2012年新编会计综合实训分录答案

1、2012年新编会计综合实训分录 答案（二）本期经济业务南方吉祥电器制造厂 2009年12月份发生如下经济业务（甲材料的计划单价11元/公斤，乙材料的计划单价为9元/公斤）。1.1日向广东佛山金属材料有限公司购进甲材料8,000公斤，单价12元，价款96,000.00元，增值税税率为17%，进项税额16,320.00元，款项已通过电汇方式付清，材料已验收入库。借：材料米购甲材料96000借：应交税费应交增值税（进项税额）16320贷：银行存款112320以下暂不做分录借：原材料甲材料88 000借：材料成本差异甲材料8000贷：材料采购甲材料96000128.63 元。2.1日以现金支付职工李群

2、的医疗费 应付职工薪弼职工福利费酬库存现金借:贷:128.63128.63日出售交易性金融资产（琼金盘股票），原购入价61,300.00元，现出售价为 66,000.00元，交易手续费1,000.00元，出售净价65,000.00元，款项存入银行。借：3. 1银行存款65000贷:交易性金融资产琼金盘股票61300贷:投资收益3700日向南方冶炼厂购进乙材料6,000公斤，单价10元，价款60,000.00元，增值税税率为17%，进项税借：材料采购乙材料借：应交税费应交增值税贷：应付账款南方冶炼厂（进项税额）4. 1额10,200.00元，款项尚未支付，材料已验收入库。600001020070

3、200以下暂不做分录借：借：贷：5. 2借：日签发现金支票库存现金原材料材料成本差异材料采购张，从银行提取现金54000乙材料乙材料乙材料1,000 元。1000600060000贷:银行存款10006. 2借:日开出转账支票一张，支付市交通稽查所养路费（行政部门）600元。管理费用运输费600贷:银行存款600借:制造费用一车间3627 2日开出转账支票一张，支付一车间应缴市运输管理所运输费362元贷：银行存款3628 2日以银行存款支付地税局车船使用税183元。借：管理费用车船使用税183贷：银行存款1839 3日购入南方中发集团股票 50,000股，每股8元，交易手续费2,550元，以银

4、行转账方式支付，准备长期 持有，借：此次投资占中发集团股份的3%，不具有重大影响，本公司采用成本法核算。长期股权投资南方中发股票402550贷:银行存款402550日一车间生产 A产品领用甲材料30,000公斤，一车间一般耗费甲材料 80公斤，乙材料50公斤；机修 10公斤，乙材料20公斤。根据每一种材料的用途填写10 3车间领用乙材料40公斤；行政管理部门耗费甲材料领料单。（此时不作会计分录，到月底再作汇总会计分录）。11 3日我公司原购买沈阳电厂的长期债券投资已经到期，现收回本金 项存入银行，该债券的票面利率5%，期限是3年，前两年的利息 沈阳电厂（应计利息）”借：400,000.00 元

5、及利息 60,000.00 元，款40,000.00已计入“持有至到期投资一一贷:贷:贷:12 4借:贷:13 4借:贷:银行存款460000持有至到期投资持有至到期投资投资收益沈阳电厂（成本）沈阳电厂（应计利息）日公司总部办公室王艳明报销电报费213.75元，以现金支付:管理费用办公费213.75库存现金4000004000020000213.75日第一生产车间刘强借支差旅费1,800元，开出现金支票一张予以支付。其它应收款刘强银行存款1800180014 4车间领用甲材料50公斤；行政管理部门耗费甲材料 领料单.（此时不作会计分录，到月底再作汇总会计分录日开出转账支票一张，支付二车间应缴市

6、运输管理所运输费制造费用二车间248日二车间生产B产品领用乙材料20,000公斤,60公斤，乙材料30公斤；机修乙材料15公斤。根据每一种材料的用途填写二车间一般耗费甲材料25公斤，）。15 4借:贷:银行存款16 4248 元。248日向湖北通益电器有限公司销售A产品900件，单价200元，价款180,000.00元，增值税税率为17%，销项税额30,600.00元，总结转成本）。借：款项通过银行收讫，以电汇方式结算,（已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇贷:贷:17 5银行存款210600主营业务收入应交税费A产品180000应交增值税（销项税额）30600日以现金支付张江喜同志医药费52

