出口退税解析--马志舜

1、（4）对不同出口货物设定了与增值税暂行条例规定的征税税率不一定一致的退税率。 （5）办理出口货物退（免）税需要的单证多，涉及的部门广，要将出口货物退（免）税管理好，需要各个部门的配合。 （6）管理方法在不断完善，出口货物退税率经常变化，给出口货物退（免）税管理带来不便。（7）企业出口退税由中央地方财政共同负担。(92.5%和75%)二是“免、抵、退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。三是免税，即对出口货物直接免征增值税。（免税货物、小规模纳税人、简易办法征收的货物等）。四是特准退税,一般是按购进成本退税5、生产企业出口的除四类

2、视同自产产品以外的其他外购货物。一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：销项税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价（1+法定增值税税率）法定增值税税率一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：应纳税额=（出口货物离岸价格外汇人民币牌价）（1+征收率）征收率出口企业以来料加工复出口方式出口不予退(免)税货物的，继续予以免税。 对上述应计提销项税额的出口货物，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目；外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差

3、及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。 出口企业未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的货物，凡委托方已按现行税收政策规定计提增值税销项税额或申报缴纳增值税的，不属于上述第（四）项规定的情形。但税务机关对此情形，须向委托方所在地税务机关发函调查。经回函确认委托方是否就上述货物计提增值税销项税额或申报缴纳增值税，确定其是否予以征税。（ 3）出口企业上网查询出口货物报关单电子底账，并与领取的纸质出口退税报关单证明联进行比对，比对无误后确认提交口岸数据中心，由口岸数据中心报送国家税务总局。（4）国家税务总局接到口岸数据中心提供的已确认（包括已确认后经过海关修改补传的）出口货物报关单数据后，通过税

4、务系统广域网清分下发各地税务机关进出口税收管理部门使用，作为退税审核的法定依据之一。（5）用户按照国家税务关于出口退税管理的有关规定，持纸质出口退税报关单证明联及其它要求报送的证明文件向所属进出口税收管理部门申请办理退税。3、出口货物的记帐基础和“免、抵、退”税的计税依据是什么？生产企业出口货物的销售收入，以离岸价（FOB价）作为记帐基础，并以此为计税依据计算“免、抵、退”税。无论出口货物采用何种价格成交的，均按实际成交价做出口收入，对以到岸价（CIF）或成本加运费价（C&F）成交的，按实际支付的境外运费、保险费、佣金冲减出口货物销售收入按月办理“免、抵、退”税手续。支付的境外运费、保

5、险费、佣金不得冲减内销收入计算销项税额。n一、一、 2、进项税额转出（第14栏）：它与附表二 “本期进项税额转出额”一致。 （1）、免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额（附表二第18栏）： 按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报，有进料加工业务的应扣除“不予抵扣税额抵减额”。它是根据生产企业出口货物免税明细申报表中“不予抵扣税额”和生产企业进料加工抵扣明细申报表中“不予抵扣税额抵减额”合计反映的。 （2）、免税货物用（附表二第14栏）： 来料加工（含生产企业承接外贸企业或经海关批准可外发加工的另一个生产企业来料加工业务收入）、间接出口必须按规定转

6、出不予抵扣税额，公式如下：额额税税项项进进的的目目项项税税应应非非及及目目项项税税免免于于用用分分划划确确准准可可月月当当计计合合额额业业营营、额额售售销销部部全全月月当当计计合合额额业业营营目目项项税税应应非非、额额售售销销目目项项税税免免月月当当额额税税项项进进的的目目项项税税应应非非和和目目项项税税免免于于用用分分划划确确准准可可月月当当额额税税项项进进部部全全月月当当额额税税项项进进的的扣扣抵抵得得不不 2、小型出口企业的标准，由各省（自治区、直辖市）国家税务局根据企业上一个纳税年度的内外销销售额之和在200万元（含）人民币以上，500万元（含）人民币以下的幅度内，按照本省（自治区、直

7、辖市）的实际情况确定全省（自治区、直辖市）统一的标准。 （我市为300万元）3、新成立的内外销销售额之和超过500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过50%（含）的生产企业，如在自成立之日起12个月内不办理退税确有困难的，在从严掌握的基础上，经省、自治区、直辖市国家税务局批准，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。3、外贸企业购进货物取得的增值税专用发票，应及时进行认证。其当月全部认证相符的防伪税控增值税专用发票数据应在增值税纳税申报表附列资料（表二）（以下简称“表二”）第35栏中“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中反映。其中：用于内销和出口不予退（免）税货物

