第七章个人所得税纳税实务

1、项目七 个人所得税纳税会计实务o 教学目的：理解掌握个人所得税的政策；掌握个人所教学目的：理解掌握个人所得税的政策；掌握个人所得税的计算；理解掌握涉及个人所得税的会计处理。得税的计算；理解掌握涉及个人所得税的会计处理。o 教学重点：个人所得税的计算教学重点：个人所得税的计算任务一了解个人所得税的基本规定一、什么是个人所得税一、什么是个人所得税o 个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。征收的一种税。o 特征：分类征收、稳定经济、调节收入、课源制和申报特征：分类征收、稳定经济、调节收入、课源制和申报制相结合制相结合o 作用：筹

2、集财政收入、缩小分配差距作用：筹集财政收入、缩小分配差距o 注意：我国是分项征收的。注意：我国是分项征收的。任务一了解个人所得税的基本规定二、个人所得税的征税范围二、个人所得税的征税范围（一）工资、薪金所得（一）工资、薪金所得o 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。及与任职或者受雇有关的其他所得。o 奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定

3、。税法中另有规定。任务一了解个人所得税的基本规定（二）个体工商户的生产、经营所得（二）个体工商户的生产、经营所得n 个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。项目的有关规定，计算征收个人所得税。n 如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按应按“利息、股息、红利利息、股息、红利”科目的规定单独计征个人所科目的规定单独计征个人所得税。得税。 任务一了解

4、个人所得税的基本规定（三）对企事业单位的承包、承租经营所得（三）对企事业单位的承包、承租经营所得 个人承包登记状况个人承包登记状况是 否 交 企是 否 交 企业所得税业所得税是否交个人所得税是否交个人所得税承包后工商登记承包后工商登记改变改变为个体工商户的为个体工商户的不 交 企 业不 交 企 业所得税所得税按照个体户生产经营所得交个人所得税按照个体户生产经营所得交个人所得税个人对企事业单位承个人对企事业单位承包、承租经营后，工包、承租经营后，工商登记商登记仍为企业的仍为企业的缴 纳 企缴 纳 企业所得税业所得税对经营成果没有对经营成果没有支配权，仅收固支配权，仅收固定费用定费用应按工资、薪金

5、所得项目应按工资、薪金所得项目征收个人所得税征收个人所得税仅付一定租赁费仅付一定租赁费用，对经营成果用，对经营成果有支配权有支配权按对企事业单位承包、承按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人租经营所得项目征收个人所得税所得税任务一了解个人所得税的基本规定（四）劳务报酬所得（四）劳务报酬所得n 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表

6、演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。任务一了解个人所得税的基本规定（五）稿酬所得（五）稿酬所得n 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。得。（六）特许权使用费所得（六）特许权使用费所得n 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。得。任务一了解个人所得税的基本

7、规定（七）利息、股息、红息所得（七）利息、股息、红息所得 n 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。得的利息、股息、红利所得。（八）财产租赁所得（八）财产租赁所得n 包括个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以包括个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。及其他财产取得的所得。任务一了解个人所得税的基本规定（九）财产转让所得（九）财产转让所得n 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取

8、得的所得。土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。任务一了解个人所得税的基本规定（十）偶然所得（十）偶然所得o 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。质的所得。o 个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按按“偶然所得偶然所得”项目计征个人所得税。项目计征个人所得税。（十一）其他所得（十一）其他所得具体体现：个人为单位或他人提供担保获得报酬等。具体体现：个人为单位或他人提供担保获得报酬等。任务一了解个人所得税的基本规定二、个人所得税的纳税人二、个人所得税的纳税人

9、o 中国公民中国公民o 个体工商户个体工商户o 个人独资企业个人独资企业o 合伙投资者和外籍人士合伙投资者和外籍人士o 港澳同胞港澳同胞任务一了解个人所得税的基本规定o 居民纳税人与非居民纳税人居民纳税人与非居民纳税人居住时间居住时间纳税人纳税人性质性质来自境内的工薪所得来自境内的工薪所得来自境外的工薪所得来自境外的工薪所得境内支付境内支付境外支付境外支付境内支付境内支付境外支付境外支付不超过不超过90天（天（183天）天）非居民非居民纳税人纳税人免税免税 90天（天（183天）天）-1年年1年年-5年年居民纳居民纳税人税人免税免税5年以上年以上任务一了解个人所得税的基本规定【例题例题单选题单