7、8.64元。应付职工薪酬职工福利费528.64贷：库存现金528.6418 5日厂部办公室职工黄力佳上月借款15,000元出差北京开信息交流会，现回来报销差旅费12,618.64元,余款交回现金 2,381.36元。借：管理费用12618.64借:库存现金2381.36贷:其它应收款黄力佳1500019 5借:日以现金支付财务科杨明购买办公用品费 管理费用办公费196.27 元。196.27贷:库存现金196.27日向广东利奋电子有限公司销售B产品800件，单价180元,6个月的银行承兑汇票20 5销项税额24,480.00元，收到一张不带息的、 汇总结转成本）。价款144,000.00元,增

8、值税税率为17%，,（已销产品暂时不结转其成本，到月底再借：应收票据168480贷：主营业务收入B产品144000贷：应交税费应交增值税（销项税额）2448021 8日偿还银行短期借款 20,000元。借：短期借款20000贷：银行存款2000022 8日提取现金207,998.90元，准备发放工资。借：库存现金207998.9贷：银行存款207998.923 8日以现金支付12月份职工工资207,998.90元。借：应付职工薪酬工资315149.85贷：库存现金207998.9贷：其它应付款社保局81938.96贷：其它应付款医保局25211.9924 8日收到南京无线电丿所欠A产品货款10

9、0,000兀，以委托收款结算方式结算借：银行存款100000贷：应收账款南京无线电厂10000025 9日开出转账支票-张支付琼洋酒楼招待客人餐费600 元。借:管理费用业务招待费600贷：银行存款60026 9日用现金支付购支票款 26元，其中现金支票2本，单价6元;转账支票0财务费用借:262本，单价7元。贷:库存现金2627 9日以银行存款支付上月未缴增值税21,693.78元，城市维护建设税1,518.56元，教育费附加650.81元。应交税费未交增值税21693.78借:管理费用办公费280.46贷:库存现金280.463110日一车间领用工作服70套，二车间领用工作服60套，机修车

10、间领用工作服 10兀，（低值易耗品米用一次摊销法）。借:制造费用一车间8260借:制造费用二车间7080借:生产成本辅助生产成本（机修车间）1180贷:周转材料低值易耗品（工作服）1652032 10日收到南方光明电缆厂增加投资款，收到面值为人民币500,000.00元银行本票一借:银行存款500000贷:实收资本南方光明电缆厂50000030 10套，工作服每套118张，当日送存银行。日行政科王南达用现金购买办公用品共计280.46元,以现金支付。借:应交税费应交城建税1518.56借:应交税费教育费附加650.81贷:银行存款23863.1520,000股，每股转让价10.02元，股款20

11、0,400.00元，交28 9易手续费400.00元，出售净价200,000.00元，款项存入银行，原成本 180,000.00元。借：日转让原购买深圳机电股份有限公司的股份银行存款200000贷:长期股权投资深圳机电股份有限公司180000贷:投资收益2000029 10借:日开出转账支票一张，支付南方立达安装公司安装铳床的安装费 在建工程一车间（铳床）1384613,846.00 元。贷:银行存款1384620,000.00 元，增值税 3,400.00 元,1,240元，以转账支票支付；挤压机交付使用。开出转账支票一张。借：在建工程机修车间（挤压机）20000借：应交税费应交增值税（进项

12、税额）3400贷：银行存款960元（含税价），2340034 11日冋南万塑料公司出售甲材料50公斤，价款增值税税率为银行,只作收款会计分录，根据材料的用途填写领料单，（发出材料暂时不作会计分录会计分录）。借：银行存款960贷：其它业务收入820.51贷：应交税费应交增值税（销项税额）139.4933 11日向南方挤压机厂购入生产用需安装固定资产挤压机一台，价款17%,以现金收讫并送存，发出材料到月底才作借：在建工程机修车间（挤压机）1240贷：银行存款124035 11日请南方机电安装公司安装挤压机，发生安装人工费用借:固定资产机修车间（机器设备）21240贷:在建工程机修车间（挤压机）21

