高企申报与研发费用归集要点

1、高企高企申报与研发费用归集要点申报与研发费用归集要点智海智海引领企业自主创新，促进知识产权产业化引领企业自主创新，促进知识产权产业化 主讲人：李德朋主讲人：李德朋 合肥智海知识产权服务有限公司合肥智海知识产权服务有限公司 二二0一一四四年年一一月月十十日日智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务 n 1、如何进行网上注册及信息填报？如何进行网上注册及信息填报？n 2、大专以上科技人员如何确定？、大专以上科技人员如何确定？n 3、研发人员如何确定？、研发人员如何确定？n 4、研发项目如何确定？、研发项目如何确定？

2、n 5、高新技术产品如何归集？、高新技术产品如何归集？n 6、如何设立研发费用及高新产品辅助账？、如何设立研发费用及高新产品辅助账？n 7、财务各报表注意要点？、财务各报表注意要点？n 8、近三年科技成果转化如何梳理与确定？、近三年科技成果转化如何梳理与确定？n 9、研发费用如何归集？、研发费用如何归集？目录目录2智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务国家高企申报的意义及现状国家高企申报的意义及现状 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点网上注册和基本信息填报注意事项网上注册和基本信息填报注意事项研发费用的解释、归集原则和方法研发费用的解释、归集原则和方法智海版权所有

3、智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务1 1、获得政府获得政府奖励（奖励（如：合肥市如：合肥市20万元万元，蜀山区、包河区等蜀山区、包河区等10万，万，）2 2、扩大企业影响力，提高企业知名度扩大企业影响力，提高企业知名度3 3、税收优惠（企业税收优惠（企业所得税减按所得税减按15%缴纳缴纳+研发费用按研发费用按1:1.5加计扣除）加计扣除）4、高级、高级技术人员、高管年薪技术人员、高管年薪10万元万元以上，且企业当年销售收入和上缴税收增以上，且企业当年销售收入和上缴税收增 幅幅20%，个人所得税市级留成部分奖励个人所得税市级留成部分奖励给个人创新创业给个人创新创业第一部分第一部分

4、 高企申报意义及现状高企申报意义及现状 一、申报意义一、申报意义智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务二、申报现状二、申报现状1 1、20132013年高企申报形势严峻，全省公示通过率约为年高企申报形势严峻，全省公示通过率约为50%50%，为历年来最低，为历年来最低，合肥市复审和认定通过率均不，合肥市复审和认定通过率均不足足50%50%。第一部分第一部分 高企申报意义及现状高企申报意义及现状 2 2、20132013年全省第一批认定年全省第一批认定262262家，合肥家，合肥6767家；第二批家；第二批公示公示250250家，合肥家，合肥7777家。家。智海版权所有智海

5、版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务二、申报现状二、申报现状 3 3、合肥市、合肥市20132013年年共共有有9595家企业参加家企业参加复审复审，通过率，通过率47.4%47.4%，未通，未通过原因如下：过原因如下： （1 1）企业因自身条件不足主动不参加复审的企业因自身条件不足主动不参加复审的1818家；家； （2 2）企业因参加第一批复审未过，第二批时过期不准上专家会企业因参加第一批复审未过，第二批时过期不准上专家会 的的2 2家；家； （3 3）企业因数据不一致被市国税局淘汰的企业因数据不一致被市国税局淘汰的6 6家；家； （4 4）企业因省认定办审核不合格，未上专家会的企

6、业因省认定办审核不合格，未上专家会的8 8家；家； （5 5）企业因专家评审不合格的企业因专家评审不合格的1616家。家。第一部分第一部分 高企申报意义及现状高企申报意义及现状 智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第二二部分部分 网网上注册和基本信息填报上注册和基本信息填报 高企系统简介高企系统简介高新技术企业认定管理工作网门户网站高新技术企业认定管理工作网门户网站 网址：网址：智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第二二部分部分 网网上注册和基本信息填报上注册和基本信息填报 高新技术企业认定管理工作系统企业登录界面高新技术企业认定管理工作

