责任成本管理

1、责责 任任 成成 本本 管管 理理 2008.102008.10 责任成本管理责任成本管理一、一、责任成本管理的概念责任成本管理的概念二、二、责任成本管理的原则责任成本管理的原则三、三、责任成本管理的办法责任成本管理的办法四、四、责任成本管理模式责任成本管理模式五、五、责任成本管理的职责分工责任成本管理的职责分工六、六、责任成本管理的内容责任成本管理的内容七、七、责任成本预算编制责任成本预算编制责任成本管理责任成本管理八、八、责任成本计划与控制责任成本计划与控制九、九、责任成本核算责任成本核算十、十、责任成本分析责任成本分析十一、十一、责任成本考核责任成本考核十二、十二、“例外例外”工程责任成

2、本管理工程责任成本管理十三、十三、完善责任成本管理工作完善责任成本管理工作十四、十四、责任成本与标后预算责任成本与标后预算责任成本管理责任成本管理 随着铁路市场的开放，竞争越来越激烈，盈随着铁路市场的开放，竞争越来越激烈，盈利空间越来越小，我们如何在激烈的竞争中占有利空间越来越小，我们如何在激烈的竞争中占有铁路市场，且求得生存和发展，是我们面临的主铁路市场，且求得生存和发展，是我们面临的主要问题。这就要求我们要问题。这就要求我们: :加强内部管理，推行责任加强内部管理，推行责任成本管理，实行项目法施工，进行全面经济核成本管理，实行项目法施工，进行全面经济核算，降低工程成本，取得经济效益最大化的

3、手算，降低工程成本，取得经济效益最大化的手段，去争取利润最大化。段，去争取利润最大化。 目前责任成本管理方法在铁路系统已被广泛目前责任成本管理方法在铁路系统已被广泛采用，但由于对责任成本概念的理解不同，模式采用，但由于对责任成本概念的理解不同，模式也不尽相同，造成效果也不尽相同。也不尽相同，造成效果也不尽相同。 责任成本责任成本就是按照就是按照责任者责任者的可控程度所归集的可控程度所归集的应由责任者负担的成本的应由责任者负担的成本。就是按照。就是按照“谁负责，谁负责，谁负担谁负担”的原则，责任成本是以的原则，责任成本是以责任中心责任中心为对象为对象进行归集的有关可控成本，不可控成本不负责。进行

4、归集的有关可控成本，不可控成本不负责。它的核心是它的核心是责任责任。 责任中心：企业（集团）直属各项目经理部、责任中心：企业（集团）直属各项目经理部、子公司、分公司为项目成本管理责任中心，对项子公司、分公司为项目成本管理责任中心，对项目从开始到完成的全过程成本管理及其经济效益目从开始到完成的全过程成本管理及其经济效益负责。负责。 项目责任成本项目责任成本是以项目经理部为责任中心所是以项目经理部为责任中心所承担的成本承担的成本 2 2、责任中心、责任中心 责任中心是指责任中心是指有专人承担规定责任，并行使有专人承担规定责任，并行使相应职权的内部单位、部门、班组或个人相应职权的内部单位、部门、班组

5、或个人。 责任中心包括：责任中心包括： 成本中心成本中心 利润中心利润中心 投资中心投资中心 责任成本管理中心的责任中心，主要为责任成本管理中心的责任中心，主要为成本成本中心中心。即责任中心只对成本负责，而不对利润、。即责任中心只对成本负责，而不对利润、投资负责。投资负责。 责任中心划分可大可小，但其责任中心划分可大可小，但其划分标准必须划分标准必须以成本的可控性为基础以成本的可控性为基础。因此，推行责任成本管。因此，推行责任成本管理后，其责任中心划分必须遵循可控性和符合现理后，其责任中心划分必须遵循可控性和符合现场实际的原则，必须与责任成本预算的编制、分场实际的原则，必须与责任成本预算的编制

6、、分解相匹配。即责任成本预算编制、分解到哪层责解相匹配。即责任成本预算编制、分解到哪层责任中心或责任主体就设置到哪一层。其具体操作任中心或责任主体就设置到哪一层。其具体操作上，一般：上，一般：管理层可设置费用中心；作业层可管理层可设置费用中心；作业层可设置成本中心。设置成本中心。 责任中心划分后，应无责任中心编外人员，责任中心划分后，应无责任中心编外人员，项目的所有人员都应划归在相应的成本、费用中项目的所有人员都应划归在相应的成本、费用中心内。心内。 3 3、责任成本管理、责任成本管理 责任成本管理是西方责任会计和中国改革开责任成本管理是西方责任会计和中国改革开放的实践相结合的产物，也可以说是

7、我们吸取西放的实践相结合的产物，也可以说是我们吸取西方责任会计的有益经验，结合中国特色的市场经方责任会计的有益经验，结合中国特色的市场经济，嫁接出来的一种现代化的管理方法。济，嫁接出来的一种现代化的管理方法。 责任成本管理责任成本管理就是就是将直接发生成本和费用的将直接发生成本和费用的各生产单位和业务部门，划分成若干个责任中各生产单位和业务部门，划分成若干个责任中心，然后根据各中心的责任范围，依据统一的编心，然后根据各中心的责任范围，依据统一的编制办法编制各中心的责任预算，并采取合同的形制办法编制各中心的责任预算，并采取合同的形式逐级进行承包的管理方法。式逐级进行承包的管理方法。 4 4、责任