13、2403611日一车间领用手套120副，二车间领用手套90副，机修车间领用手套 50副，每副手套3.6元（低值易耗品采用一次摊销法）。借:制造费用一车间432借:制造费用二车间324借:生产成本辅助生产成本（机修车间）180贷：周转材料低值易耗品（手套）93637 12日一车间刘强出差回来报销差旅费1,156.00元，交回余款现金 644.00元（4日刘强借支1800.00 元）。借:管理费用差旅费1156借:库存现金644贷：其它应收款刘强180038 12日用转账支票一张支付南方广告公司销售广告费18,000.00 元。借:销售费用18000贷：银行存款1800039 12日向山西广播电视

14、影业公司销售 A产品600件，单价200元，价款120,000.00元,增值税税率为17% , 销项税额20,400.00元，代垫运杂费4,800元，款项尚未收到，（已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结 转成本）。借：应收账款145200贷：主营业务收入A产品120000贷：应交税费应交增值税（销项税额）20400贷：银行存款480040 15日用电汇结算方式支付前欠浙江模具厂购料款20,000 元。借：应付账款浙江模具厂20000贷：银行存款2000041 15日在建工程铳床安装完毕，已通过验收，铳床投入使用，价值245,750.51元（至上月底止，“在建工程一铳床”的成本为 231,9

15、04.51元，本月铳床发生的成本为13,846.00元）。借：固定资产一车间（机器设备）245750.51贷：在建工程一车间（铳床）245750.5142 15日向南方机电设备有限公司销售B产品500件，单价180元，价款为90,000.00元，增值税税率为17%，销项税额为15,300.00元，款项通过银行转账收讫（已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转 成本）。10530090000借：银行存款贷：主营业务收入B产品贷：应交税费应交增值税（销项税额）1530043 15日收到河南商丘电器贸易公司合同违约金2,000.00元，以信汇方式结算贷：营业外收入200044 16日开出现金支票一

16、张，从银行提取现金借：库存现金3,000元，准备报销职工医药费。3000贷:银行存款300045 16借:日报销职工杨柳医药费1,146.25元、张越娟医药费981.72元，以现金支付。应付职工薪酬职工福利费2127.97贷:库存现金2127.9746 16日以现金支付机修车间运杂费137.26元。借：生产成本辅助生产成本（机修车间）137.26贷：库存现金137.2647 17日开出6个月期的商业承兑汇票一张, 借：应付账款上海轻化公司支付前欠上海轻化公司货款32,000.00 元。贷：应付票据48 17日向南方银光有限公司销售 B产品 项税额9,180.00元，款项通过银行转账收讫，借：银

17、行存款贷：主营业务收入贷：应交税费B产品3200032000300件，单价180元，价款54,000.00元,增值税税率为（已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成本631805400017%，销）。应交增值税（销项税额）49 17日接银行付款通知，上缴保险公司医疗保险费 借：管理费用其它9180贷：银行存款50 18日副厂长王成赴广州参加新技术研讨会，借支借：其它应收款王成贷:库存现金51 18借:日河南无线电厂前欠货款15,000元，已逾期坏账准备应收账款河南无线电厂贷：52 18日职工王雅和张燕报销第四季度托儿费借：应付职工薪酬职工福利费贷：库存现金1.468.93 元1468.93

18、1,300 元,13001468.93以现金支付。13003年，经请示有关部门批准确认为坏账损失。15000400元,以现金支付。40053 19日开出转账支票一张，向联想集团南方销售公司购买联想计算机 率为17%,取得增值税专用发票借：固定资产张，行政部门使用此计算机。 厂部（机器设备）50000借:应交税费应交增值税（进项税额）8500贷:银行存款ZX150004005台，单价10,000.00元,增值税税5850054 19日从武汉金属材料公司购进乙材料4,000公斤，单价11元，价款44,000.00元，增值税税率为17%，借：材料米购乙材料44000借：应交税费应交增值税（进项税额）