8、抵扣的进项税额，应在表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”中填写；对用于申报出口退税的进项税额，在表二第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”和第26栏” 其中：按照税法规定不允许抵扣”中填写。5、外贸企业如果出现已申报退税的出口货物，发生退货并将所退货物转为内销的，外贸企业可凭主管退税部门出具的出口转内销证明，计入附表二第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明” 2、每月的增值税纳税申报期（1-15日）为出口货物的退税申报期，外贸企业应在退税申报期内办理出口货物的退税申报，且每月申报一个批次。新的增值税条例实施后，每个月的增值税纳税申报期不是很固定，造成部分货物在申报到期日申报退税出现超期情形

9、,建议外贸出口企业自己在每个月15日前固定一个退税申报到期日,不要随意变动，以便于到期日的把握,提倡企业每月10日前申报，这样能保证当月申报当月完成审核。 对于出口量大,需要每月分批次申报退税的企业,须向进出口处进行备案。 3、当年出口货物在次年申报（所属期为13月份）的也实行在退税申报期内集中申报的办法。四、对D级出口企业，申报资料要求：单证齐全。审核要求：除按C级企业管理外，主管税务机关还应对其退（免）税申报资料进行严格审核。对享受退税的外购货物，必须加强调查核实，需要函调的，对函调部分暂缓退税，并视回函情况按规定处理；对自产货物，必须在核实其生产能力、纳税情况无误的情况下方可办理退（免）

10、税。五、对E级、F级出口企业，比照C级出口企业进行管理。 （3）财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；（4）自首次申报办理出口退（免）税之日起两年内；（5）有偷税、逃避追缴税款、骗取出口退税、抗税及虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；（6）有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的；（7）小型出口企业（只有生产企业）。（五）出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期结汇导致不能核销的责任（合同中有约定结汇责任承担者除外）；不承担

11、因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的；（六）出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的；（七）其他违反国家有关出口退税法律法规的行为。出口企业凡从事本通知第二条所述业务之一并申报退（免）税的，一经发现，该业务已退（免）税款予以追回，未退（免）税款不再办理。骗取出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取退税款一倍以上五倍以下罚款；并由省级以上（含省级）税务机关批准，停止其半年以上出口退税权。在停止出口退税权期间，对该企业自营、委托或代理出口的货物，一律不予办理出口退（免）税。涉嫌构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

12、n1 1、出口企业应在货物报关出口之日起、出口企业应在货物报关出口之日起9090日内，向退税机关办理退税申报手续。日内，向退税机关办理退税申报手续。逾期不申报的，除另有规定者和特殊原因经地市以上（含地市）退税机关批逾期不申报的，除另有规定者和特殊原因经地市以上（含地市）退税机关批准外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。准外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。n2 2、出口企业代理其他企业出口后，除、出口企业代理其他企业出口后，除另有规定者外，须在自货物报关出口之另有规定者外，须在自货物报关出口之日起日起6060天内凭出口货物报关单（出口退税专用）、代理出口协议，向主管税天内凭出口货物报

13、关单（出口退税专用）、代理出口协议，向主管税务机关申请开具务机关申请开具代理出口货物证明代理出口货物证明，并及时转给委托出口企业。如因资，并及时转给委托出口企业。如因资料不齐等特殊原因，代理出口企业无法在料不齐等特殊原因，代理出口企业无法在6060天内申请开具代理出口证明的，天内申请开具代理出口证明的，代理出口企业应在代理出口企业应在6060天内提出书面合理理由，经地市及以上税务机关核准后，天内提出书面合理理由，经地市及以上税务机关核准后，可延期可延期3030天申请开具代理出口证明。天申请开具代理出口证明。 3 3、出口企业有下列情形之一的，属于国税发、出口企业有下列情形之一的，属于国税发20

14、0420046464号文件第号文件第三条所称特殊原因：三条所称特殊原因：（一）因（一）因不可抗力不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税；税单证或申报退（免）税；（二）因采用（二）因采用集中报关等特殊报关集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证；关出口退（免）税单证；（三）其他因（三）其他因经营方式特殊经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证。（免）税单证。 出口企业有上述情形之一者，应当在规定的期限内向税务机关提出口企