7、系统企业登录界面智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第二二部分部分 网网上注册和基本信息填报上注册和基本信息填报 高企系统企业用户使用常见问题高企系统企业用户使用常见问题1 1、企业注册、企业注册2 2、企业密码找回、企业密码找回3 3、填写企业基本信息表、填写企业基本信息表4 4、企业填写申报材料、企业填写申报材料5 5、企业申报材料之间关系、企业申报材料之间关系6 6、研发费用平衡关系说明、研发费用平衡关系说明7 7、高新产品收入平衡关系说明、高新产品收入平衡关系说明8 8、企业打印申报材料、企业打印申报材料9 9、企业核心信息变更、企业核心信息变更智海版权所有

8、智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第二二部分部分 网网上注册和基本信息填报上注册和基本信息填报 1 1、企业注册、企业注册企业在系统中可以注册多个账号，但是只能有一个账号被地方认定机构激活。企业在系统中可以注册多个账号，但是只能有一个账号被地方认定机构激活。系统中只要存在被激活的账号，企业就不能在系统中再注册账号。科技局在审系统中只要存在被激活的账号，企业就不能在系统中再注册账号。科技局在审核企业注册信息时注意企业填写信息，激活正确的用户账号。核企业注册信息时注意企业填写信息，激活正确的用户账号。企业身份的唯一性在系统中的判断标准：企业名称、法人代码、税务登记号。企业身份的唯

9、一性在系统中的判断标准：企业名称、法人代码、税务登记号。智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第二二部分部分 网网上注册和基本信息填报上注册和基本信息填报 2 2、企业密码找回、企业密码找回企企业点击业点击“密密码找回码找回”，进入，进入密码找回页面，密码找回页面，按要求填入申报按要求填入申报高企时所填写的高企时所填写的信息后提交，如信息后提交，如果成功，系统会果成功，系统会显示显示“请登录邮请登录邮箱激活帐户箱激活帐户”信信息。息。智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第二二部分部分 网网上注册和基本信息填报上注册和基本信息填报 2 2、企

10、业密码找回、企业密码找回点击点击“找回密码找回密码”后，出现界面显示填入系统注册号、企业税务登记后，出现界面显示填入系统注册号、企业税务登记号和法人代码证书号等信息，其中系统注册号为企业申报材料中条形号和法人代码证书号等信息，其中系统注册号为企业申报材料中条形码下的前码下的前2222位数据。位数据。智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第二二部分部分 网网上注册和基本信息填报上注册和基本信息填报 2 2、企业密码找回、企业密码找回密码找回密码找回”信息后提交后，如果提交成功，系统会显示信息后提交后，如果提交成功，系统会显示“请登录邮箱激请登录邮箱激活帐户活帐户”信息。

11、信息。 如果注册时填写的邮箱忘记或丢失，请与市科技局联系，也可与如果注册时填写的邮箱忘记或丢失，请与市科技局联系，也可与安徽省科技研究开发中心联系，帮助企业重置邮箱。安徽省科技研究开发中心联系，帮助企业重置邮箱。智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第二二部分部分 网网上注册和基本信息填报上注册和基本信息填报 2 2、企业密码找回、企业密码找回登录申报时联系人的邮箱，打开系统发送的密码找回邮件，登录邮件中登录申报时联系人的邮箱，打开系统发送的密码找回邮件，登录邮件中的密码找回链接，重新设置用户名和密码。的密码找回链接，重新设置用户名和密码。智海版权所有智海版权所有 系

12、统思维，系统服务系统思维，系统服务第第二二部分部分 网网上注册和基本信息填报上注册和基本信息填报 3 3、填写企业基本信息表、填写企业基本信息表数据要与报税数据一数据要与报税数据一致致智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第二二部分部分 网网上注册和基本信息填报上注册和基本信息填报 4 4、企业填写申报材料、企业填写申报材料 RDRD及及PSPS表填写注意事项表填写注意事项1、文字不要从、文字不要从word文文件中直接粘贴件中直接粘贴2、控制字数，不能出、控制字数，不能出现滚动条现滚动条3、注意检查不要有、注意检查不要有多余的空格和换行多余的空格和换行智海版权所有智海