8、成本管理体系、责任成本管理体系 责任成本管理是企业全员管理、全过程管理、责任成本管理是企业全员管理、全过程管理、全环节管理和全方位管理，是经济和技术结合的全环节管理和全方位管理，是经济和技术结合的管理。它既与企业财务管理密切结合，又是企业管理。它既与企业财务管理密切结合，又是企业管理系统的一个子系统。是一项涉及项目管理各管理系统的一个子系统。是一项涉及项目管理各方面且较为复杂的系统工程，因此构建一个完善方面且较为复杂的系统工程，因此构建一个完善的责任成本管理体系，对指导责任成本管理工作的责任成本管理体系，对指导责任成本管理工作的开展，规范责任成本管理行为，突出责任成本的开展，规范责任成本管理行

9、为，突出责任成本管理的工作效果都具有十分重要的作用。管理的工作效果都具有十分重要的作用。 构建责任成本管理体系必须从我们本企业的构建责任成本管理体系必须从我们本企业的实际情况出发，必须遵循责任成本管理的基本操实际情况出发，必须遵循责任成本管理的基本操作规程。总结近年来企业在责任成本管理方面的作规程。总结近年来企业在责任成本管理方面的经验教训，责任成本管理体系的基本框架应包括经验教训，责任成本管理体系的基本框架应包括以下几个方面的内容：以下几个方面的内容： （1 1）编）编 制；制； （2 2）审批施工组织方案；）审批施工组织方案； （3 3）清查审核工程数量，调查、确定内部价）清查审核工程数量

10、，调查、确定内部价格；格； （4 4）划分责任中心确定责任范围；）划分责任中心确定责任范围； （5 5）编制责任预算；）编制责任预算； （6 6）签订责任合同；）签订责任合同； （7 7）进行责任控制；）进行责任控制； （8 8）验收工作量，归集成本费用；）验收工作量，归集成本费用； （9 9）进行责任成本核算、准确计算盈亏；）进行责任成本核算、准确计算盈亏； （1010）考核评价责任成果、兑现经济利益。）考核评价责任成果、兑现经济利益。 责任成本管理的原则：责任成本管理的原则： 1 1、开源与节流相结合原则；、开源与节流相结合原则； 2 2、全员、全过程动态管理原则；、全员、全过程动态管理原

11、则； 3 3、“量价分离量价分离”的原则的原则 4 4、项目成本核算制原则；、项目成本核算制原则； 5 5、责权利相结合原则。、责权利相结合原则。 项目责任成本管理实行全额承包责任制和成本项目责任成本管理实行全额承包责任制和成本核算制，一般由企业（集团）专职职能部门组织相核算制，一般由企业（集团）专职职能部门组织相关项目经理部、子公司、分公司测算项目的责任成关项目经理部、子公司、分公司测算项目的责任成本基数，经双方认可后以经济承包合同的形式确定。本基数，经双方认可后以经济承包合同的形式确定。 1 1、建立责任成本管理办法原则、建立责任成本管理办法原则 建立责任成本管理办法要按照下列原则来实施：

12、建立责任成本管理办法要按照下列原则来实施： 总体性原则总体性原则 可控性原则可控性原则 及时性原则及时性原则 总体原则：总体原则：实施责任成本管理的实施责任成本管理的目的目的在于在于促进企业内部各个部门、生产经营各环节，经促进企业内部各个部门、生产经营各环节，经营管理各层次更好地履行自己的经济责任，营管理各层次更好地履行自己的经济责任， 出出色地完成责任单位的各项工作任务，从而保证色地完成责任单位的各项工作任务，从而保证企业总体经营目标的圆满实现。为了保证企业企业总体经营目标的圆满实现。为了保证企业总体目标的实现，合理分解、制定责任成本管总体目标的实现，合理分解、制定责任成本管理范围时，充分考

13、虑有关责任单位的综合性和理范围时，充分考虑有关责任单位的综合性和客观性，通过各级、各类责任者的行为客观性，通过各级、各类责任者的行为达成预达成预定的企业总体目标。定的企业总体目标。三、责任成本管理的方法三、责任成本管理的方法 可控性原则：可控性原则：责任成本管理的责任成本管理的重要特征重要特征是将是将责任成本、费用与责任有机的结合责任成本、费用与责任有机的结合。为了使这一。为了使这一内部管理制度得到正确贯彻，务必要求最大限度内部管理制度得到正确贯彻，务必要求最大限度地消除企业内部各个部门之间的相互影响，着力地消除企业内部各个部门之间的相互影响，着力突出它们各自的相对独立性，尽量排除模糊不清、突

14、出它们各自的相对独立性，尽量排除模糊不清、责任不明的现象发生。因此在责任成本管理过程责任不明的现象发生。因此在责任成本管理过程中必须使每个部门和责任者都具有明确的权、责中必须使每个部门和责任者都具有明确的权、责范围。同时要给责任部门和责任者能独立自主地范围。同时要给责任部门和责任者能独立自主地行使权力、履行责任而提供必要条件，以使他们行使权力、履行责任而提供必要条件，以使他们能在自行调节和控制的情况下承担一定的经济责能在自行调节和控制的情况下承担一定的经济责任，完成相应的工作任务。任，完成相应的工作任务。 三、责任成本管理的方法三、责任成本管理的方法 及时性原则：及时性原则：科学的责任成本管理

15、，科学的责任成本管理，必定必定具有迅速传递成本、费用信息，及时完成信息具有迅速传递成本、费用信息，及时完成信息反馈的功能反馈的功能。借助于有关成本、费用的传递与。借助于有关成本、费用的传递与反馈。使企业内部各部门既可以随时随地了解反馈。使企业内部各部门既可以随时随地了解现有工作成绩，把握生产进程，又可以迅速针现有工作成绩，把握生产进程，又可以迅速针对存在的矛盾和问题，制订改进办法和矫正措对存在的矛盾和问题，制订改进办法和矫正措施，否则必会影响既定目标利润的顺利实现。施，否则必会影响既定目标利润的顺利实现。为总体目标的实现应在项目管理过程中做到及为总体目标的实现应在项目管理过程中做到及时性信息反