15、业有上述情形之一者，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申报申请，经地市级以上（含地市级）税务机关核准，出书面延期申报申请，经地市级以上（含地市级）税务机关核准，在核准的期限内申报办理退（免）税在核准的期限内申报办理退（免）税。3、主管税务机关接到出口企业的延期申报申请等材料，须对其进行核实并签署意见报市局审批，4、市局进出口处在对资料核实的基础上，对符合条件的，根据企业的实际情况，确定企业延期申报的日期（一般再延期90天内），并在南京市出口退税延期申报审批表上签署审核意见。延期申报审批表审批后退主管税务机关二份，留存一份，企业一份；5、出口企业必须在税务机关签署审批的延期申报日期内申报退

16、税。保税区外的出口企业经保税区销售给外商的货物，保税区海关须在货物全部离境后方可签发货物进入保税区的出口货物报关单（出口退税专用）。总局决定对符合国税发2000165号文件第一条规定的出口货物（外商将货物存放在在保税区的仓储企业），出口企业可以最后一批出口货物的备案清单上海关注明的出口日期为准申报退（免）税。 注意：申报系统中延期备案代码：超期10；不予退税货物20；单证不齐80（普通发票）；其他-902、试点地区税务机关受理跨境贸易人民币结算方式出口货物退（免）税后，不再审核出口收汇核销单及进行相关信息的对比，出口退税审核系统中产生的有关出口收汇核销单疑点可以人工挑过。从实际操作来说，就是出

17、口退（免）税电子审核系统在审核时，会自动判断企业申报数据备注是否包含“KJ” 标识，如果包含则不审外汇核销单对应的全部疑点。3、对属于跨境贸易人民币结算试点管理办法（以下简称管理办法）第二十三条规定情形的试点企业，税务机关可要求试点企业提供相关数据、资料，建立台账制度，加强后续跟踪监管，如有必要可要求试点企业提供有关情况的书面说明，并可根据管理办法第十八条有关规定，提请银行部门提供试点企业有关跨境贸易结算的数据、资料，以供对比分析使用。对发生上述两种情况的企业，税务机关要求其建立跨境贸易人民币结算逾期结汇台帐和跨境贸易出口人民币收入留存境外台帐，并提供境内结算银行备案资料的复印件，报送主管出口

18、退税机关备案。其中跨境贸易人民币结算逾期结汇台帐要求企业记录出口关单号码、应收汇金额、未收回货款金额、出口日期，收汇日期、逾期未收款原因等数据；跨境贸易出口人民币收入留存境外台帐 要求企业记录出口关单号码、应收汇金额、境外的人民币资金金额、开户银行、账号、用途等数据。4、各试点地区税务机关要积极支持跨境贸易人民币结算试点工作，一方面在严格审核的基础上，及时准确办理出口货物退（免）税；另一方面要加强试点企业有关业务的日常管理和预警评估工作，严防骗税发生。凡审核中发现异常出口业务，应暂缓办理该笔出口货物退（免）税，待核实有关问题后，依法按规定处理。(3)与开展来料加工复出口业务有关的生产企业来料加

19、工免税证明、生产企业来料加工免税核销证明；(4)出口企业由于各种原因造成的退税所需法定凭证丢失需要办理的补办出口报关单证明、补办代理出口未退税证明、补办出口收汇核销单证明等；(5)生产企业货物出口后发生销货退关退运的出口货物退运已办结税务证明。 （二）实行电子手册的生产企业提供下列资料：1、商务主管部门核发的加工贸易业务批准证；2、经主管海关盖章确认的加工贸易电子化纸质单证；3、进料加工贸易合同；4、主管国税机关要求提供的其他资料。主管国税机关应在月底前，将当月出具的生产企业进料加工贸易免税证明等单证资料随生产企业出口货物免抵退税审批通知单反馈给生产企业留存备查，由生产企业按规定进行账务处理和

