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文档简介

1、资资产产和和负负债债利利润润总总额额应应纳纳税税所所得得额额所得税费用所得税费用暂暂时时性性差差异异递递延延所所得得税税帐面价值帐面价值计税基础计税基础（应交所得税）（应交所得税）当期所得税当期所得税纳税调纳税调整整乘乘以以税税率率乘乘以以税税率率20152015年年1212月月3131日：日：固定资产账面价值固定资产账面价值=300-200=100=300-200=100固定资产计税基础固定资产计税基础=300-150=150=300-150=150暂时性差异暂时性差异50502015年年12月月31日：日：固定资产账面价值固定资产账面价值=300-150=150固定资产计税基础固定资产计税

2、基础=300-200=150暂时性差异暂时性差异50一、所得税会计概述一、所得税会计概述帐面价值帐面价值计税基础计税基础递延所得递延所得税资产税资产递延所得递延所得税负债税负债暂时性差异暂时性差异对方科目对方科目1.所得税费用；所得税费用；2.资本公积；资本公积；3.商誉商誉以未来以未来应纳税应纳税所得额所得额为限为限特殊项目差异；特殊项目差异；1.会计无帐面价会计无帐面价值税法有计税值税法有计税基础的项目；基础的项目；2.可结转以后年可结转以后年度的亏损；度的亏损；3.合并中产生的合并中产生的不确认的情况：不确认的情况：1.商誉的初始商誉的初始确认；确认；2.与联营企业、与联营企业、合营企业投资合营企业投资等相关的应纳等相关的应纳税暂时性差异；税暂时性差异；不确认的情况：不确认的情况：3.非企业合并、非企业合并、不影响会计利润不影响会计利润和应纳税所得额、和应纳税所得额、且该交易中产生且该交易中产生的资产负债的初的资产负债的初始确认金额与其始确认金额与其计税基础不同计税基础不同（如内部研发形（如内部研发形成的无形资产）成的无形资产）资产：资产：未来未来

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