16、馈的工作。时性信息反馈的工作。 三、责任成本管理的方法三、责任成本管理的方法三、责任成本管理的方法三、责任成本管理的方法 2 2、责任成本管理程序、责任成本管理程序 编制责任成本报告编制责任成本报告考评工作绩效考评工作绩效建立数据系统建立数据系统确定责任目标确定责任目标界定责任界定责任明确职权明确职权确定可控范围确定可控范围划分责任中心划分责任中心 责任成本责任成本管理程序管理程序 3 3、责任成本管理方法、责任成本管理方法 目前一般企业对项目责任成本管理在建立好目前一般企业对项目责任成本管理在建立好管理体系基础上直接的方法为两种：管理体系基础上直接的方法为两种： 1 1、标准成本式责任成本、

17、标准成本式责任成本 也称也称“顺推法顺推法”责任成本。责任成本。 标准成本是指标准成本是指应该应该实际发生的成本。实际发生的成本。 预计收入预计收入- -应该实际发生的成本应该实际发生的成本= =实际利润实际利润 将可控成本与不可控成本的承担的责任中心区将可控成本与不可控成本的承担的责任中心区分开。分开。 编制原则：编制原则：根据责任中心预计的各项支出情根据责任中心预计的各项支出情况，采用企业内部预算和外部的实际行情调整后况，采用企业内部预算和外部的实际行情调整后的预算，作为该责任中心应该达到的成本标准。的预算，作为该责任中心应该达到的成本标准。三、责任成本管理的方法三、责任成本管理的方法 这

18、种成本预算是一种可控成本预算，对于项这种成本预算是一种可控成本预算，对于项目来说，项目责任成本中心不承担市场竞争的风目来说，项目责任成本中心不承担市场竞争的风险。是一种比较险。是一种比较“讲理讲理”的责任成本方法。的责任成本方法。 2 2、目标成本式责任成本、目标成本式责任成本 也叫市场价也叫市场价“倒推法倒推法”责任成本。责任成本。 预计收入预计收入- -目标利润目标利润= =目标成本目标成本 目标利润一般按行业或企业在相同项目上的目标利润一般按行业或企业在相同项目上的平均利润水平来确定。平均利润水平来确定。 编制原则：编制原则：以市场价值扣除目标利润。以市场价值扣除目标利润。 由项目责任成

19、本中心承担市场和项目的所有风险。由项目责任成本中心承担市场和项目的所有风险。三三编制责任成本编制责任成本 责任成本管理模式是责任成本管理模式是责任成本管理总的操作责任成本管理总的操作思路、工作程序和工作内容。思路、工作程序和工作内容。由于不同的企业和由于不同的企业和不同项目内容，项目的管理方式和管理的层次也不同项目内容，项目的管理方式和管理的层次也不同。目前铁路系统一般有两种模式：不同。目前铁路系统一般有两种模式： 管理层管理层 执行层执行层 作业层作业层 子分公司子分公司 项目经理部项目经理部 项目队项目队 班组、个人班组、个人 一般层次责任成管理模型图一般层次责任成管理模型图成本信息反馈成

20、本信息反馈分解成本预算分解成本预算成本信息反馈成本信息反馈分解成本预算分解成本预算成本信息反馈成本信息反馈 管理层管理层 执行层执行层 作业层作业层 子分公司子分公司 项目经理部项目经理部 项目队项目队 集团公司集团公司 集团公司指挥部集团公司指挥部 班组、个人班组、个人 复合层次责任成管理模型图复合层次责任成管理模型图成本信息反馈成本信息反馈 成本信息反馈成本信息反馈成本信息反馈成本信息反馈编制责任成本编制责任成本分解责任成本分解责任成本分解成本预算分解成本预算编制成本编制成本成本反馈成本反馈成本反馈成本反馈委托执行委托执行 各级、各部门责任成本管理的职责分工：各级、各部门责任成本管理的职责

21、分工： 1 1、（集团）公司、子公司、分公司、（集团）公司、子公司、分公司 （1 1）建立责任成本管理体系，主要包括各业务）建立责任成本管理体系，主要包括各业务部门、岗位及作业层的责任成本管理制度，责任部门、岗位及作业层的责任成本管理制度，责任成本管理制度应有详细的量化责任目标和考核奖成本管理制度应有详细的量化责任目标和考核奖罚标准，并实行动态管理。罚标准，并实行动态管理。 （2 2）制定各项生产要素内部结算价格和劳务分）制定各项生产要素内部结算价格和劳务分包、材料采购等招标制度，建立内部模拟市场；包、材料采购等招标制度，建立内部模拟市场； （3 3）及时测算、调整项目承包收入，明确项目）及时

22、测算、调整项目承包收入，明确项目责任成本目标；责任成本目标； （4 4）核定项目资金使用计划和范围，协助项目）核定项目资金使用计划和范围，协助项目催收款项；催收款项； （5 5）审核项目奖金发放标准；）审核项目奖金发放标准； （6 6）管理、合并、汇总核算项目全部成本；）管理、合并、汇总核算项目全部成本； （7 7）规范、检查和指导项目责任成本管理的各）规范、检查和指导项目责任成本管理的各项工作；项工作； （8 8）考核项目经理部的工作业绩；）考核项目经理部的工作业绩； （9 9）负责收集项目责任成本结果资料，建立责）负责收集项目责任成本结果资料，建立责任成本价格数据库；任成本价格数据库； （

23、1010）负责规划、建立公司项目责任成本核算、）负责规划、建立公司项目责任成本核算、资金管理网络系统，逐步实施项目责任成本核算、资金管理网络系统，逐步实施项目责任成本核算、资金结算等业务异地零距离管理；资金结算等业务异地零距离管理； （1111）随时掌握市场情况，研究、制定项目承）随时掌握市场情况，研究、制定项目承包的合理方法与水平；包的合理方法与水平； （1212）建立责任成本核算制度，包括人工费管）建立责任成本核算制度，包括人工费管理及结算制度、限额领料制度、物资盘点和实物理及结算制度、限额领料制度、物资盘点和实物计量制度、机械管理及租赁结算办法、费用开支计量制度、机械管理及租赁结算办法、

