第一章第三节会计核算.

1、第一章会计法律制度黔江中职 高中部 财经法规与会计职业道德第三节 会计核算（一）会计信息质量要求（一）会计信息质量要求基本特征：1、可靠性2、相关性3、可理解性4、可比性5、实质重于形式6、重要性7、谨慎性8、及时性u会计信息质量要求会计信息质量要求第三节 会计核算（二）会计核算的依据（二）会计核算的依据会计核算依据1.会计核算必须以“实际发生”的经济业务事项为依据。2.以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。【注意1】以“实际发生”的经济业务事项为依据进行会计核算，是会计核算的重要“前提”。【注意2】实际发生的经济业务事项包括“引起或未引起资金增减变化”的经济活动。【

2、注意3】“并非所有”实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。（签订合同或协议）u会计核算的总体要求会计核算的总体要求第三节 会计核算（二）会计核算的依据（二）会计核算的依据对会计资料的基本要求1.何谓会计资料会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料”。2.基本要求会计资料的生成和提供必须符合“国家统一的会计准则制度”的规定，要保证会计资料的“真实性”和“完整性”。3.区别“伪造”与“变造”（1）“伪造”会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以“虚假”的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账

3、簿和其他会计资料的行为。无中生有u会计核算的总体要求会计核算的总体要求第三节 会计核算（二）会计核算的依据（二）会计核算的依据（2）“变造”会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来“改变”会计凭证、会计账簿等的真实内容，“歪曲”事实真相的行为。篡改事实（3）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告（依据虚假）或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。以假乱真u会计核算的总体要求会计核算的总体要求第三节 会计核算例题例题u会计核算的总体要求会

4、计核算的总体要求【例题单选题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800元。事后，他将酒店开出的收据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属于下列违法行为中的（）。A.伪造会计凭证行为B.变造会计凭证行为C.做假账行为D.违反招待费报销制度行为正确答案正确答案B答案解析变造会计凭证，是指用涂答案解析变造会计凭证，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。朱某将收据上的金额实。朱某将收据上的金额800元改为元改为1800元，显然属于变造会计凭证行为元

5、，显然属于变造会计凭证行为【例题多选题】某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为（）。A.伪造会计凭证行为B.变造会计凭证和会计账簿行为C.伪造会计账簿行为D.提供虚假的财务会计报告行为正确答案正确答案ACD答案解析以虚假的经济业务事项为前提编造不真答案解析以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，属于伪造实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，属于伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料行为。通过编造会计凭证、会计账簿和其他会计资料行为。通过编造虚假的会计凭证、

6、会计账簿及其他会计资料或直接篡虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上数据，是财务会计报告不真实、不改财务会计报告上数据，是财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务报告使用者的行为，属于提供虚假的财务会计报告务报告使用者的行为，属于提供虚假的财务会计报告行为。行为。第三节 会计核算（二）会计凭证（二）会计凭证、会计账簿、财务会计报告（财务报表）、会计账簿、财务会计报告（财务报表）【注意1】关于依据：在会计信息处理流程中，前一环节是后一环节的依据，但必须有“审核”二字才能判断为正确。如：会计账簿以经

7、过“审核”的会计凭证为依据编制，此说法正确。会计账簿以会计凭证为依据编制，此说法错误。【注意2】关于原始凭证的更正： 各项内容均“不得涂改”； 原始凭证有误,应当由“出具单位”重开或者更正，更正处应当加盖“出具单位印章”。 “金额”错误，应当由出具单位重开,不得更正。 原始凭证开具单位对于填制有误的原始凭证，负有更正和重开的法律义务,不得拒绝。u会计核算的总体要求会计核算的总体要求第三节 会计核算（二）会计凭证（二）会计凭证、会计账簿、财务会计报告（财务报表）、会计账簿、财务会计报告（财务报表）【注意3】记账凭证的填制： 记账凭证可以根据原始凭证填制,或者根据若干张“同类”原始凭证汇总填制,也