10、选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（ ）。）。A、外籍个人甲、外籍个人甲2007年年9月月1日入境，日入境，2008年年10月月1日离境日离境B、外籍个人乙来华学习、外籍个人乙来华学习180天天C、外籍个人丙、外籍个人丙2008年年1月月1日入境，日入境，2008年年12月月31日离境日离境D、外籍个人丁、外籍个人丁2008年年1月月1日入境，日入境，2008年年11月月20日离境日离境任务一了解个人所得税的基本规定（二）个人所得税的扣缴义务人（二）个人所得

11、税的扣缴义务人o 除个体工商业主生产经营标的以外其他各项应税所得，除个体工商业主生产经营标的以外其他各项应税所得，其应税的个人所得税均以支付单位为扣缴义务人。其应税的个人所得税均以支付单位为扣缴义务人。任务一了解个人所得税的基本规定三、个人所得税的减免税规定三、个人所得税的减免税规定o P175176任务一了解个人所得税的基本规定四、个人所得税的税率四、个人所得税的税率税率税率适用情况适用情况345的 七 级 超 额的 七 级 超 额累进税率累进税率工资、薪金所得；对经营成果不拥有所有权的承包经营、工资、薪金所得；对经营成果不拥有所有权的承包经营、承租经营所得承租经营所得5%35%的 五 级

12、超 额的 五 级 超 额累进税率累进税率个体工商户生产、经营所得；对企事业单位承包经营、个体工商户生产、经营所得；对企事业单位承包经营、承租经营所得（对经营成果拥有所有权）承租经营所得（对经营成果拥有所有权）20%的比例的比例税率税率劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得、赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得、其它所得其它所得任务一了解个人所得税的基本规定工资薪金（扣除费用工资薪金（扣除费用3500元）元）级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额 税率税率 速算扣除数速算扣除数(元

13、元) 1全月应纳税额不超过全月应纳税额不超过1500元元3%02全月应纳税额超过全月应纳税额超过1500元至元至4500元元10%1053全月应纳税额超过全月应纳税额超过4500元至元至9000元元20%5554全月应纳税额超过全月应纳税额超过9000元至元至35000元元25%10055全月应纳税额超过全月应纳税额超过35000元至元至55000元元30%27556全月应纳税额超过全月应纳税额超过55000元至元至80000元元35%55057全月应纳税额超过全月应纳税额超过80000元元45%13505任务一了解个人所得税的基本规定个体工商户、承包经营所得（必要费用个体工商户、承包经营所得

14、（必要费用3500/月，全年月，全年42000）级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率税率(%)速算扣除数速算扣除数1不超过不超过15000元的元的502超过超过15000元至元至30000元的部分元的部分107503超过超过30000元至元至60000元的部分元的部分2037504超过超过60000元至元至100000元的部分元的部分3097505超过超过100000元的部分元的部分3514750任务一了解个人所得税的基本规定特殊：特殊：1.个人出租居住房屋个人出租居住房屋自自2001年年1月月1日起，个人出租日起，个人出租房屋减按房屋减按10%税率；税率；2.稿酬所得稿酬所得按应纳税

15、额减征按应纳税额减征30%，即实际，即实际14%3.劳务报酬所得畸高的加征劳务报酬所得畸高的加征对一次取得的劳务报酬所对一次取得的劳务报酬所得得20000元以上有加成征收，即元以上有加成征收，即20000元至元至50000元，税率元，税率30%，50000元以上，税率元以上，税率40%；任务二学会个人所得税的计算一、应纳税所得额的确定一、应纳税所得额的确定征税项目征税项目计税依据和费用扣除计税依据和费用扣除税率税率计税计税方法方法计税公式计税公式工 资 薪 金工 资 薪 金所得所得应纳税所得额应纳税所得额=月工薪收月工薪收入入-3500元元外籍人员和在国外工作中外籍人员和在国外工作中国员工扣除