19、7480贷：应付票据武汉金属材料公司进项税额7,480.00元，开出了 6个月的商业承兑汇票一张5148010000031,654.85 元。31654.85贷：银行存款61 23日开出转账支票一张，向南方文具用品公司购买文件柜31654.854个并投入使用，单价340.00元，总价值借：原材料乙材料36000借：材料成本差异乙材料8000贷：材料采购乙材料4400055 19日向南方慈善总会扌冃赠人民币3,000兀，以转账支票支付。借：营业外支出3000贷：银行存款300056 22日收到开户银行的存款利息收入112.48 元。借：银行存款112.48贷：财务费用112.4857 22日收到

20、银行付款通知，支付市电信总公司电话费1,523.96 元。借：管理费用办公费1523.96贷：银行存款1523.9658 22日从南宁五父化丄丿购进甲材料7,000公斤，单价13元，价款91,000.00元，增值税税率为以下暂不做分录17%，进项税额15,470.00元，款已通过信汇方式付清。材料采购91000应交税费应交增值税（进项税额） 15470银行存款106470以下暂不做分录借：原材料甲材料77000借：材料成本差异甲材料14000贷：材料采购甲材料9100059 22日武汉机械制配厂所持银行承兑汇票到期，本公司如期兑付100,000.00元借： 应付票据武汉机械制配厂100000贷

21、：银行存款60 23日以信汇方式归还前欠长沙有色金属材料厂货款 借：应付账款长沙有色金属材料厂1,360.00元（采用五五摊销法）借：周转材料低值易耗品（在库）1360贷：银行存款1360借：周转材料低值易耗品（在用）1360贷：周转材料低值易耗品（在库）1360借：管理费用办公费680低值易耗品（摊销）62 23日接受广西华丰公司捐赠运输卡车一辆，双方确认该车辆现行市价 机关认定计税金额为 90,000.00元，一车间用于企业货物运输。借：贷：周转材料固定资产一车间（机器设备）90000贷:营业外收入捐赠收入63 24本21,140.00元，以转账方式支付加工费2,100.00元和进项税额消

22、费品借：借:贷:贷:64 24借:贷:680100,000.00元，尚有九成新，税务90000日委托南方第二拉丝厂加工 C自制半成品，把它加工成丁材料，用于生产B产品,C自制半成品的成357.00元，增值税税率为17%，为非应税委托加工物资应交税费原材料银行存款丁材料23240应交增值税（进项税额）C自制半成品357211402457日开出转账支票一张，支付南方建筑工程公司出包仓库工程价款 在建工程二车间126,000.00 元。（仓库）126000银行存款126000日计算本年度长期借款利息 仓库基建工程尚未交付使用借：65 24在建工程）。二车间贷:长期借款利息120,000 元,（仓库）

23、（见月初“长期借款”120000账户金额为1,200,000元，年利率10%，120000为23,800.00,代垫运杂费5,000.00元，收到期限为6个月的银行承兑汇票一张（已销产品暂时不结转其成本到月底再汇总结转成本）。借：应收票据南昌机电厂168800贷：主营业务收入A产品140000贷：应交税费应交增值税（销项税额）23800贷：银行存款5000A产品700件，单价200元，价款140,000.00元增值税税率为17%，销项税额日向南昌机电厂销售66 2467 25借，借：日南方琼洲贸易公司为了包装产品，向我公司借包装物铁盒，现逾期未退，没收其押金 银行存款13161.6。其它应付款

