全国年度自考审计学真题与答案

1、更多企业学院：中小企业管理全能版183套讲座+89700份资料总经理、高层管理49套讲座+16388份资料中层管理学院46套讲座+6020份资料国学智慧、易经46套讲座人力资源学院56套讲座+27123份资料各阶段员工培训学院77套讲座+ 324份资料员工管理企业学院67套讲座+ 8720份资料工厂生产管理学院52套讲座+ 13920份资料财务管理学院53套讲座+ 17945份资料销售经理学院56套讲座+ 14350份资料销售人员培训学院72套讲座+ 4879份资料2009年4月全国自考审计学真题参考答案、单项选择题1. 注册会计师审计的产生主要是由于A. 财产所有权与管理权别离B. 财产所有

2、权与经营权别离C. 提高企业管理水平的需要D. 遵守公司法的需要答案：B2. 如下情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是A. 注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事B. 注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C. 注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D. 注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳答案：D3. 在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属于管理当局的哪项认 定A. 估价或分摊B. 表达与披露C. 权利和义务D. 存在或发生答案：B4. 根据审计证据充分性的要求，注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是A.

3、 业务性质比拟简单B. 被审计单位面临亏损的压力C. 内部控制比拟健全D. 被审计单位是会计师事务所的常年客户答案：B5. 注册会计师采用系统选样法从6 000X凭证中选取300X乍为样本，确定随机起点凭证编号 为35号，如此抽取的第5X凭证的编号应为A. 115号B. 135号C. 195号D. 235号答案：A6. 如下有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是A. 书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B. 内部证据在外部流转并获得其他单位承认，如此具有较强的可靠性C. 被审计单位管理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D. 环境证据比口头证据重要，属于根本证据

4、，可靠性较强答案：B7. 部门经理对审计工作底稿的复核，称为A. 详细复核B. 重点复核C. 一般复核D. 特殊复核答案：C8. 某会计师事务所于2006年2月8日与甲股份某某董事会签订了该公司当年度会计报表审计的业务约定书，2006年2月9日至16日按计划进展外勤审计工作，并于当月 20日签发审计报告 ，如此该会计师事务所至少应将有关本审计项目的当期档案保管至A. 2016年 2月 8目B. 2016年 2 月 16 日C. 2016年2月 20日D. 2016年 12月 31 日答案：C9. 如下有关被审计单位的情况，注册会计师可以对哪种情况出具无保存意见审计报告A. 拒绝提供给付账款明细

5、表B. 拒绝提供管理当局声明书C. 拒绝就长期投资进展函证D. 拒绝就存货进展实地监盘答案：A10. 如下职务中，不属于不相容职务的是A. 执行某项业务与记录该项业务B. 记录总账与记录明细账、日记账C. 授权某项业务与审核该项业务D. 执行某项业务与审核该项业务答案：C11. 注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了A. 证实债务人的存在和被审计单位记录的真实性B. 确定应收账款能否收回答案：AC. 符合专业标准的要求D. 确定坏账损失的处理是否恰当12. 注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察A. 固定资产计提折旧B. 本期减少的固定资产C. 本期新增加的固定资产D. 正在使

6、用的固定资产答案：C13. 如下不属于财经法纪审计特征的是A. 有固定的审计模式B. 执法的严肃性和强制性C. 审计对象的复杂性D. 事后突击性答案：A14. 注册会计师对S公司的存货进展计价测试。在了解到存货种类繁多、收发频繁、价值差异 较大的特点后，注册会计师应当对存货采用的方法是A. 系统抽样B. 随机抽样C. 判断抽样D. 分层抽样答案：D15. 在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，审计人员可以A. 直接进展符合性测试B. 直接进展实质性测试C. 直接进展实地盘点D. 不进展实质性测试答案：B16. 注册会计师审计应收账款的目的，不应包括A. 确定应收账款的存在性B. 确

7、定应收账款记录的完整性C. 确定应收账款的回收期D. 确定应收账款会计报表披露的恰当性答案：C17. 报送审计一般适用于A. 情节严重的财经法纪审计wordB. 经济效益审计C. 专题（案）审计答案：DD. 行政事业单位的经费收支审计18. 注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款账户余额的真实性，可以进 行函证。函证的对象应当是A. B公司的律师B. 金融监管机构C. B公司存过款的所有银行D. 公司的主要股东答案：C19. 盘点库存现金时，通常实施A. 定期检查B. 突击检查C. 通知检查D. 不定期检查答案：B20. 为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生认定或“