13、版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第二二部分部分 网网上注册和基本信息填报上注册和基本信息填报 RDRD表填写注意事项表填写注意事项在此栏在此栏中注明项目所中注明项目所属属国家重点支持的国家重点支持的高新技术领域高新技术领域中的中的四级目录四级目录 在此栏在此栏中注明与中注明与研发项目相关联研发项目相关联的知识产权情况的知识产权情况。智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第二二部分部分 网网上注册和基本信息填报上注册和基本信息填报 PSPS表填写注意事项表填写注意事项在此栏在此栏中注明与高中注明与高新技术产品相关联新技术产品相关联的知识产权情况。的知识产

14、权情况。在此栏在此栏中注明项目所中注明项目所属属国家重点支持的国家重点支持的高新技术领域高新技术领域中的中的四级目录四级目录 智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第二二部分部分 网网上注册和基本信息填报上注册和基本信息填报 近三年内获得的自主知识产权汇总表填写注意事项近三年内获得的自主知识产权汇总表填写注意事项所属项目编号、产品编所属项目编号、产品编号可以按住键盘号可以按住键盘ctrl键选键选择多个与之相关联选项择多个与之相关联选项。智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第二二部分部分 网网上注册和基本信息填报上注册和基本信息填报 近三年内

15、获得的自主知识产权汇总表填写注意事项近三年内获得的自主知识产权汇总表填写注意事项一定要为有效的知识产权。且与一定要为有效的知识产权。且与有效知识产权相关联的产品在企有效知识产权相关联的产品在企业产品销售收入中占主导地位。业产品销售收入中占主导地位。智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第二二部分部分 网网上注册和基本信息填报上注册和基本信息填报 附件清单填写注意事项附件清单填写注意事项附件清单要能够反附件清单要能够反映必备材料情况，映必备材料情况，如：知识产权、年如：知识产权、年度报表及审计报告度报表及审计报告、专项审计报告、专项审计报告、人员情况、研发组人员情况、研

16、发组织管理水平、科技织管理水平、科技成果转化能力等。成果转化能力等。智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第二二部分部分 网网上注册和基本信息填报上注册和基本信息填报 附件清单填写注意事项附件清单填写注意事项上传附件大小为上传附件大小为5M以以内，所有附件均放在内，所有附件均放在一个压缩文件包内上一个压缩文件包内上传传智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第二二部分部分 网网上注册和基本信息填报上注册和基本信息填报 5、企业申报材料之间关系企业申报材料之间关系用户需求产品缺陷技术推动项目立项技术研发科技成果高新产品（服务）立项批复立项批复股东

17、决议股东决议技术创新活动情况总结技术创新活动情况总结 核心技术创 新 性知识产权知识产权成果鉴定成果鉴定科技查新科技查新样机图片样机图片检测报告检测报告行业许可行业许可销售收入销售收入用户意见用户意见成果转化成果转化汇汇 总总 表表研发组织研发组织管理水平管理水平可行性研究智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第二二部分部分 网网上注册和基本信息填报上注册和基本信息填报 6、研发费用平衡关系说明研发费用平衡关系说明专项专项审计审计报告报告基本信息表基本信息表研发项目表研发项目表研发费用明细表研发费用明细表智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第

18、第二二部分部分 网网上注册和基本信息填报上注册和基本信息填报 7、高新产品收入平衡关系说明高新产品收入平衡关系说明基本信息表基本信息表高新技术产品（服务）销售收入专项审计报告高新技术产品（服务）销售收入专项审计报告高新技术产品（服务）情况表高新技术产品（服务）情况表智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第二二部分部分 网网上注册和基本信息填报上注册和基本信息填报 8 8、企业打印申报材料、企业打印申报材料用户打印申报材料时出现用户打印申报材料时出现此对话框时，请用户耐心此对话框时，请用户耐心等待，当打印排队结束，等待，当打印排队结束，即生成申报材料即生成申报材料pdf

19、文件，文件，此时保存文件即可。此时保存文件即可。智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第二二部分部分 网网上注册和基本信息填报上注册和基本信息填报 9 9、企业、企业核心信息变更核心信息变更企业申报企业申报第第三三部分部分 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点 智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务一、预审核对象：一、预审核对象： 1、2011年通过复审且年通过复审且2014年需要重新认定的国家高企；年需要重新认定的国家高企； 2、2014年要新申报国家高企的企业；年要新申报国家高企的企业； 3、2011年认定且年认定且2014年需要复审的