24、贷，其它业务收入 13161.6南方琼州贸易公司13161.6贷:其它业务收入11249.23贷:应交税费应交增值税（销项税额）1912.37借:其它业务成本6240贷:周转材料13,161.60 元。包装物（铁盒）25日本公司科技部张丽领用甲材料50公斤，再作汇总会计分录）。624068根据材料的用途填写领料单，（此时不作会计分录，到月底69 25日提取现金1,000元备用，开出现金支票一张。借：库存现金1000贷:银行存款100070 25借：日开出转账支票一张，支付市运输公司运输费800元，行政部门使用。管理费用运输费800贷:银行存款80071 26借:日预付上海建筑工程集团建造仓库工

25、程款500,000.00元，电汇方式支付。预付账款上海建筑工程集团500000贷:银行存款50000072 26借:日发放职工困难补助金 1,500元，开出现金支票一张。应付职工薪酬职工福利1500贷:银行存款150073 26为3,060.00元，款项通过银行转账收讫，（已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成本借：日向南方意美公司销售 B产品100件，单价180元，价款银行存款21060贷:主营业务收入B产品贷:应交税费18,000.00元，增值税税率17%，销项税额）18000应交增值税（销项税额）日向青岛电气配件公司购进乙材料2,500公斤，单价10元,306074 26进项税额为

26、4,250.00元，以信汇方式支付，材料已验收入库。借：价款25,000.00元，增值税税率为17%，借:材料米购应交税费银行存款贷：以下暂不做分录借：借：贷：乙材料25000应交增值税（进项税额）425029250原材料 材料成本差异 材料采购乙材料乙材料乙材料22500250025000C自制半成品加工成的丁材料，支付南方运输公司运杂75 29日请南方运输公司从南方第二拉丝厂运回把费900元，开出转账支票一张，C自制半成品加工为丁材料，已办理完验收入库手续。借：委托加工物资丁材料900贷:银行存款900借:原材料丁材料24140贷:委托加工物资丁材料2414076 29日B产品领用刚从南方

27、第二拉丝厂运回的已经过加工C24,140.00 元，（其中：借：生产成本自制半成品而成的丁材料500件，其成本为C自制半成品的成本为 21,140.00元，加工费为2,100.00元，运费为900.00元）。基本生产成本（B产品）24140贷:原材料丁材料2414077 29日南方供电局委托银行收款，收取本公司电费 元,取得增值税专用发票借：预付账款40,000.00元。增值税税率17%，进项税额为6,800.00张。供电局40000借：应交税费应交增值税（进项税额）680046800贷：银行存款78 29日南方市自来水公司委托银行收取水费 增值税专用发票一张。借：1,813.48元，增值税税

28、率13%，进项税额为235.75元，取得借:贷:票预付账款应交税费银行存款自来水公司1813.48应交增值税（进项税额）235.752049.23日根据固定资产原值和月折旧率2.67%，计提本月固定资产折旧额97,299.96元：一车间折旧额为79 2938,712.72元；二车间折旧额为 29,202.31元；机修车间折旧额为10,151.76元；行政部门折旧额为19,233.18丿元。借：制造费用一车间38712.72借：制造费用二车间29202.31借：生产成本辅助生产成本（机修车间）10151.76借：管理费用折旧费19233.18贷：累计折旧97299.9780 29日计提本月短期借

29、款利息190元，借款本金38,000.00元，年利率为6%。借：财务费用190贷：应付利息19081 29日摊销专利权1,000.00 元。借：管理费用其它1000贷：累计摊销100082 30日机修车间职工李羽报销差旅费425.6兀，以现金支付。借：生产成本辅助生产成本（机修车间）425.6贷：库存现金425.683 30日收到吉林电器厂前欠货款302,156.78元，款项存入银行。借：银行存款302156.78贷：应收账款吉林电器厂302156.7884 30日按本月工资属性及用途分配工资费用315,149.85元。借:生产成本基本生产成本（A产品）110320借：生产成本基本生产成本（B

30、产品）94560借：制造费用一车间39400借：制造费用二车间31520借：生产成本辅助生产成本（机修车间）23640借：管理费用工资12509.85借：应付职工薪酬职丄福利3200贷：应付职工薪酬工资315149.8585 30日按工资总额的14%计提职工福利费。借：生产成本基本生产成本（A产品）15444.8借：生产成本基本生产成本（B产品）13238.4借：制造费用一车间5516借：制造费用二车间4412.8借：生产成本辅助生产成本（机修车间）3309.6借：管理费用福利费2199.38贷：应付职工薪酬职丄福利86 30日按工资总额计提2%的工会经费和1.5%的教育经费。借：生产成本基本