16、国员工扣除4800元元七级超七级超额累进额累进税率税率按月按月计税计税应纳税额应纳税额=应应纳税所得额纳税所得额适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数任务二学会个人所得税的计算一、应纳税所得额的确定和应纳税额的计算一、应纳税所得额的确定和应纳税额的计算征税项目征税项目计税依据和费用扣除计税依据和费用扣除税率税率计税计税方法方法计税公式计税公式个体户生产个体户生产经营所得经营所得应纳税所得额应纳税所得额=全年收全年收入总额入总额-成本、费用以及成本、费用以及损失损失五级超五级超额累进额累进税率税率按 年 计按 年 计算 ， 分算 ， 分月缴纳月缴纳应纳税额应纳税额=应应纳税所得额纳税所得额适用税

17、率适用税率-速算扣除数速算扣除数对企事业单对企事业单位承包承租位承包承租经营所得经营所得应纳税所得额应纳税所得额=纳税年纳税年度收入总额度收入总额-必要费用必要费用（每月（每月2000元）元）按 年 计按 年 计算 ， 分算 ， 分次缴纳次缴纳任务二学会个人所得税的计算一、应纳税所得额的确定和应纳税额的计算一、应纳税所得额的确定和应纳税额的计算劳务报酬所得劳务报酬所得每次收入不足每次收入不足4000元的元的应纳税所得额应纳税所得额=每次收入额每次收入额-800元元每次收入每次收入4000元以上的元以上的应纳税所得额应纳税所得额=每次收入额每次收入额（1-20%）20%20%比比例例税税率率应纳

18、税额应纳税额=应纳税所应纳税所得额得额20%劳务报酬所得超额劳务报酬所得超额累进加征：应纳税累进加征：应纳税额额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率-速算扣除速算扣除数数稿酬所得减征：应稿酬所得减征：应纳税额纳税额=应纳税所得应纳税所得额额20%（1-30%）稿酬所得稿酬所得特许权使用费特许权使用费所得所得任务二学会个人所得税的计算一、应纳税所得额的确定和应纳税额的计算一、应纳税所得额的确定和应纳税额的计算征税项目征税项目计税公式计税公式财产租赁财产租赁每次（月）收入额不足每次（月）收入额不足4000元的元的应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率=每次（月）收入额每次

19、（月）收入额-允允许扣除的项目许扣除的项目-修缮费用（修缮费用（800为限）为限）-80020%每次每次（月）（月）收入额在收入额在4000元以上的元以上的应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率=每次收入额每次收入额-允许扣除的允许扣除的项目项目-修缮费用（修缮费用（800为限）为限）（1-20%）20%允许扣除项目：在出租财产过程中缴纳的税金及教育费附加允许扣除项目：在出租财产过程中缴纳的税金及教育费附加任务二学会个人所得税的计算一、应纳税所得额的确定和应纳税额的计算一、应纳税所得额的确定和应纳税额的计算财产转让所得财产转让所得应纳税所得额应纳税所得额=转让收入转让收入-

20、财产财产原值原值-合理费用合理费用20%20%比比例例税税率率应纳税额应纳税额=应纳应纳税所得额税所得额20%利息股息红利利息股息红利所得所得来自上市公司的股息红利减按来自上市公司的股息红利减按50%计算应纳税所得额；利息计算应纳税所得额；利息所得和来自非上市公司股息红所得和来自非上市公司股息红利按收入总额为应纳税所得额利按收入总额为应纳税所得额偶然所得偶然所得按收入总额计税，不扣费用按收入总额计税，不扣费用其他所得其他所得任务二学会个人所得税的计算（二）举例（二）举例例王先生例王先生2012年年2月达到规定退休年龄而退休，每月月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资领取退休工资3700元，

21、元，4月份被一家公司聘用，月税月份被一家公司聘用，月税前工资前工资6000元。元。2012年年4月王先生应缴纳个人所得月王先生应缴纳个人所得税（税（ ）元。）元。o 【解析解析】正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税。工资薪金所得纳税。4月王先生应纳个人所得税月王先生应纳个人所得税=（6000-3500）10%-105=145（元）。（元）。按税前工资计算按税前工资计算税前工资税前工资=工资合计工资合计20056.48-税前扣除部分税前扣除部分942.74 =19113.74（元）（元）-扣除扣除2000，20%，375【例题例题计算题