20、征（免）税申报；同时，将证明和对应的电子数据传递给该企业主管征税部门。主管征税部门应于次月对该企业的纳税申报相关项目进行核对。生产企业在取得主管国税机关出具的生产企业进料加工贸易免税证明的次月，应根据证明上注明的“不予抵扣税额抵减额”填列生产企业进料加工抵扣明细申报表并报主管征税部门。 2、如企业手册核销完毕后，需调减“免抵退”税总额的，依据出具的生产企业进料加工贸易免税核销证明载明的“免抵退税抵减额”调整已产生的“免抵”调库资源或补回已退税款。法律责任生产企业未按规定办理手册备案、申报和逾期向主管税务机关申请办理核销手续的，由主管国税机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；对超过核销期限的

21、手册，经主管国税机关责令限期改正，仍拒不申报核销的,可以处二千元以上一万元以下的罚款，其已开具的“不予抵扣税额抵减额”全额冲回，形成应纳税额的，由主管国税机关追缴税款，并暂停办理该企业出口退税。免抵退税扣减额免税购进原材料价格出口货物退税率不予免抵税额扣减额免税购进原材料价格（出口货物征税率出口货物退税率） 视同进料加工贸易免税证明的申请生产企业在购进国内免税原材料时，应填报视同进料加工贸易免税证明申请表（并提供以下资料到主管退税机关申请办理视同进料加工贸易免税证明：1、购进国内免税原材料的发票复印件或委托代理进口免税料件证明2、买卖或委托代理进口合同； 视同进料加工贸易免税证明的出具主管退税

22、机关在接到企业的申请资料后，审核其视同进料加工贸易免税证明申请表的内容是否与所提供的资料一致，经审核无误后，录入“生产企业出口货物退（免）税管理系统”中，生成并打印出视同进料加工贸易免税证明），交出口企业。 视同进料加工贸易免税证明的使用生产企业在取得主管退税机关出具的视同进料加工贸易免税证明的次月，根据证明上注明的“不得抵扣税额的抵减额”填报生产企业进料加工抵扣明细申报表,作为增值税纳税申报表的附表，报主管征税的税务机关，办理纳税申报手续；将证明上注明的“免抵退税抵减额”，在计算免抵退税额时，进行抵减。生产企业来料加工贸易免税证明的办理1、生产企业来料加工贸易免税证明的申请（1）生产企业在取

23、得海关签发的来料加工登记手册后、按规定填报生产企业来料加工贸易免税申请表及电子数据，并附以下资料到主管退税机关办理备案签章手续 ：经贸主管部门批准的加工贸易业务批准证及有关清单；海关签发的来料加工登记手册； 2、生产企业来料加工贸易免税证明的出具主管退税机关在接到生产企业来料加工贸易免税的申请资料后，对其生产企业来料加工贸易免税申请表上的项目、内容与对应的来料加工登记手册进行对审，审核无误后，出具生产企业来料加工免税证明 生产企业来料加工贸易免税核销证明的出具（1）主管退税机关在接到生产企业申请办理生产企业来料加工贸易免税明细申请表及附报的资料后，要对其所申报的资料进行审核并出具主管退税机关出

24、具生产企业来料加工贸易免税核销证明，一份给出口企业，一份给主管主管征税和管理的税务机关，用于监督企业进行税收调整。税收调整计算公式如下：应免税的工缴费收入已免税工缴费收入（同一手册项下的审核通过的出口人民币金额/同一手册项下的海关电子信息出口人民币金额）应补增值税（应免税的工缴费收入已免税工缴费收入）17%-(已免税工缴费收入-应免税的工缴费收入)/原内外销总收入原进项税税额出口收汇核销单（出口退税专用）如何处理？出口收汇核销单（出口退税专用）如何处理？出口企业遗失出口收汇核销单（出口退税联），可以在规定的提供出口收汇核销单期限内，持以下资料向主管国税局申请出具补办生产企业出口收汇核销单证明：

25、（1）关于申请出具补办出口收汇核销单证明的报告及电子数据；（2）出口货物报关单（出口退税专用）；（3）运单或提货单及出口外销发票；（4）主管退税税务机关要求提供的其他资料。代理出口未退税证明代理出口未退税证明1、委托代理出口的生产企业如果遗失了受托方主管退税的税务机关开具的代理出口货物证明，是不能申报办理委托出口货物的退（免）税的。必须由受托方向主管退税的税务机关申请补办代理出口货物证明。为此，需要委托方生产企业首先在规定的出口退税申报期限内，向其主管退税机关申请出具代理出口未退税证明，交给受托方，受托方才能持此证明到受托方主管退税的税务机关重新补办代理出口货物证明。2、生产企业申请办理代理出