31、生产成本（A产品）2206.4借：生产成本基本生产成本（B产品）1891.2借：制造费用一车间788借：制造费用二车间630.4借：生产成本辅助生产成本（机修车间）472.8借：管理费用314.2贷：应付职工薪酬工会经费借：生产成本基本生产成本（A产品）1654.8借：生产成本基本生产成本（B产品）1418.4借：制造费用一车间591.0借：制造费用二车间472.8借：生产成本辅助生产成本（机修车间）354.6借：管理费用职工教育经费235.65贷：应付职工薪酬职工教育经费87 30日开出转账支票划转工会经费。借：应付职工薪酬工会经费6303贷：银行存款44120.9863034727.256

32、30388 30日按计划成本结转本月已验收入库的各种材料。89 30日结转本月材料成本差异。借：原材料甲材料165000借：原材料乙材料112500借：材料成本差异甲材料22000借：材料成本差异乙材料16500贷：材料采购甲材料贷：材料采购乙材料18700012900090 31日根据本月材料消耗情况，编制材料消耗汇总表，并在不同材料之间进行分配借：生产成本基本生产成本（A产品）330000借：生产成本基本生产成本（B产品）180000借：生产成本辅助生产成本（机修车间）910借：制造费用一车间1330借：制造费用二车间930借：管理费用1250借：其它业务成本550贷：原材料甲材料3335

33、75贷：原材料乙材料18139591 31日分摊本月发出材料应负担的材料成本差异。借：生产成本基本生产成本（A产品）26268借：生产成本基本生产成本（B产品）13968借：生产成本辅助生产成本（机修车间）71.72借：制造费用一车间104.97借：制造费用二车间73.49借：管理费用98.87借：其它业务成本43.78贷:材料成本差异甲材料26552.58贷:材料成本差异乙材料14076.2592 31车间耗电12,000度,借：日分摊本月电费制造费用借:制造费用借:生产成本借:管理费用贷:预付账款40,000.00元，0.8元/度，（本月共耗电50,000度电，其中：一车间耗电 28,00

34、0度, 机修车间耗电6,000度，行政部门耗电4,000度）。一车间二车间辅助生产成本（机修车间）水电费供电局224009600480032004000093 313800吨，机修车间耗水借：日分摊本月水费制造费用1,813.48 元，0.2 （本月共耗水 9,067.40 吨,650吨，行政部门耗水 517.40吨）。一车间820其中：一车间耗水 4,100吨，二车间耗水借:制造费用二车间760借:生产成本辅助生产成本（机修车间）130借:管理费用水电费103.48贷:预付账款自来水公司1813.4894 31日分配并结转辅助生产费用，（本月机修车间总工时为 5,000工时，其中：一车间耗费

35、 2400工时,车间耗费2,000工时，行政部门耗费 600工时）。借：制造费用一车间借：制造费用二车间借：管理费用其它贷：生产成本-辅助生产成本95 31日分配并结转制造费用，（一车间只生产A丿借：A产品）生产成本基本生产成本（借：生产成本基本生产成本（B产品）贷：制造费用一车间贷：制造费用二车间96 31日计算并结转完工产品的生产成本。借：库存商品A产品借：库存商品B产品贷：生产成本基本生产成本（A产品）贷：生产成本基本生产成本（B产品）（用销售的产品97 31日结转已销产品的生产成本。21966.4018305.345491.6045763.34，二车间只生产 B产品）。140683.09103559.14140683.09103559.14借:主营业务成本贷:库存商品A产品贷:库存商品B产品551,694.46393,566.52551,694.46393,566.52*产品单位成本（用先进先出法）4081042392941688107%计算本月应缴城市98 31日计