24、费用开支办法、成本考核与奖罚制度、计量制度等。办法、成本考核与奖罚制度、计量制度等。 2 2、项目经理部职责、项目经理部职责 （1 1）建立）建立项目部项目部责任成本管理体系，主要包括责任成本管理体系，主要包括各业务部门、岗位及作业层的责任成本管理制度。各业务部门、岗位及作业层的责任成本管理制度。 （2 2）按照上级部门确定的成本目标和上缴款目）按照上级部门确定的成本目标和上缴款目标，认真标，认真编制项目部成本责任预算编制项目部成本责任预算，确定项目成，确定项目成本目标，认真控制成本；本目标，认真控制成本； （3 3）建立项目）建立项目责任成本控制中心责任成本控制中心，建立节约奖，建立节约奖励

25、、超支罚款的激励机制，辅以安全、质量、工励、超支罚款的激励机制，辅以安全、质量、工期考核指标，确保项目部下达的单位工程量所核期考核指标，确保项目部下达的单位工程量所核定的成本指标和工程任务目标的完成；定的成本指标和工程任务目标的完成； （4 4）对内部施工队伍贯彻班组、单机和单车核）对内部施工队伍贯彻班组、单机和单车核算规定；算规定； （5 5）对）对分包队伍贯彻责任预算及合同约束的规分包队伍贯彻责任预算及合同约束的规定定，建立工程量控制、材料数量控制、民工工资，建立工程量控制、材料数量控制、民工工资控制的成本控制中心，辅以安全、质量、工期指控制的成本控制中心，辅以安全、质量、工期指标考核，并

26、有利可赚，确保分包队伍诚实、守信、标考核，并有利可赚，确保分包队伍诚实、守信、保质保量的完成工程任务。保质保量的完成工程任务。 3 3、主要部门职责、主要部门职责 （1 1）预算部门：预算部门： 1 1）编制各项成本预算，配合财务（成本核算）编制各项成本预算，配合财务（成本核算）部门编制成本控制目标；部门编制成本控制目标； 2 2）及时办理各类中间结算和变更签证、索赔）及时办理各类中间结算和变更签证、索赔手续、协助财务部门回收款项；手续、协助财务部门回收款项； 3 3）负责对分包单位、外部劳务队伍以及作业）负责对分包单位、外部劳务队伍以及作业层的各类款项的结算与审核，及时向财务（成本层的各类款

27、项的结算与审核，及时向财务（成本核算）部门提供有关结算资料；核算）部门提供有关结算资料； 4 4）配合财务（成本核算）部门对成本的节超）配合财务（成本核算）部门对成本的节超情况进行认真分析，分析过程中各环节成本升降情况进行认真分析，分析过程中各环节成本升降的原因，制定相应措施减少施工环节的各种浪的原因，制定相应措施减少施工环节的各种浪费；费； 5 5）负责人工、材料、机械消耗及费用等信息）负责人工、材料、机械消耗及费用等信息数据库的建设。数据库的建设。 （2 2）财务（成本核算）部门：财务（成本核算）部门： 1 1）建立健全成本核算台帐；）建立健全成本核算台帐； 2 2）根据有关部门提供的计划

28、资料按月编制成）根据有关部门提供的计划资料按月编制成本计划；本计划； 3 3）按时编制资金使用计划，控制非生产性费）按时编制资金使用计划，控制非生产性费用的开支；用的开支； 4 4）及时进行成本核算、分析并反馈有关成本）及时进行成本核算、分析并反馈有关成本信息；信息； 5 5）组织成本分析及经济活动分析；）组织成本分析及经济活动分析； 6 6）负责成本核算数据库的建设。）负责成本核算数据库的建设。 成本核算人员应由业务能力强、政治思想觉成本核算人员应由业务能力强、政治思想觉悟高、责任心强的财务人员专职担任。悟高、责任心强的财务人员专职担任。 （3 3）技术部门：技术部门： 1 1）编制施工技术

29、组织措施计划，优选施工方）编制施工技术组织措施计划，优选施工方案；案； 2 2）监督和指导生产部门落实技术组织措施；）监督和指导生产部门落实技术组织措施； 3 3）应用先进技术，努力降低成本；）应用先进技术，努力降低成本； 4 4）负责变更设计的签认；）负责变更设计的签认； 5 5）负责内外部计量数量的确认工作；）负责内外部计量数量的确认工作； 6 6）负责项目技术应用信息数据库的建设。）负责项目技术应用信息数据库的建设。 （4 4）物资部门：物资部门： 1 1）制订材料费控制目标，建立总量控制台）制订材料费控制目标，建立总量控制台帐；帐； 2 2）建立健全必要的供应台帐，如）建立健全必要的供

30、应台帐，如分工号物分工号物资限（定）额供应台帐资限（定）额供应台帐和和物资收、发、存台物资收、发、存台帐帐； 3 3）按月编制物资申请计划和材料动态表，并）按月编制物资申请计划和材料动态表，并报财务（成本核算）部门；报财务（成本核算）部门； 4 4）严格执行限额领料制度；）严格执行限额领料制度； 5 5）定期对库存物资进行盘点并做好盘点记）定期对库存物资进行盘点并做好盘点记录，及时将材料库存和耗用情况与财务（成本核录，及时将材料库存和耗用情况与财务（成本核算）部门核对，做到帐物相符、帐证相符；算）部门核对，做到帐物相符、帐证相符； 6 6）按月对材料费的节超原因进行分析并提供）按月对材料费的节