26、口未退税证明时需提供下列资料：（1）受托方主管税务机关已加盖“已办理代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单（出口退税专用）、出口外汇核销单（出口退税专用）；（2）申请办理代理出口未退税证明的申请及电子数据；（3）代理出口协议（合同）副本及复印件；申请办理出口货物退运已办结税务证明时应提供下列资料：（1）关于办理出口货物退运已办结税务证明申请表及电子数据（在企业出口货物退免税申报系统录入）；（2）出口货物的运单或提货单及外销发票；（3）出口收汇核销单（出口退税专用）；（4）税务机关要求的其他资料。(5)购进货物分批出口、分批申报退税使用的出口退税进货分批申报单和出口商品库存进项分批申报单(申请表

27、)；(6)与出口货物转为内销业务有关的出口货物转内销证明； (7)与出口退运货物退还供货企业或索取折让业务有关的进货退出及索取折让证明单；(8)外贸企业由于各种原因造成退税所需法定凭证丢失需要办理的补办出口货物报关单证明、补办代理出口货物证明、补办出口收汇核销单证明等( （2）进料加工贸易免税证明的申请（1）外贸（工贸）企业从事进料加工复出口业务，采取将进口料件作价销售给生产企业加工方式的，应填具外贸企业进料加工贸易免税申请表并附报以下资料向主管退税机关申请办理外贸企业进料加工贸易免税证明：销售进口料件的增值税专用发票记账联原件及复印件；海关代征进口料件增值税完税凭证原件及复印件；进料加工登记

28、手册原件及复印件（要复印出加工合同上出口成品商品代码）；进口料件进口报关单原件及复印件；进口合同原件及复印件。（3）外贸企业进料加工贸易免税证明的审核、出具 退税机关在收到企业申请后，应审核凭证资料的完整性、合法性、资料间逻辑关系的合理性、各栏目是否按要求填报，审核无误后，方可出具外贸企业进料加工贸易免税证明 外贸企业来料加工复出口的免税申请（1）从事来料加工业务的外贸企业，应填具外贸企业来料加工贸易免税申请表并附报以下凭证资料到主管退税机关申请开具来料加工贸易免税证明：来料加工的进口货物报关单原件及复印件；来料加工登记手册原件及复印件；加工企业开具的加工费普通发票（发票联）原件及复印件 来料

29、加工贸易免税已核销的申请（1）出口企业在已办来料加工贸易免税证明的货物出口后，应填报来料加工贸易免税已核销证明申请表（附表5-2-5）并附报以下资料到主管退税机关申请开具来料加工贸易免税已核销证明：原办理的来料加工贸易免税证明复印件；来料加工的出口货物报关单原件及复印件；出口货物的收汇核销单原件及复印件；海关已核销的来料加工登记手册复印件；出口合同原件及复印件； 来料加工贸易免税已核销证明的审核、出具退税机关收到企业申请后，应核对凭证资料的完整性、合法性及其相互间逻辑关系的合理性，审核报告和证明各栏目是否按要求填报，审核无误后，方可出具来料加工贸易免税已核销证明 出口商品退运已补税证明出口商品

30、退运已补税证明外贸企业在货物报关离境出口后，已办理了出口退税申报，但因各种原因发生退关退运情况，需凭税务机关出具的出口商品退运已补税证明到海关办理退运货物的报关手续。办理出口商品退运已补税证明需携带以下资料：（1）出口货物报关单出口退税专用原件及复印件；（2）出口收汇核销单出口退税专用原件及复印件；（3）关于申请出具出口商品退运已补税证明的报告及电子数据 出口货物转内销证明出口货物转内销证明？外贸企业需将出口货物转为内销时，应向主管退税机关申请开具出口货物转内销证明，据以作为进项抵扣的依据。办理证明所需资料：(1) 关于申请出具出口货物转内销证明的报告及电子数据；（2）如转内销的出口货物是国外