8、可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 除“结账、更正错误”的记账凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位开具“原始凭证分割单”给其他应负担的单位。u会计核算的总体要求会计核算的总体要求第三节 会计核算（二）会计凭证（二）会计凭证、会计账簿、财务会计报告（财务报表）、会计账簿、财务会计报告（财务报表）【注意4】关于账簿种类： 各单位应当依法设置的账簿包括：总账、明细账、日记账、辅助账。其中辅助账薄根据需要设置（应收票据备查账）。 【注意5】关于账

9、簿登记： 会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的,应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正,并由“会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）”在更正处盖章，以明确责任。会计基础中只要求会计人员签章。 【注意6】关于账目核对：包括账账核对、账证核对、账实核对、“账表核对”。会计基础中不含账表核对。此外务必注意所有的核对均需用“账簿的记录”去核对，而非“账簿”。（形式与内容）u会计核算的总体要求会计核算的总体要求第三节 会计核算（二）会计凭证（二）会计凭证、会计账簿、财务会计报告（财务报表）、会计账簿、财务会计报告（财务报表）【注意7】关于财务报表的组成：财务报表的组成部分包括“四表一注”，即资产

10、负债表、利润表、现金流量表、所有者（股东）权益变动表、“附注”。此说法来源于企业会计准则第30号财务报表列报，考试中注意附注也要选择。此外“凭证、账簿、计划、审计报告”都不属于财务报表的组成部分。【注意8】关于财务报表的对外提供：财务报表由“单位负责人”和“主管会计工作的负责人”、“会计机构负责人（会计主管人员）”签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由“总会计师”签名并盖章。其中“单位负责人”应当保证财务报表真实、完整。u对会计资料的基本要求对会计资料的基本要求第三节 会计核算（二）会计凭证（二）会计凭证、会计账簿、财务会计报告（财务报表）、会计账簿、财务会计报告（财务报表）【注意9】关于审计

11、报告：财务会计报告“须”经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告“一并提供”。u对会计资料的基本要求对会计资料的基本要求第二节 会计工作管理体制例题例题u单位内部的会计工作管理单位内部的会计工作管理【例题单选题】下列各项中，属于自制原始凭证是（）。A.火车票 B.购进取得发票 C.收款凭证 D.领料单正确答案正确答案D答案解析选项答案解析选项A、B属于外来原始凭属于外来原始凭证，选项证，选项C属于记账凭证。属于记账凭证。正确答案正确答案C答案解析原始凭证有误，应当由答案解析原始凭证有误，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当出具单位重开或者更正，更

12、正处应当加盖出具单位印章。金额错误应当由加盖出具单位印章。金额错误应当由出具单位重开，不得更正。出具单位重开，不得更正。【例题单选题】下列关于单位在审核原始凭证时，发现外来原始凭证的金额错误，正确的处理是（）。A.接收凭证单位更正并加强公章B.原出具凭证单位更正并加强公章 C.原出具凭证单位重开 D.经办人员更正并报领导审批第二节 会计工作管理体制例题例题u单位内部的会计工作管理单位内部的会计工作管理【例题判断题】 所有记账凭证都必须附有原始凭证并注明原始凭证的张数。（）正确答案正确答案答案解析除结账、更正错误的记账答案解析除结账、更正错误的记账凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭凭证外，其他记

13、账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。证并注明所附原始凭证的张数。正确答案正确答案ABD答案解析选项答案解析选项A，会计账簿登记必须以经过审核的，会计账簿登记必须以经过审核的会计凭证为依据；选项会计凭证为依据；选项B，各单位应当依法设置的会计，各单位应当依法设置的会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿；选账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿；选项项D，各单位应当定期将会计账簿的记录与实物、款项，各单位应当定期将会计账簿的记录与实物、款项实有数相互核对，以保证账实相符。实有数相互核对，以保证账实相符。【例题多选题】下列关于会计账簿的说法中错误的有（）。A.会计账簿登记必须