22、计算题】张某张某2011年年12月取得全年一次性奖金月取得全年一次性奖金30000元，元，当月税前工资为当月税前工资为4000元（扣除费用元（扣除费用3500元）。请计算张某元）。请计算张某2011年年12月应缴纳的个人所得税。月应缴纳的个人所得税。30000/12=2500元，适用元，适用10%税率，速算扣除数为税率，速算扣除数为105因此全年一次性奖金应缴纳的个人所得税因此全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=30000*10%-105=2895（元）（元）工资工资4000元应缴纳的个人所得税元应缴纳的个人所得税=（4000-3500）*3%=15（元）（元）12月应缴纳个人所得税月应缴纳个人

23、所得税=2895+15=2910（元）（元）【例题例题计算题计算题】张某张某2011年年12月取得全年一次性奖金月取得全年一次性奖金30000元，元，当月税前工资为当月税前工资为2900元（扣除费用元（扣除费用3500元）。请计算张某元）。请计算张某2011年年12月应缴纳的个人所得税。月应缴纳的个人所得税。30000-（3500-2900）=29400元，元，29400/12=2450，适用，适用10%税率，速算扣除数为税率，速算扣除数为105因此全年一次性奖金应缴纳的个人所得税因此全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=29400*10%-105=2835（元）（元）工资工资2900元不用缴纳个

24、人所得税元不用缴纳个人所得税12月应缴纳个人所得税月应缴纳个人所得税2835元。元。任务二学会个人所得税的计算（二）举例（二）举例【例题例题】某演员一次获得表演收入某演员一次获得表演收入60000元。元。应纳税所得额应纳税所得额=60000（1-20%）=48000（元）（元）应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额=4800030%-2000=12400（元）。（元）。任务二学会个人所得税的计算（二）举例（二）举例【例题例题】作家马某作家马某2007年年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自元，自2月月15日起又将该小说在晚报上连载日起又将该小说在晚

25、报上连载10天，每天稿天，每天稿酬酬450元。马某当月需缴纳个人所得税（元。马某当月需缴纳个人所得税（ ）。）。任务二学会个人所得税的计算稿酬计征方法：按次计征稿酬计征方法：按次计征（1）再版：分开算）再版：分开算（2）连载、出版：视为两次）连载、出版：视为两次（3）连载：合并为一次）连载：合并为一次（4）分期付稿酬：合并为一次）分期付稿酬：合并为一次（5）添加印数：合并为一次）添加印数：合并为一次任务二学会个人所得税的计算（二）举例（二）举例【例题例题】作家马某作家马某2007年年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自元，自2月月15日起又将该小

26、说在晚报上连载日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿天，每天稿酬酬450元。马某当月需缴纳个人所得税（元。马某当月需缴纳个人所得税（ ）。）。【解析解析】杂志发表与晚报连载视为两次稿酬；应纳个人所得税杂志发表与晚报连载视为两次稿酬；应纳个人所得税=（3800-800）20%（1-30%）+45010（1-20%）20%（1-30%）=924（元）。（元）。任务二学会个人所得税的计算（二）举例（二）举例【例题例题】王某王某7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期期1年，每月租金年，每月租金2000元，房产原值元，房产原值70万元，当地政府

27、规定房万元，当地政府规定房产原值扣除比例为产原值扣除比例为30，可提供实际缴纳出租环节营业税等税金，可提供实际缴纳出租环节营业税等税金完税凭证每月完税凭证每月140元。元。7月发生漏雨修缮费月发生漏雨修缮费1000元。则其元。则其7、8两个月应纳个人所得税是多少？两个月应纳个人所得税是多少？任务二学会个人所得税的计算（二）举例（二）举例【例题例题】王某王某7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期期1年，每月租金年，每月租金2000元，房产原值元，房产原值70万元，当地政府规定房万元，当地政府规定房产原值扣除比例为产原值扣除比例为30，可提

28、供实际缴纳出租环节营业税等税金，可提供实际缴纳出租环节营业税等税金完税凭证每月完税凭证每月140元。元。7月发生漏雨修缮费月发生漏雨修缮费1000元。则其元。则其7、8两个月应纳个人所得税是多少？两个月应纳个人所得税是多少？【答案及解析答案及解析】7月租金应纳个税月租金应纳个税=2000-140-800-8001026（元）；（元）；8月租金应纳税月租金应纳税=（2000-140-200-800）1086（元）。（元）。任务二学会个人所得税的计算（二）举例（二）举例【例题例题】 2010年年4月月1日起，张某承包一招待所，规定日起，张某承包一招待所，规定每月取得工资每月取得工资2500元，每季