31、超原因进行分析并提供分析资料；分析资料； 7 7）负责零星材料的采购及价款结算的审核工）负责零星材料的采购及价款结算的审核工作，严格控制采购价格；作，严格控制采购价格； 8 8）负责各类材料价格、实际消耗等信息数据）负责各类材料价格、实际消耗等信息数据库的建设。库的建设。 （5 5）机械部门：机械部门： 1 1）建立健全机械设备使用台帐；）建立健全机械设备使用台帐； 2 2）根据月度计划工作量编制机械设备使用计）根据月度计划工作量编制机械设备使用计划和控制目标；划和控制目标； 3 3）合理利用机械设备，减少设备闲置；）合理利用机械设备，减少设备闲置； 4 4）提供月度机械费节超原因分析资料；）

32、提供月度机械费节超原因分析资料； 5 5）负责机械设备使用情况信息数据库的建设。）负责机械设备使用情况信息数据库的建设。 责任成本管理内容包括三个方面：责任成本管理内容包括三个方面： 责任成本预算编制责任成本预算编制 责任成本过程控制责任成本过程控制 内部结算管理内部结算管理 各方面所包含的内容见下图：各方面所包含的内容见下图： 在实施过程中应实行统一管理、动态管理。在实施过程中应实行统一管理、动态管理。责任成本管理内容图 1 1、责任成本预算编制原则、责任成本预算编制原则 责任成本预算是责任成本预算是对责任中心可控成本的事对责任中心可控成本的事先预测和计划，是责任成本控制的目标，也是先预测和

33、计划，是责任成本控制的目标，也是签订责、权、利相结合承包合同的依据签订责、权、利相结合承包合同的依据。责任。责任成本预算的确定是否合理，是责任成本管理成成本预算的确定是否合理，是责任成本管理成败的关键。合理确定责任成本预算，应遵循下败的关键。合理确定责任成本预算，应遵循下列原则：列原则： (1)(1)零利润预算的原则零利润预算的原则 (2) (2)合理与节约的原则。合理与节约的原则。 (3)(3)项目执行层和作业层不承担市场风险，项目执行层和作业层不承担市场风险，但必须承担管理和技术风险的原则。但必须承担管理和技术风险的原则。 (4)(4)简单的原则。简单的原则。 (5)(5)动态的原则。动态

34、的原则。 (6)(6)公正的原则。公正的原则。 2 2、责任预算的组成：、责任预算的组成： 责任成本预算责任成本预算（直接费用）（直接费用） 责任费用预算责任费用预算（间接费）（间接费） 税税 金金 (1)(1)责任成本预算为消耗在工程实体中的人责任成本预算为消耗在工程实体中的人工、材料、机械费用和在施工过程中所采用的必工、材料、机械费用和在施工过程中所采用的必要的措施费用。要的措施费用。 (2) (2)责任费用预算为项目经理部、子公司、分责任费用预算为项目经理部、子公司、分公司（包括项目队）的管理费用预算，包括项目公司（包括项目队）的管理费用预算，包括项目经理部管理人员工资、办公费、差旅费、

35、宣传费、经理部管理人员工资、办公费、差旅费、宣传费、固定资产折旧费、经营活动费、施工队伍调遣费、固定资产折旧费、经营活动费、施工队伍调遣费、印花税、工资附加费、养老保险费、公积金、失印花税、工资附加费、养老保险费、公积金、失业保险金、医疗保险金、资金占用费、职工探亲业保险金、医疗保险金、资金占用费、职工探亲路费、房租水电费等为施工生产服务的有关费用路费、房租水电费等为施工生产服务的有关费用预算。预算。 (3)(3)税金按照根据税法规定缴纳。税金按照根据税法规定缴纳。 3 3、责任预算的编制依据：、责任预算的编制依据： (1)(1)企业定额（内部价格体系）。企业定额（内部价格体系）。 (2)(2

36、)项目的现场调查报告。项目的现场调查报告。 (3)(3)企业（集团）通用的物资采购指导价格企业（集团）通用的物资采购指导价格和工地调查的实际材料价格。和工地调查的实际材料价格。 (4)(4)工程项目的施工承包合同、补充合同、工程项目的施工承包合同、补充合同、相关会议纪要、投标书、相关规范和标准、施相关会议纪要、投标书、相关规范和标准、施工图纸、招标文件。工图纸、招标文件。 (5) (5)施工组织设计或施工方案。施工组织设计或施工方案。 (6)(6)企业（集团）对项目经理部的机构定员、企业（集团）对项目经理部的机构定员、机械配备等资源的配置。机械配备等资源的配置。 (7)(7)企业（集团）统计和

37、审核的管理费用标企业（集团）统计和审核的管理费用标准。准。 (8)(8)初步劳务分包计划和企业（集团）劳务初步劳务分包计划和企业（集团）劳务分包工程项目基价表。分包工程项目基价表。 4 4、责任预算编制、下达及实施、责任预算编制、下达及实施 责任预算的编制应严格执行责任预算的编制应严格执行“量价双控量价双控”的原则，即分项工程的数量和单价必须在施工的原则，即分项工程的数量和单价必须在施工承发包合同（与建设单位）的数量和单价之内。承发包合同（与建设单位）的数量和单价之内。 因特殊情况，主要分项工程的数量或单价因特殊情况，主要分项工程的数量或单价可能突破施工承发包合同（与建设单位）的数可能突破施工