14、以会计凭证为依据B.各单位应当依法设置的会计账簿包括总账、明细账和日记账C.账目核对包括账证核对、账账核对、账实核对、账表核对D.各单位应当定期将会计账簿与实物、款项实有数相互核对，以保证账实相符第二节 会计工作管理体制例题例题u单位内部的会计工作管理单位内部的会计工作管理【例题多选题】下列各项中，属于财务报表组成部分的有（）。 A.资产负债表B.现金流量表C.附注D.审计报告正确答案正确答案ABC答案解析企业财务报表包括四表一答案解析企业财务报表包括四表一注，而凭证、账簿、计划、审计报告都注，而凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务报表组成部分。不属于财务报表组成部分。正确答案正确答案D答案

15、解析对外提供的财务会计报告，应答案解析对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。并盖章。【例题单选题】 根据会计法的规定，下列有关在财务会计报告上签章的做法中，符合规定的是（）。A.签名B.盖章C.签名或盖章D.签名并盖章第二节 会计工作管理体制例题例题u单位内部的会计工作管理单位内部的会计工作管理【例题多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列人员中，应当在单位财务会计

16、报告上签名并盖章的有（）。A.单位负责人B.总会计师C.会计机构负责人D.出纳人员正确答案正确答案ABC答案解析对外提供的财务会计报告，答案解析对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计工作的负责应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。须由总会计师签名并盖章。第三节 会计核算会计档案管理会计档案管理（一）内容1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计

17、账簿。3.财务报告类：月度、季度、年度会计报表及相关文字分析材料等4.其他类：“银行存款余额调节表”，“银行对账单”，应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。【注意】各单位的“财务预算、计划、制度等文件材料”属于文书档案，不属于会计档案。u对会计资料的基本要求对会计资料的基本要求第二节 会计工作管理体制例题例题u单位内部的会计工作管理单位内部的会计工作管理【例题多选题】下列各项中，属于会计档案的有（）。A.购货发票B.应收账款明细账C.资产负债表D.银行存款余额调节表正确答案正确答案ABCD答案解析本题考核会计档案的范围答案解析本题考核会计档案的范围和

18、种类。根据会计档案管理办法的和种类。根据会计档案管理办法的规定，会计档案包括会计凭证类、会计规定，会计档案包括会计凭证类、会计账簿类、财务报告类及其他类。购货发账簿类、财务报告类及其他类。购货发票属于原始凭证，应收账款明细账属于票属于原始凭证，应收账款明细账属于会计账簿，资产负债表属于会计报表，会计账簿，资产负债表属于会计报表，而银行存款余额调节表属于其他类会计而银行存款余额调节表属于其他类会计档案。档案。正确答案正确答案CD答案解析工商营业执照属于营业答案解析工商营业执照属于营业证照，年度工作计划属于文书档案，证照，年度工作计划属于文书档案，二者均不属于会计档案。二者均不属于会计档案。【例题

19、多选题】下列各项中，不属于会计档案的为（）。A.会计档案移交清册 B.银行对账单C.工商营业执照D.年度工作计划第三节 会计核算会计档案管理会计档案管理（二）管理部门 财政部门+档案行政管理部门（三）管理程序1.归档各单位每年形成的会计档案，应当由“会计机构”按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，“编制会计档案保管清册”。采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的“纸质”会计档案。2.移交当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管“1年”，期满之后，应当由“会计机构编制移交清册”，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。“出纳人员不得

20、兼管会计档案”。u对会计资料的基本要求对会计资料的基本要求第三节 会计核算会计档案管理会计档案管理3.整理移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，“档案机构+会计机构+经办人员”共同拆封整理，以分清责任。4.外借各单位保存的“会计档案”不得借出。如有特殊需要，经本“单位负责人”批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。原始凭证的保管：“原始凭证”不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位“会计机构负责人（会计主管人员）”批准，可以复制。u对会计资料的基本要求对会计资料的基本要求第三节 会计核算会计档案管理会计档案管理5.保管（1）