8、完整性认定，如下 最有效的审计程序是A. 汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比拟B. 汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的 X数相比拟C. 汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证与商品价目表相核对D. 汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比拟答案：D二、多项选择题（本大题共10小题，每一小题2分，共20分）在每一小题列出的五个备选项中 至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多项选择、少选 或未选均无分。1. 审计按照主体分类，可分为A. 政府审计B. 事前审计C. 内部审计D. 社会审计E. 事后审计答案

9、：AACADA解析：P482. 一般情况下，实物证据能够证实哪些具体审计目标A. 真实性B. 完整性C. 估价D. 披露E. 分类答案：AABACA3. 以下审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有A. 与委托人签订的审计合同B. 与一般客户签订的销售合同C. 被审计单位的营业执照D. 为某一诉讼案聘请律师签订的委托合同E. 审计总结答案：BADA4. 审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为A. 审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少B. 审计证据的充分性较高时，适当性就较低C. 审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多D. 审计证据的适当性会影响审计证据的充分性

10、E. 在符合性测试时，不考虑审计证据的充分性与适当性之间的内在关系答案：AACADA5. 应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现如下情况时，注册会计师应当实施函证程 序A. 被审计单位的内部控制制度较为薄弱B. 被审计单位没有定期与供给商对账C. 应付账款存在借方余额D. 审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑E. 期末发生的应付账款答案：AABADA6. 单位内部审计的形式包括A. 定期性审计B. 日常性审计C. 周期性审计D. 专题性审计E. 经济性审计答案：aabacada7. 以下各项，属于注册会计师业务X围的有A. 审查企业会计报表，出具审计报告B. 资产评估C. 承办会计咨询、

11、会计服务业务D. 验证企业资本，出具验资报告E. 代理理财业务答案：AACADA8. 在应收账款的审计中，注册会计师可以利用的比率为A. 应收账款增加与销售收入增加的比率B. 应收账款周转率C. 本期销售退回和折让与本期销售收入的比率D. 坏账准备与应收账款余额的比率E. 总资产周转率答案：AABACADA解析：P1729. 引起复审的原因有A. 注册会计师根据审计准如此，要求进展复审B. 被审计单位对审计结论提出异议C. 审计机关对于审计小组的工作进展检查，为保证审计质量而进展复审D. 法律诉讼引起复审E. 后续审计所必须的程序答案：BACADA10. 审计报告应当包括的内容有A. 标题B.

12、 意见段C. 管理建议书D. 报告日期E. 收件人答案：AABADAEA三、名词解释（本大题共2小题，每一小题2分，共4分）1. 审计流程答案：是指审计人员在具体的审计过程中所采取的行动和步骤。1分审计流程包括广义和狭义两方面的含义。广义的审计流程是指审计人员从承受审计项目开始，到审计工作完毕的全部过 程；狭义的审计流程是指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。1分2. 分析性复核答案：是指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进展的分析，包括调查异常变动以与这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。1分分析性复核常用的方法有绝对数的比拟分析和相对数的比拟分析两种方法

13、1分四、简答题本大题共2小题，每一小题5分，共10分1. 简述审计工作底稿的复核。答案：对审计工作底稿应当进展三级复核。所谓三级复核是指审计工作底稿应由项目负责人，部 门负责人和审计机构负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进展逐级复核的一种复核制度。2分项目负责人的复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核。1分部门负责人的复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核。1分审计机构负责人的复核是三级复核制度中的第三级复核，称为重点复核。1分2. 简述财经法纪审计的作用。答案：财经法纪审计的作用主要表现在以下几个方面：1维护社会主义法纪，促进法制建设，保证国家制定的财经法规得以贯

14、彻执行。1分2严厉打击经济领域内的犯罪活动。1分3严肃财经纪律，纠正不正之风，保证企业行为的合法性、合规性。1分4杜绝损失浪费，厉行勤俭节约，提高企业经营管理水平。1分5与时处理经济开展中出现的新情况、新问题，保证社会经济的健康开展，促进我国审计监 督体系的进一步完善。1分五、论述题本大题共1小题，共10分1. 符合性测试与实质性测试有什么区别与联系？为什么即使被审计单位经符合性测试被认定 拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？答案：1符合性测试与实质性测试的区别表现在以下几个方面： 符合性测试的内容为内部控制：实质性测试的内容为账户金额。1分 符合性测试的目的为评价