38、承发包合同（与建设单位）的数量和单价时，须由原责任预算编制和审核单位量和单价时，须由原责任预算编制和审核单位核实后经企业（集团）分管领导同意后实施。核实后经企业（集团）分管领导同意后实施。 企业（集团）应及时编制下达责任预算。企业（集团）应及时编制下达责任预算。 责任预算编制、下达及实施流程见责任预算编制、下达及实施流程见 (1)(1)责任成本预算的编制：责任成本预算的编制： 1 1）工程数量以优化后施工图数量或工程量清）工程数量以优化后施工图数量或工程量清单中所列的数量为准。单中所列的数量为准。 2 2）工料机消耗量采用企业定额，定额缺项时）工料机消耗量采用企业定额，定额缺项时采用现场测定的

39、方法补充，在企业定额没有正式采用现场测定的方法补充，在企业定额没有正式公布使用之前，采用投标时相应定额扣除定额幅公布使用之前，采用投标时相应定额扣除定额幅度差，并根据相关工程的经验数据编制。度差，并根据相关工程的经验数据编制。 3 3）人工单价采用企业定额中的人工单价标）人工单价采用企业定额中的人工单价标准，材料单价以企业（集团）通用的物资采购指准，材料单价以企业（集团）通用的物资采购指导价格和工地调查的实际材料价格为标准，机械导价格和工地调查的实际材料价格为标准，机械台班单价按现行人工及物料消耗价格计算出的实台班单价按现行人工及物料消耗价格计算出的实际机械台班单价为依据，租赁机械单价以企业集

40、际机械台班单价为依据，租赁机械单价以企业集团）和项目经理部联合调查的市场租赁价格为标团）和项目经理部联合调查的市场租赁价格为标准，特大型或专用机械的租赁实施，由企业（集准，特大型或专用机械的租赁实施，由企业（集团）和项目经理部共同组织实施。团）和项目经理部共同组织实施。 4 4）根据上述数据编制工程项目的人工、材料、）根据上述数据编制工程项目的人工、材料、机械费用。机械费用。 5 5）根据实施性施工组织设计，编制工程项目）根据实施性施工组织设计，编制工程项目的技术措施和组织措施费用。的技术措施和组织措施费用。 5 5、责任费用预算的编制、责任费用预算的编制 责任费用预算的编制实行责任费用预算的

41、编制实行指标总控、分项计指标总控、分项计算相结合算相结合的原则，在分项计算超出总控指标的情的原则，在分项计算超出总控指标的情况下以总控指标为准，分项计算不超出总控指标况下以总控指标为准，分项计算不超出总控指标时以分项计算为准。时以分项计算为准。 （1 1）责任费用预算总控指标）责任费用预算总控指标 责任费用根据合同价格（合同签约额扣除暂责任费用根据合同价格（合同签约额扣除暂定金额）、合同总工期按累进法进行控制，计算定金额）、合同总工期按累进法进行控制，计算规则根据企业（集团）管理模式、管理水平及项规则根据企业（集团）管理模式、管理水平及项目具体情况等制定。目具体情况等制定。供参考的计算规则如供

42、参考的计算规则如（现场经费）（现场经费） （2 2）责任费用的分项计算）责任费用的分项计算 计算规则根据企业（集团）管理模式、劳计算规则根据企业（集团）管理模式、劳动生产率水平及项目具体情况等制定。动生产率水平及项目具体情况等制定。 供参考的计算规则如供参考的计算规则如（现场经费）现场经费） （3 3）责任费用预算的调整）责任费用预算的调整 若合同工程量发生变化和非项目经理部原若合同工程量发生变化和非项目经理部原因的工期调整应根据实际情况修订贵任费用因的工期调整应根据实际情况修订贵任费用预算。预算。 1 1、项目责任成本计划、项目责任成本计划 项目责任成本计划包括项目责任成本计划包括项目总体计

43、划成项目总体计划成本、月度或节点计划成本。本、月度或节点计划成本。 企业（集团）直属项目经理部、子公司、企业（集团）直属项目经理部、子公司、分公司应分公司应根据内部承包基数根据内部承包基数，结合自身实际，结合自身实际，编制详细的施工预算和责任成本控制计划措编制详细的施工预算和责任成本控制计划措施，确定项目责任成本控制总的计划目标。施，确定项目责任成本控制总的计划目标。 企业（集团）直属顶目经理部，子公司、企业（集团）直属顶目经理部，子公司、分公司应分公司应结合项目工期要求将总计划贵任成本结合项目工期要求将总计划贵任成本进行分解，并以责任状的形式明确各作业层、进行分解，并以责任状的形式明确各作业

44、层、各岗位的责任成本控制计划目标。各岗位的责任成本控制计划目标。 企业（集团）直属项目经理部、子公司、企业（集团）直属项目经理部、子公司、分公司应按月编制计划责任成本预算，由相关分公司应按月编制计划责任成本预算，由相关责任部门根据企业（集团）下达的生产计责任部门根据企业（集团）下达的生产计划编制当月各项成本费用开支计划，财务划编制当月各项成本费用开支计划，财务（成本核算）（成本核算） 人员进行归集、汇总并根据人员进行归集、汇总并根据“本量利本量利”原理测算当月保本点。原理测算当月保本点。 2 2、项目责任成本控制、项目责任成本控制 项目责任成本控制应贯彻项目责任成本控制应贯彻增收节支，全员增收

45、节支，全员控制、责权利相结合控制、责权利相结合的原则实行归口管理。的原则实行归口管理。项目应成立责任成本控制跟踪小组全面负责项目应成立责任成本控制跟踪小组全面负责项目责任成本管理的组织实施工作，并建立责项目责任成本管理的组织实施工作，并建立责任成本管理定期汇报制度。任成本管理定期汇报制度。 在成本控制过程中要正确处理好成本、质在成本控制过程中要正确处理好成本、质量、安全、现场文明施工等之间的关系。量、安全、现场文明施工等之间的关系。 项目责任成本控制应按如下基本要求进行项目责任成本控制应按如下基本要求进行 (1)(1)人工费的控制：人工费的控制：原则上应采取招投标办原则上应采取招投标办法主要通