21、“永久+定期”缺一不可（2）定期：3年、5年、l0年、l5年和25年 （3）起算：会计年度终了后第一天u对会计资料的基本要求对会计资料的基本要求年限年限会计档案会计档案永久永久年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册2525年年现金日记账、银行存款日记账现金日记账、银行存款日记账5 5年年银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产报废清理银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产报废清理后保管后保管5 5年年3 3年年 月度、季度财务会计报告月度、季度财务会计报告1515年年其他其他第三节 会计核算会计档案管理会计

22、档案管理6.销毁会计档案保管期满需要销毁的，可以“按照规定程序”予以销毁。（1）编制销毁清册“档案机构+会计机构”提出销毁意见，共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册，“单位负责人”对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上“签署意见”。（2）专人负责监销一般单位：档案机构+会计机构；国家机关：档案机构+会计机构+同级财政+同级审计；财政部门：档案机构+会计机构+同级审计。u对会计资料的基本要求对会计资料的基本要求第三节 会计核算会计档案管理会计档案管理（3）销毁后“监销人”应当在会计档案销毁清册上“签章”，并将监销情况向本“单位负责人”“报告”。（4）不得销毁的会计档案

23、保管期满但“未结清的债权债务”原始凭证涉及其他“未了事项”的原始凭证“正在项目建设期间”的建设单位，保管期满的会计档案u对会计资料的基本要求对会计资料的基本要求第三节 会计核算例题例题u单位内部的会计工作管理单位内部的会计工作管理【例题多选题】下列关于会计账簿的更换和保管表述，正确的有（）。 A.变动较小的明细账可以连续使用，不必每年更换 B.总账、日记账和多数明细账每年更换一次 C.会计账簿由本单位财务会计部门保管半年，交由本单位档案管理部门保管 D.备查账可以连续使用正确答案正确答案ABD答案解析选项答案解析选项ABD，当年形成的会，当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计档案，在

24、会计年度终了后，可暂由会计机构保管计机构保管1年，期满之后应当由会计机年，期满之后应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管。统一保管。正确答案正确答案D答案解析会计档案需经本单位负答案解析会计档案需经本单位负责人批准可以查阅或者复制。责人批准可以查阅或者复制。【例题单选题】各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要经（）批准，可以提供查阅或者复制。 A.会计机构负责人 B.总会计师 C.档案部门负责人 D.单位负责人 第三节 会计核算例题例题u单位内部的会计工作管理单位内部的会计工作管理【例题单选题】原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用

25、原始凭证时，经（）批准可以复制。A.会计机构负责人 B.总会计师 C.档案部门负责人 D.单位负责人 正确答案正确答案A答案解析原始凭证不得外借，其他答案解析原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经会计机构负责人（会计主管人员）批经会计机构负责人（会计主管人员）批准可以复制。准可以复制。正确答案正确答案B答案解析保管答案解析保管5年的会计档案包括银年的会计档案包括银行存款余额调节表和银行对账单，固定资行存款余额调节表和银行对账单，固定资产卡片在固定资产报废清理后保管产卡片在固定资产报废清理后保管5年。年。选项选项B，应收账款明细账保管，应

26、收账款明细账保管15年。年。【例题单选题】下列会计档案的保管期限不属于5年的有（）。A.银行对账单B.应收账款明细账C.银行存款余额调节表D.固定资产报废清理后的固定资产卡片第三节 会计核算例题例题u单位内部的会计工作管理单位内部的会计工作管理【例题判断题】会计移交清册，会计档案销毁清册的保管期限与企业年度报告的保管期限一致。（）正确答案正确答案答案解析永久保管的会计档案包括：答案解析永久保管的会计档案包括：年度财务报告、会计档案保管清册、会年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。会计移交清册应该保计档案销毁清册。会计移交清册应该保管管15年。年。正确答案正确答案ABC答案解析选项答案解析选项A，会计档案保管期限分为永久保管，会计档案保管期限分为永久保管和定期保管，定期保管期限分为：和定期保管，定期保管期限分为：3年、年、5年、年、10年、年、15年、年、25年；选项年；选项B，固定资产卡片在固定资产报废清，固定资产卡片在固定资产报废清理后保管理后保管5年；选项年；选项C，单位会计档案销毁前单位负