15、内部控制有效性；实质性测试的目的为评价账户金额正确性。 符合性测试的评价为定性评价；实质性测试的评价为定量评价。1分 符合性测试的用途为对内参考，决定实质性测试；实质性测试的用途为对外公开，发表审计意见。1分符合性测试与实质性测试的联系表现在：符合性测试为实质性测试打根底，符合性测试的结果为确定实质性测试的性质、时间和X围提供依据；实质性测试是在符合性测试的根底上进展的，实质性测试的程度取决于符合性测试的结果。2 分2不能完全省略实质性测试程序的主要原因为： 内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的，最严格的内部控制也有其本身 的固有限制：一是控制本钱的限制，即被审计单位往往因考

16、虑本钱而牺牲内部控制可能带来的效 益；二是人为因素的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通舞弊或破坏 内部控制等。这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。 2分 内部控制是否真正有效，需要通过执行符合性测试程序予以验证，但符合性测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性、公允性恰当性和一贯性一致性进展证实。1分符合性测试的结果可以减少实质性测试的程序，但当符合性测试的本钱高于所减少的实质性测 试的本钱时，注册会计师必然选择直接进展实质性测试。1分六、案例分析题(本大题共3小题，每一小题12分，共36分)1. AB(会计师事务所的A和B注册会

17、计师对H股份某某2008年度的会计报表进展审计，发现该年度发生以下交易和事项与其会计处理：(1) 2008年1月 21 日，公司购置价格为30万元的生产部门用机器一台并入账，当月启用，但当年未 计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。2008年11月30日，公司清理资产和负债，发现存在原材料短缺 400万元(相应的增值税进项税 额为68万元);对短缺的原材料，作了借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢468万元、贷记“原材料 400万元和“应交税金一一应交增值税(进项税额转出) 68万元的会计处理。 2008年 12月，查清楚原材料

18、短缺400万元的原因：100万元属于一般经营损失、300万元属于非常 损失。根据管理权限，处理该财产短缺，需报经H公司董事会审批。故H公司在2009年3月经董事会审批同意，于当月作了借记“管理费用100万元和“营业外支出 300万元，贷记“待处理财产损溢 400万元的会计处理。(3)2008年11月30日，公司清理资产和负债时还发现，应付外单位款项10万元，因该单位已撤销而无法偿付，但H公司在2008年度未进展会计处理。要求：假定不考虑H公司会计报表层次的重要性水平，会计报表尚未报出，针对上述交易事项，注册会 计师应分别提出何种审计处理建议？假如应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应

19、的 审计调整分录。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。(金额单位统一用“万元)答案：注册会计师应提请H公司做如下调整分录单位：万元30X (15%)X 11/(12 X 5)=5.225(4 分2借：管理费用一一存货盘亏或盘盈117 100X 1.17营业外支出一一非常损失351300X 1.17贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 468 4分3借：应付账款10贷：营业外收入104分2. 注册会计师对A公司2008年度会计报表进展审计时，发现 A公司可能存在如下导致错误的情 况：(1) 已列入存货的委托B公司代销的商品可能并不存在；(2) 期末存货的盘点可能

20、存在较大过失；(3) 当年对应收账款所提的坏账准备可能不正确；(4) 可能存在未入账的应付账款；(5) 长期借款中可能有一年内将要到期的局部；按如下要求完成题后的表格：(1) 针对上述可能存在的问题，管理当局作出的认定是什么？(2) 为了证实上述问题，注册会计师执行了相应的审计程序。注册会计师用以证实上述认定所能 实现的具体审计目标是什么？(3) 注册会计师要实现上述目标所获取的相应的审计证据属哪一种类(按审计证据的形式分类)?答案:3. 针对以下各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。(1)B公司的海外子公司(其利润占总利润的25%)由其他注册会计师审计，注册会计师以审

21、计问卷 的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。(2) A公司在会计报表附注中披露了 2005年 1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值 ，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4 000元改为2 000元，此项估计变更影响本年 度利润减少7370元。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。(3) A股份某某于2005年 10月销售一批y产品，按规定在当月确定收入1 000万元，结转本钱 900万元。由于质量问题，该批产品于2006年 1月15日退回。A股份某某2005年财务报告批准 报出日为2006年1月 24日。A股份某某将该项销售退回事宜在 2005年度合并会计报表附注的资产负债表日后事项局部披露为：“本公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入 1000万元，结转900万元。由于质量问题，该批产品于2006年 1月 15日退回，本公司因此调整 2006年 1月份的主营业务收入和主营业务本钱。注册会计师建议该项销售退回事宜应调整