20、国家高企。年需要复审的国家高企。二、材料报送时间二、材料报送时间 自行决定分别于自行决定分别于2013年年12月月1日前、日前、2014年年1月月1日前、日前、2014年年2月月1日前，日前，报各县（市）区、开发区科技局（经贸局）；报各县（市）区、开发区科技局（经贸局）； 企业的纸质材料（胶装）一式一份，所有材料电子版发到各县区科技局指企业的纸质材料（胶装）一式一份，所有材料电子版发到各县区科技局指定邮箱定邮箱。预审核要点预审核要点第第三三部分部分 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务三、企业需报送的材料：三、企业需报送的材料：

21、 1、企业简介（基本情况、人员、科技、财务、管理、成长性、企业简介（基本情况、人员、科技、财务、管理、成长性等）；等）； 2、企业自我评价表、近、企业自我评价表、近3年内获得的自主知识产权汇总表、人年内获得的自主知识产权汇总表、人员花名册、企业研究开发项目汇总表、企业年度研发费用结构明员花名册、企业研究开发项目汇总表、企业年度研发费用结构明细表（按近细表（按近3年每年分别填报）、年每年分别填报）、2013年年1-9月高新技术产品（服月高新技术产品（服务）汇总表、近务）汇总表、近3年成果转化汇总表、企业研发管理水平汇总表；年成果转化汇总表、企业研发管理水平汇总表； 3、近、近3年研发费用项目辅助

22、账（年度、项目号或项目名称、八年研发费用项目辅助账（年度、项目号或项目名称、八大费用、凭证号应在一个表中体现）；大费用、凭证号应在一个表中体现）； 4、2013年年1-9月高新技术产品收入辅助账（产品号或产品名称、月高新技术产品收入辅助账（产品号或产品名称、客户号或销售合同号、凭证号和发票号应在一个表中体现）；客户号或销售合同号、凭证号和发票号应在一个表中体现）； 第第三三部分部分 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点 智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务研发费用项目辅助账研发费用项目辅助账编制单位: 公司名称单位：人民币万元项目号及名称RD1： 的技术研发日期凭

23、证号摘要人员人工直接投入折旧费用与长期费用摊销设计费设备调试费无形资产摊销委托外部研究开发费用其他费用小计备注年月日 - 11131 本月合计 - 累 计 - - - - 111231 本月合计 - 本年累计 - - 项目投入累计 - - - - - - - - 单位负责人：财务负责人： 审核人： 编制人： 第第三三部分部分 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点 智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务2013年度高新技术产品（服务）收入辅助账年度高新技术产品（服务）收入辅助账编制单位： 公司名称 单位：人民币万元 日期凭证号摘要合同号或客户号发票号 分产品销售收入

24、合计销售收入 月日产品1产品2产品3产品4 - - - - - - - - 单位负责人：财务负责人： 审核人： 编制人： 第第三三部分部分 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务四、注意事项四、注意事项1 1、预审核是对企业高企资质的一次梳理，也、预审核是对企业高企资质的一次梳理，也是合肥市为提高认定（复审）通过率的举措。是合肥市为提高认定（复审）通过率的举措。2 2、选择合适时间节点报送预审核材料，提高、选择合适时间节点报送预审核材料，提高高企通过率。高企通过率。第第三三部分部分 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点智海版权

25、所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务1、基本符合高企条件基本符合高企条件的企业均可申报认定。的企业均可申报认定。2、由于国家由于国家每年组织每年组织对高企的抽查，评审日对高企的抽查，评审日趋严格趋严格，通过率逐年下通过率逐年下降降。3、市市、省两级审核推、省两级审核推荐，省厅组织评审荐，省厅组织评审。申报要点申报要点智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务 一、申报条件一、申报条件1、通过研发、受让、并购或独占许可拥有知识产权、通过研发、受让、并购或独占许可拥有知识产权2、产品（服务）属于、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术

26、领域3、大专以上学历科技人、大专以上学历科技人员员30%30%以上，研发人员占以上，研发人员占10%10%以上以上4、研发费用占销售收入比例、研发费用占销售收入比例不低于不低于6%6%、4%4%、3%3%5、高新技术产品、高新技术产品(服务服务)占当年占当年总收入的总收入的60%60%以上以上6、研发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权、研发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合指引要求。数量、销售与总资产成长性等指标符合指引要求。第第三三部分部分 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统