46、过总量控制、单价控制、定额控制和法主要通过总量控制、单价控制、定额控制和工资含量控制。工资含量控制。 (2)(2)材料费的控制：材料费的控制：实行实行“量价分离量价分离”原原则即采购环节应严格实行招投标制，使用环节则即采购环节应严格实行招投标制，使用环节应严格执行限额限料制度；对于没有消耗定额的应严格执行限额限料制度；对于没有消耗定额的材料应实行计划管理，按指标进行控制；对零星材料应实行计划管理，按指标进行控制；对零星材料的采购应实行货比三家；应尽量减少材料采材料的采购应实行货比三家；应尽量减少材料采进场二次搬运与损耗。另外，现场材料应有收、进场二次搬运与损耗。另外，现场材料应有收、发、领、退

47、等帐簿记录并定期盘点，与财务发、领、退等帐簿记录并定期盘点，与财务（成本核算）部门核对。（成本核算）部门核对。 (3) (3)机械费的控制：机械费的控制：机械设备的使用优先采机械设备的使用优先采用内部租货，因生产急需，内部租赁无法满足用内部租货，因生产急需，内部租赁无法满足生产，可以通过企业（集团）生产，可以通过企业（集团） 向外单位租赁向外单位租赁或购置设备，但必须确定合理的租赁台班定额或购置设备，但必须确定合理的租赁台班定额和购买价格。和购买价格。 应加强机械设备使用台班的计划管理，减应加强机械设备使用台班的计划管理，减少闲置，提高使用效率。同时，应加强对机械少闲置，提高使用效率。同时，应

48、加强对机械设备维修与保养提高设备的完好率和利用率。设备维修与保养提高设备的完好率和利用率。 (4) (4)间接费用的控制：间接费用的控制：项目经理部应制定有项目经理部应制定有关的规章制度和费用开支范围与标准，做到有关的规章制度和费用开支范围与标准，做到有计划，有考核。各项费用实行包干，节约有计划，有考核。各项费用实行包干，节约有奖，超支罚款。严格执行各项费用开支计划和奖，超支罚款。严格执行各项费用开支计划和开支权限。对现场管理人员工资、补贴应严格开支权限。对现场管理人员工资、补贴应严格遵守企业（集团）工资标准有关规定；发放奖遵守企业（集团）工资标准有关规定；发放奖金应先报奖金发放申报表，经企业

49、（集团）专金应先报奖金发放申报表，经企业（集团）专职职能部门批准。职职能部门批准。 (5)(5)其他费用的控制：其他费用的控制：控制材料转运次控制材料转运次数，减少材料二次或多次搬运费；合理安排施数，减少材料二次或多次搬运费；合理安排施工，确保冬雨季施工不受影响；注重节约能工，确保冬雨季施工不受影响；注重节约能源，控制施工水、电的使用。源，控制施工水、电的使用。 1 1、项目责任成本核算的原则、项目责任成本核算的原则 (1) (1) 项目责任成本核算应严格按照项目责任成本核算应严格按照施施工企业会计制度工企业会计制度和和建造合同建造合同所规定的内所规定的内容，逐月（季）进行责任成本核算。容，逐

50、月（季）进行责任成本核算。 (2) (2) 责任成本核算对象、核算方法一经责任成本核算对象、核算方法一经确定，不得随意改变，并应与施工项目管理目确定，不得随意改变，并应与施工项目管理目标责任成本的界定范围相一致。标责任成本的界定范围相一致。 (3) (3)项目责任成本核算应遵循：项目责任成本核算应遵循：权、责发权、责发生制原则；收入与费用配比原则；真实、准确生制原则；收入与费用配比原则；真实、准确、及时地反映责任成本费用的开支情况，不得、及时地反映责任成本费用的开支情况，不得以暂估成本、计划成本或预算成本代替实际成以暂估成本、计划成本或预算成本代替实际成本。本。 (4)(4)项目责任成本核算制

51、应坚持实际形象项目责任成本核算制应坚持实际形象进度、实际产值、实际成本进度、实际产值、实际成本“三同步三同步”的原的原则，严格划清成本界限，即划清内部承包合同则，严格划清成本界限，即划清内部承包合同范围以内的成本与承包合同以外的成本界限，范围以内的成本与承包合同以外的成本界限，划清已完工程成本与未完施工成本的界限，划划清已完工程成本与未完施工成本的界限，划清本期成本与下期成本的界限。清本期成本与下期成本的界限。 2 2、项目责任成本核算一律采用项目责任成本核算一律采用制造成本制造成本法法，即项目经理部、子公司、分公司管理和核，即项目经理部、子公司、分公司管理和核算承包范围内的成本盈亏情况，企业

52、（集团）算承包范围内的成本盈亏情况，企业（集团）汇总核算项目全部工程成本。汇总核算项目全部工程成本。 3 3、项目责任成本核算包括：、项目责任成本核算包括： 预算成本（责任成本）预算成本（责任成本） 实际成本核算实际成本核算 两项成本的计算口径应保持一致。两项成本的计算口径应保持一致。 4 4、项目责任成本核算的基本程序、项目责任成本核算的基本程序 (1)(1)根据当月（季）计量支付，按照项目承包根据当月（季）计量支付，按照项目承包合同规定计算项目当月（季）的收入与上交款，合同规定计算项目当月（季）的收入与上交款，编制有关凭证。编制有关凭证。 项目当月（季）结算收入项目当月（季）结算收入= =