29、度取得奖金元，每季度取得奖金1500元，年元，年终从企业所得税后利润中上交承包费终从企业所得税后利润中上交承包费50000元，其余元，其余经营成果归张某所有。经营成果归张某所有。2010年该招待所税后利润年该招待所税后利润95000元，当年张某共缴纳多少个人所得税？元，当年张某共缴纳多少个人所得税？任务二学会个人所得税的计算（二）举例（二）举例【答案及解析答案及解析】纳税年度收入总额纳税年度收入总额=25009个月个月+15003个季度个季度+（95000-50000）=72000（元）（元）年应纳税所得额年应纳税所得额=72000-20009个月个月=54000（元）（元）应纳个人所得税应纳

30、个人所得税=5400035%-6750=12150（元）（元）。任务二学会个人所得税的计算（二）举例（二）举例【例题例题】徐某徐某2010年承包某加工厂，根据协议变更登记为年承包某加工厂，根据协议变更登记为个体工商户，个体工商户，2010年加工厂取得收入总额年加工厂取得收入总额70万元，准万元，准予扣除的成本、费用及相关支出合计予扣除的成本、费用及相关支出合计63万元，其中含徐万元，其中含徐某每月从加工厂领取的工资某每月从加工厂领取的工资2700元。徐某元。徐某2010年应缴年应缴纳个人所得税（纳个人所得税（ ）元。）元。 任务二学会个人所得税的计算【解析解析】个体户业主的工资不能在计算个体户

31、生产经营应纳个体户业主的工资不能在计算个体户生产经营应纳税所得额时扣除。应纳税所得额税所得额时扣除。应纳税所得额=700000-630000+270012-24000=78400（元）；（元）；应纳税额应纳税额=7840035%-6750=20690（元）。（元）。任务二学会个人所得税的计算三、境外所得的税务处理三、境外所得的税务处理n 计算境外税款扣除限额的方法采用的是分国分项计算、计算境外税款扣除限额的方法采用的是分国分项计算、分国加总的方法。分国加总的方法。任务二学会个人所得税的计算例中国公民王某就职于国内例中国公民王某就职于国内A上市公司，上市公司，20105月赴月赴国外进行技术交流期

32、间，在甲国演讲取得收入折合人民国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币所得税折合人民币1 800元和元和12 000元。元。n 要求：计算王某要求：计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。所得税。任务二学会个人所得税的计算【答案及解析答案及解析】甲国限额甲国限额=12000（1-20%）20%=1920（元），（元），实际缴纳实际缴纳1800元，应

33、补税元，应补税120元。元。乙国限额乙国限额=60000（1-20%）20%=9600（元），（元），实际缴纳实际缴纳12000元，不必补税。元，不必补税。任务三掌握个人所得税的会计处理一、一般企业的处理一、一般企业的处理（一）代扣个人所得税（一）代扣个人所得税借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：应交税费贷：应交税费应交代扣个人所得税应交代扣个人所得税（二）代缴个人所得税（二）代缴个人所得税借：应交税费借：应交税费应交代扣个人所得税应交代扣个人所得税 贷：银行存款贷：银行存款任务三掌握个人所得税的会计处理二、个体工商户会计核算二、个体工商户会计核算（一）预缴个人所得税（一）预缴个人所得税借：应交税费借：应交税费应交个人所得税应交个人所得税 贷：银行存款贷：银行存款（二）年终汇算（二）年终汇算借：所得税借：所得税 贷：应交税费贷：应交税费应交个人所得税应交个人所得税（三）补缴税款（三）补缴税款借：应交税费借：应交税费应交个人所得税应交个人所得税 贷：银行存款贷：银行存款任务三掌握个人所得税的会计处理三、企业事业单位承包、承租经营所得税的会计核算三、企业事业单位承包、承租经营所得税的会计核算（一）分配利润（一）分配利润借：利润分配借：利润分配应付利润应付利润 贷：应付利润贷：应付利