31、退关退货货物,应提供出口商品退运已补税证明原件、内销专用发票(记帐联) 原件及复印件。(2) 如转内销的出口货物是已开分批单尚未申报退税的库存出口货物，应提供出口退税进货发票分批申报单原件、内销专用发票(记帐联) 原件及复印件。（3）如转内销的出口货物是尚未申报退税的库存出口货物，且全部转内销，外贸企业可凭购进货物的增值税专用发票抵扣联直接办理税款抵扣，税务机关不予出具出口货物转内销证明。以下情况税务机关不予出具证明：（1）申请开具证明的增值税专用发票未按规定办理认证手续；（2）申请开具证明的出口货物报关单和增值税专用发票已办理退税或已抵扣或已出具证明；（3）申请开具证明资料不全的；（4）超过

32、开具证明的有效期限的；（5）税务机关规定的其他不予出具证明的情况。退税率为零的应在出口当月按内销处理并计算销项税金，进项发票正常抵扣，如未按规定办理并过抵扣期的，也不再出具抵扣证明。2、申请开具、申请开具外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明需带下列资需带下列资料？料？（1）纸质外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明申请一式三份；（2）申请开具外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明电子数据；（3）申请开具证明的出口货物报关单以及增值税专用发票抵扣联原件及复印件。 主管局应认真核实核实表上的各项内容，上门了解企业组织结构、经营范围、法

33、人地位、资产规模、生产经营等情况，确定出口企业是否具备退（免）税资格。并在此基础上确认企业经济性质、所使用的会计制度、纳税人类型、注册类型、行业归属等情况，核定企业应采取的退（免）税计算方法。对具有生产出口产品能力的出口商，还需同时完成对其自产产品的审核认定工作。对具有生产出口产品能力的出口商，选择生产企业免、抵、退税办法；没有生产能力的出口商，选择外贸企业免、退税办法；认定为增值税小规模纳税人的出口商，选择小规模纳税人免税办法。出口退（免）税综合受理岗在收到核查反馈结果的次日，根据审批结果签发出口货物退（免）税认定表，并通知企业领取。 （2）变更海关代码综合受理岗需在原海关代码下的出口货物全

34、部申报且审核完成后才能受理其变更申请。综合受理岗在受理次日将相关资料传递给退（免）税审核人员对原代码下的出口货物进行清算。清算完成后，由综合受理岗进行变更及数据维护。（3）主管局变更迁出方征收管理岗在接到市局征管处变更主管税务机关的便函次日，通知出口退税管理岗对该企业进行出口退（免）税资料的清理。填写交接清单，并于2个工作日内与迁入方出口退税管理岗完成资料的交接。迁入方出口退税管理岗在完成交接手续后，应立即通知综合受理岗，完成变更手续，同时在退税系统中对“征税机关”和“业务分组号”进行变更。（2）注销流程）注销流程出口企业办理出口货物退（免）税注销手续直接向各主管局办税大厅的出口退（免）税综合

35、受理岗提出申请，综合受理岗受理后次日将相关资料转交出口退税审核人员进行出口退税清算。其中外贸企业的注销资料应交至市局外贸审核岗进行清算。清算完成后将资料交市局计会统岗审核，经审核同意并报分管处长审批后，由市局签发出口货物退（免）税认定注销通知单。说明：如果出口企业还需注销税务登记的，必须凭出口货物退（免）税认定注销通知单方能办理税务登记的注销手续。（6）企业财务制度健全，单证备案管理工作规范，办税人员须熟练掌握出口退税管理规定，岗位人员相对稳定。（7） 纳税信用等级为B级的，凡同时满足以下条件的出口企业：生产企业上年出口额5000万美元以上，外贸企业上年出口额1亿美元以上； 从未发生过偷骗税问

36、题；企业拥有一定规模的资产，如发生骗税案件或错退税款问题，可抵押所退（免）税款。企业财务制度健全，单证备案管理工作规范，办税人员须熟练掌握出口退税管理规定，岗位人员相对稳定。3、有下列情形之一的出口企业，一律定为D级：（1）纳税信用等级为D级的；（2）出口企业拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税帐簿、凭证、资料的；（3）发生偷、骗税行为的；（4）发生过虚开或接受虚开增值税专用发票行为的；（5） 已立案查处的或日常管理中发现骗税嫌疑的。 4、符合小型出口企业出口额标准（一个纳税年度的内外销售额之和在300万元人民币以下）的生产型出口企业，认定为E级。5、新办出口货物退（免）税认定的出口企业，直接认定为F级。自首次申报办理出口退（免）税之日起两年之内不参加分类等级评定。两年后如符合相应分类等