53、当月（季）完成工当月（季）完成工程数量程数量责任成本预算单价责任成本预算单价+ +当月（季）当月费用当月（季）当月费用预算预算 项目当月（季）应上交款项目当月（季）应上交款= =当月（季）计当月（季）计量支付额项目当月（季）结算收入量支付额项目当月（季）结算收入 (2) (2)根据当月（季）发生的人工费、材料费、根据当月（季）发生的人工费、材料费、机械使用费等原始凭证，归集各项成本费用，机械使用费等原始凭证，归集各项成本费用，编制记账凭证。编制记账凭证。 (3)(3)计算当月（季）应分摊和计提的有关费计算当月（季）应分摊和计提的有关费用，编制相关凭证。用，编制相关凭证。 (4)(4)结转已完工

54、程实际成本。结转已完工程实际成本。 (5)(5)结转损益，计算工程结算利润。结转损益，计算工程结算利润。 (6)(6)编制工程成本表。编制工程成本表。 3 3、工程结算收入的确认、工程结算收入的确认 项目经理部的工程结算收入由企业（集团）专指项目经理部的工程结算收入由企业（集团）专指职能部门确认。每季（月）末项目经理部根据建设单职能部门确认。每季（月）末项目经理部根据建设单位批复的验工计价单、企业（集团）与项目经理部签位批复的验工计价单、企业（集团）与项目经理部签订的经济承包合同、企业（集团）下达的责任成本预订的经济承包合同、企业（集团）下达的责任成本预算，上报内部责任成本预算验工计价单，经企

55、业（集算，上报内部责任成本预算验工计价单，经企业（集团）专职职能部门审批后做为入帐依据。有关要求如团）专职职能部门审批后做为入帐依据。有关要求如下：下： (1)(1)必须以实际收到的现款或发包单位签字认可的必须以实际收到的现款或发包单位签字认可的验工月（季）报，或监理等中介机构同意并保证监督验工月（季）报，或监理等中介机构同意并保证监督执行的有关资料为收入实现和入账的依据。执行的有关资料为收入实现和入账的依据。 (2) (2)工程项目现场临时签证、设计变更等收入工程项目现场临时签证、设计变更等收入必须以发包方签字认可的价款列入工程结算收必须以发包方签字认可的价款列入工程结算收入，并根据内部承包

56、合同的规定调整项目承包价入，并根据内部承包合同的规定调整项目承包价格。格。 (3)(3)确实无法满足上述条件的，应由生产部门确实无法满足上述条件的，应由生产部门提供详细的验工月（季）报，并经预算负责人、提供详细的验工月（季）报，并经预算负责人、生产负责人和项目经理签字以后上报企业（集生产负责人和项目经理签字以后上报企业（集团），严禁冒报、虚报或瞒报实际产值。若发现团），严禁冒报、虚报或瞒报实际产值。若发现以前月（季）份所报产值与实际存在差异，应及以前月（季）份所报产值与实际存在差异，应及时予以调整，并详细说明原因。时予以调整，并详细说明原因。 (4) (4)工期奖应以实际收到的现款作为收入依工

57、期奖应以实际收到的现款作为收入依据，并按照内部承包合同规定的分成比例计算据，并按照内部承包合同规定的分成比例计算项目工程结算收入。项目工程结算收入。 项目实际成本核算必须严格执行国家关于项目实际成本核算必须严格执行国家关于成本开支范围和费用开支标准的规定，正确计成本开支范围和费用开支标准的规定，正确计算施工过程中发生的各项费用，正确计算已完算施工过程中发生的各项费用，正确计算已完工程和未完工程成本。工程和未完工程成本。 项目预算部门负责按月办理分包单位、外部项目预算部门负责按月办理分包单位、外部劳务队伍以及作业层的工程价款、人工费、机械劳务队伍以及作业层的工程价款、人工费、机械租赁费等结算工作

58、，并建立详细结算台账。财务租赁费等结算工作，并建立详细结算台账。财务（成本核算）部门必须以预算部门提供的经项目（成本核算）部门必须以预算部门提供的经项目经理批准的结算单据作为责任成本核算依据，没经理批准的结算单据作为责任成本核算依据，没有有效结算依据或书面签字资料，财务（成本核有有效结算依据或书面签字资料，财务（成本核算）部门不得随意估算成本。算）部门不得随意估算成本。 项目经理部、子公司、分公司应按月（季）项目经理部、子公司、分公司应按月（季）编制责任成本报表，提供责任成本分析资料。编制责任成本报表，提供责任成本分析资料。九、责任成本核算九、责任成本核算 4 4、严格按照严格按照建造合同建造

59、合同规定做好内部规定做好内部计价验工工作。计价验工工作。 根据国资委对国有企业加强预算管理的根据国资委对国有企业加强预算管理的原则，建设部和财政部推行了原则，建设部和财政部推行了建造合同建造合同会计准则。根据建造合同规定，新签一个项会计准则。根据建造合同规定，新签一个项目合同后，根据主管部门关于效益评估责任目合同后，根据主管部门关于效益评估责任书，项目部要编制总收入和总成本预算。书，项目部要编制总收入和总成本预算。 总收入包括业主合同内收入、变更总收入包括业主合同内收入、变更索赔收入、业主奖励收入。索赔收入、业主奖励收入。九、责任成本核算九、责任成本核算 总成本包括单项工程分包成本、经总成本包

60、括单项工程分包成本、经营费成本、管理费及工资、五金成本、机械营费成本、管理费及工资、五金成本、机械折旧成本。（材料费成本按照指标采购规定折旧成本。（材料费成本按照指标采购规定计入分包成本计算）计入分包成本计算） 项目部的总收入减去总成本，应大于或项目部的总收入减去总成本，应大于或等于上交指标。等于上交指标。项目部的总收入、总成本编项目部的总收入、总成本编制后，根据工程进度随时界定收入和成本的制后，根据工程进度随时界定收入和成本的实现情况，用于监控项目部的效益实现和成实现情况，用于监控项目部的效益实现和成本变化情况。本变化情况。 九、责任成本核算九、责任成本核算 责任成本分析应按照责任成本分析应