27、服务二、国家高企认定程序二、国家高企认定程序三、四大评分指标三、四大评分指标自主知识产权自主知识产权科技成果转化能力科技成果转化能力研发组织管理水平研发组织管理水平30分30分20分20分成长性指标成长性指标第第三三部分部分 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点 智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第三三部分部分 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点 四、国家高企申报四、国家高企申报纸质材料编写纸质材料编写中的要点中的要点（1）领域问题）领域问题 准确找到所属领域，不能生搬硬套。准确找到所属领域，不能生搬硬套。 eg：工程企业、高污染行业、传统的家具生产企业

28、：工程企业、高污染行业、传统的家具生产企业 eg：领域选择不准确：领域选择不准确智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第三三部分部分 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点 【案例】【案例】 某公司为制造型企业，在高企申报材料中的人员某公司为制造型企业，在高企申报材料中的人员结构比例说明描述：我公司结构比例说明描述：我公司2009年职工总数为年职工总数为102人，其中人，其中大专以上学历科技人员大专以上学历科技人员86人，占职工总数比例为人，占职工总数比例为84.3%，研，研发人员发人员48人，占职工总数比例为人，占职工总数比例为47%。（2）人员问题）人员问题智海

29、版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第三三部分部分 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点 全时工作人员，是否签订劳动合同全时工作人员，是否签订劳动合同兼职或聘用人员，是否工作满兼职或聘用人员，是否工作满183天天2 2、大专以上科技人员、大专以上科技人员大专以上学历大专以上学历累计工作满累计工作满183天天从事研发活动或其他技术活动，包从事研发活动或其他技术活动，包括括直接科技人员及科技辅助人员直接科技人员及科技辅助人员1 1、如何统计、如何统计智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第三三部分部分 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点

30、3 3、研究开发人员、研究开发人员研究人员研究人员技术人员技术人员辅助人员：熟练技工辅助人员：熟练技工智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第三三部分部分 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点 【技术人员技术人员】 具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员：的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员：关键资料的收集整理；关键资料的收集整理；编制计算机程序；编制计算机程序；进行实验、测试和分析；进行实验、测试和分析；为实验、测试和分析准备材料

31、和设备；为实验、测试和分析准备材料和设备；记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务（3）知识产权）知识产权知识产权知识产权数量数量关联性关联性数量不足数量不足1项发明或项发明或6项新型、软著项新型、软著知识产权与主营业务的关联性知识产权与主营业务的关联性第第三三部分部分 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点 智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务（4 4）财务财务财务审计财务审计比例要求比例要求数据真实数据真实提前准备提前准备成长性指标成长性指标上年

32、度高新产品收入60%近三年研发费用3%、4%或或6%单独列账提前申报高新产品、省级新产品、国家重点新产品资产增长率35%销售额增长率35%第第三三部分部分 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点 智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第三三部分部分 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点 ( (一一) ) 高新技术产品收入问题高新技术产品收入问题【案例一】某企业在高企申报时，把整个工程的收入全部【案例一】某企业在高企申报时，把整个工程的收入全部归为高新技术产品收入，是否合适？归为高新技术产品收入，是否合适？ 【案例二】某企业既销售软件又销售硬件，在高企申报归【案例

33、二】某企业既销售软件又销售硬件，在高企申报归集软件产品集软件产品(高新技术产品高新技术产品)收入时，比例为收入时，比例为100%？智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第三三部分部分 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第三三部分部分 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点 1、必须有授权知识产权支撑、必须有授权知识产权支撑高新产品归集高新产品归集2、必须在重点支持领域内、必须在重点支持领域内3、结合企业实际，合理归集、结合企业实际，合理归集4、高新技术产品收入证明材料要充足、高新技术产品收入证明材

34、料要充足智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第三三部分部分 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点( (二二) )研发费用问题研发费用问题1 1、研发项目确定、研发项目确定智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第三三部分部分 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点2 2、研发费用归集问题、研发费用归集问题1、研发费用归集不准确、研发费用归集不准确、不合理、不合理2、未单独列帐或未设立研发费用辅助账、未单独列帐或未设立研发费用辅助账3、研发费用大于管理费用研发费用大于管理费用智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第

35、第三三部分部分 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点 1、财务报表与税务不一致、财务报表与税务不一致2、高新技术收入专项审计报告与年度报告不一致、高新技术收入专项审计报告与年度报告不一致3、研发费用专项审计报告与年度报告不一致、研发费用专项审计报告与年度报告不一致( (三三) )财务数据不一致财务数据不一致4、年度审计报告之间不一致、年度审计报告之间不一致智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第三三部分部分 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点( (三三) ) 审计机构问题审计机构问题根据安徽省财政厅监督检查局行政处罚决定，依据根据安徽省财政厅监督检查局行政处

36、罚决定，依据高新技术企业认定管理高新技术企业认定管理办法办法（国科发火（国科发火2008172号），经研究，决定从安徽省财政厅监督检查号），经研究，决定从安徽省财政厅监督检查局做出行政处罚决定之日起，三年内取消安徽安建会计事务所、安徽新安局做出行政处罚决定之日起，三年内取消安徽安建会计事务所、安徽新安会计事务所、安徽嘉华会计事务所参与高新技术企业认定工作的资格，具体会计事务所、安徽嘉华会计事务所参与高新技术企业认定工作的资格，具体时间为：时间为： 安徽安建会计事务所从安徽安建会计事务所从2012年年3月月7日起；日起； 安徽新安会计事务所从安徽新安会计事务所从2012年年3月月29日起；日起；

37、 安徽嘉华会计事务所从安徽嘉华会计事务所从2013年年1月月25日起。日起。智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务（5 5）科技成果转化科技成果转化科技成果转化科技成果转化数量数量证明材料的选择证明材料的选择年均4项项新产品证书、检验报新产品证书、检验报告、查新报告、合同告、查新报告、合同、发票、样机、发票、样机数量不够？成果拆分成果拆分第第三三部分部分 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点 智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第三三部分部分 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点 智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，

38、系统服务（6）研发组织管理水平）研发组织管理水平研发组织管理水平研发组织管理水平产学研合作协议产学研合作协议研发投入核算体系研发投入核算体系立项管理制度立项管理制度研发人员的绩效考核奖励制度研发人员的绩效考核奖励制度设立研发机构并购置了研发设备设立研发机构并购置了研发设备第第三三部分部分 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第三三部分部分 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点 （7）如何做好高企预审核及申报工作如何做好高企预审核及申报工作研发组织管理水平研发组织管理水平确定研发项目及高新产品确定研发项目及高新产品组建领导小

39、组组建领导小组注重材料细节及逻辑注重材料细节及逻辑注意协调、跟踪注意协调、跟踪智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第三三部分部分 高企预审核及申报要点高企预审核及申报要点 复审的要求与申报时基本相同，重点关注：复审的要求与申报时基本相同，重点关注：1 1、持续进行研究开发活动，研发费用的比例符合要求；、持续进行研究开发活动，研发费用的比例符合要求；2 2、积极申请专利：三年内、积极申请专利：三年内新增新增1 1项发明、项发明、6 6项新型或项新型或6 6项软著（高企项软著（高企认定时用过的专利都不计算在内认定时用过的专利都不计算在内) )；3 3、满足其他复审条件。

40、、满足其他复审条件。智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第四四部分部分 研发费用的解释、归集原则和方法研发费用的解释、归集原则和方法 一、会计法规依据 二、研发费用核算方式三、研发费用会计科目设置四、研发费用的会计处理五、研发费用归集表及特别提醒事项六、税前加扣的研发费用归集表智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第四四部分部分 研发费用的解释、归集原则和方法研发费用的解释、归集原则和方法 一、会计法规依据一、会计法规依据 财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见（财企【2007】194号）和企业会计准则第6号无形资产以及国家科技部、财

41、政部、税务总局有关高新技术企业研究开发投入与支出核算的相关规定，建立研发费用核算辅助帐（备查帐）。二、二、 研发费用核算方式研发费用核算方式 研发费用核算方式有三种即费用化、资本化和有条件资本化。新企业会计准则第6号-无形资产规定,对研发费用会计处理方法的规定：我国实行一定条件下研发费用资本化核算方式。即科技项目研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益；开发阶段的支出符合资本化条件的，确认为无形资产。研发费用资本化必须同时满足五个条件 项目技术可行（技术条件已具备或已经专家鉴定） 开发目的（使用或出售意图）明确 有明确市场需求（其产品存在市场需求或自身存在市场） 有内外部资源（技术人员、资金、能

42、源等）支持 支出可计量智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第四四部分部分 研发费用的解释、归集原则和方法研发费用的解释、归集原则和方法 三、三、研究开发费用会计科目设置研究开发费用会计科目设置 企业在成本类会计科目下设置“研发支出”科目，用于核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项费用；在费用类科目下设置“管理费用研发费用”核算不满足资本化条件的，从“研发支出”科目结转过来的金额。“研发支出”以研究开发项目为单位进行核算，年终进行研究开发支出归集；“研发支出”科目，下设 “费用化支出”、“资本化支出”二级科目，进行明细核算；在二级科目下设三级科目，按照支出的业

43、务性质，进行明细核算。应设置的三级科目为：人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、其他费用、委托外部研究开发费用。 智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第四四部分部分 研发费用的解释、归集原则和方法研发费用的解释、归集原则和方法 研研究究开开发发费费用用核核算算会会计计科科目目设设置置智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第四四部分部分 研发费用的解释、归集原则和方法研发费用的解释、归集原则和方法 研研究究开开发发费费用用核核算算会会计计科科目目设设置置智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统

44、思维，系统服务第第四四部分部分 研发费用的解释、归集原则和方法研发费用的解释、归集原则和方法 建立“研发支出费用化支出”和“研发支出资本化支出”辅助核算帐户。发生研发支出时: 借: 研发支出费用化支出 资本化支出 贷: 银行存款 原材料 应付工资确认后： 借: 管理费用 无形资产 贷: 研发支出费用化支出 资本化支出四、研发费用的会计处理四、研发费用的会计处理智海版权所有智海版权所有 系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第四四部分部分 研发费用的解释、归集原则和方法研发费用的解释、归集原则和方法 企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，应作如下帐务处理：借：研发支出费用化支出

45、三级科目明细科目研究开发项目编号；贷：现金/银行存款/原材料/应付职工薪酬等。 满足资本化条件的，应作如下帐务处理：借：研发支出资本化支出三级科目明细科目研究开发项目编号；贷：现金/银行存款/原材料/应付职工薪酬等。 研究开发项目达到预订用途形成无形资产的，应将该项目的“研发支出资本化支出”余额结转至无形资产科目：借：无形资产；贷：研发支出资本化支出（研发支出结转至无形资产），每月结帐，应将“研发支出费用化支出”归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目：借：管理费用研发费用；贷：研发支出费用化支出（研发支出结转至管理费用）。四、研发费用的会计处理四、研发费用的会计处理智海版权所有智海版权所有

46、系统思维，系统服务系统思维，系统服务第第四四部分部分 研发费用的解释、归集原则和方法研发费用的解释、归集原则和方法 国家财政和上级部门拨付的专项经费处理国家财政和上级部门拨付的专项经费处理 1、研发经费来源构成：由国家财政和上级部门拨付的科研专项经费、企业自有经费、银行贷款、其他借款构成。2、目前在会计实务中，对于由国家财政和上级部门拨付的技术开发费，在收到时一般作为专项应付款处理，所发生的研发支出直接从专项应付款中列支，待项目完成后，如果结余留给企业的，则转入“资本公积拨款转入”科目，也就是国家财政和上级部门拨付的研发费用本身就没有计入企业自身的管理费用，因此在研发过程中，不会产生所得税纳税调整事项。但在企业会计准则第16号政府补助实施后，可能会产生新的纳税调整事项。根据该会计准则的规定，国家财政拨付的研究开发经费，如果明确最终的研发成果和经费结余都将归企业所有，并且不构成国家投资或者国家独享资本公积，则：如果相应的研发项目支出已经符合开发支出资本化的条件，则属于与资产相关的政府补助。此类补助收到时应当计入“其他应付款”科目过渡，待相关研发项目完成转为无形资产时，从“其他应付款”科目转入“递延收益”科目，并在无形资产的摊销期限内以直线法摊销，计入各年度营业外收入。 如果财政拨款是为了补偿已经发生并已费用化