税费改革ppt左薇涵

1、小论税费改革左薇涵Page 2目录目录 社会保障税和费的根本区别 当前争议背景 现行社会保障费制面临的挑战 开征社会保障税的必要性 我国开征社会保障税的可行性 社会保障费改税存在的弊端 其他新问题使得费改税更不可行Page 3社会保障税和费的根本区别社会保障税和费的根本区别收费制收费制 是对企业和个人按照一定比例收缴社会保障费，政府组织设立相关部门管理与运作企业和个人上缴的社会保障费。-具有“补偿性”收税制收税制 是政府以立法的形式，将缴纳社会保障资金上升到法律的层面。其最大特点是强制性，以法律的形式规定，改变社会保障费征收过程中的阻力，确保资金的及时顺利到位。-具有“非补偿性”Page 4缴

2、费制与缴税制的区别缴费制与缴税制的区别Page 5当前争议背景当前争议背景中国社会科学院财经战略研究院发布中国财政政策报告2013/2014：将全面深化财税体制改革落到实处，建议中国未来应积极推进社会保障“费改税”的改革，由税务机关统一征收社会保障税。（2014.2）人社部举行三季度新闻发布会，新闻发言人尹成基明确表态，由于条件不满足，目前我国难以实现社会保险费改税。近期社会热议的延迟退休也仅处于研究阶段，目前还没有实施的计划和安排。（2013.10）为什么“费改税”这么多年没有实施？ 中国社科院税收研究室主任张斌认为，目前中国社会保障制度改革的重点和难点是统筹级次提高的问题，“费改税”在统筹

3、层次较低、各地情况差异较大而且基本社会保障还未完全实现全覆盖的情况下，并不是最紧迫的改革。（2014.2）在 2010 年的博鳌亚洲论坛上，全国社保基金理事会理事长戴相龙（现任全国社会保障基金理事会党组书记）表示，社会保障税早晚要征收，宜早不宜迟。精彩观点“实行费改税后，社会保障税在资金征收管理方面会更加严格，有利于加强社会保障资金的筹集和管理。”在现行的社会保障统筹层次较低的情况下，比“费改税”更重要的是提高统筹级次和建立全覆盖的社会保障体系。“先做到省级统筹，再研究如何实现全国统筹，出台统一的社会保障税制度。”Page 6争议Page 7Page 8现行社会保障费制面临的挑战现行社会保障费

4、制面临的挑战 社会统筹层次低，缺少专项法规制约 综合缴费率高，征收体制尚不规范 基金管理混乱 法制建设不健全 Page 9开征社会保障税的必要性开征社会保障税的必要性目的 让人民在享受社会保障待遇下无养老、医疗、失业等后顾之忧； 扩大原有社会保障范围，完善社会保障体系； 规范经济运行秩序； 消除职业歧视，使人民更好的享有尊严。Page 10 缓解老龄化压力的需要 根据国家统计局 2011 年 4 月公布的 2010 年第六次全国人口普查主要数据公报（第 1 号），60 岁及以上人口为 177648705 人，占 13.26%，其中 65 岁及以上人口为118831709 人，占 8.87%。P

5、age 11 提高资金来源可靠性的需要以社会保障税的形式征收社会保障资金，可以充分利用税收的法律强制性，通过税务部门的征收管理，规范纳税人的缴税行为，应征尽征社会保障资金，避免税款拖欠、不缴、少缴。以社会保障税的形式征收社会保障资金，可以拓展社会保障税的征收覆盖面。 提高基金征缴效率的需要利用税务部门在征收税款方面的绝对权威和经验、覆盖全国的基础设施、规范化的管理体系以及完善的征管手段和方法，实行对基金的规模化集约化征收与管理对社会保险税与所得税结合稽核的形式，避免企业因为少缴社会保险税而虚报职工数的不法行为，进而保障社会保障资金的足额征收。 加强基金监督管理的需要社保基金可以直接纳入财政预算

6、，从而借助国家预算管理体制以及广大民众对其进行更直接、透明、严格的监督，保障社保基金的安全性，杜绝挪用和浪费。对于结余资金，可以实行集中化投资与管理，采取合理的组合投资方式，保值增值，增加投资收益，减小资金分散的风险。可以提高资金使用效率，同时缩小管理成本，达到成本和效益的优化结合。Page 12 促进城乡社保统筹的需要加快农村发展，缩小城乡差距，解决城乡、工农二元结构矛盾，加快推进城镇化与工业化。 缩小地区差异、实现社会公平的需要通过全国统筹、实现地区之间的转移支付的方式，来发挥社会保障税的调节作用，缩小地区差异，真正实现社会公平。Page 13我国开征社会保障税的可行性我国开征社会保障税的

7、可行性 具备税源基础城镇居民家庭平均每人年收入Page 14 农村居民家庭平均每人年收入Page 15 具备组织基础 具备制度基础 由人力资源和社会保障部统筹管理，下设部机关，并专门成立社会保险基金监督部门，在全国各地设立部属事业单位，负责各地社会保障事务及相关工作。 具备思想基础 纳税人能够从中受益，享受“取之于民，用之于民”的福利，因而很容易为广大群众所接受，在一定程度上，社会保障税是对个人激励最大、最易于征收的一个税种。 社会保险法的推动 中华人民共和国社会保险法于2010 年 10 月 28 日通过，自 2011 年 7 月 1 日起施行； 对提高基本养老保险统筹层次、明确养老保险转移

8、接续，加强对基金监管等方面完善了我国社会保障制度，对于开征社会保障税具有重大的推动作用。 社保基金列入预算的推动 2013 年 3 月 5 日，在十二届全国人大一次会议上，社保基金的预算列入政府预算报告，体现出了政府将社会保障费纳入财政预算、实现财政对社保资金支持的决心。Page 16社会保障费改税存在的弊端社会保障费改税存在的弊端 世界性的改革潮流不是费改税,而是税改费 在拉丁美洲地区。1981年以智利为代表的私有化改革带动了12个其他拉美国家进行了智利模式改革,这些国家或全部或部分地引入了个人账户 在亚洲地区。一些新兴市场国家和地区开始进行以个人账户为特征的社会保障制度改革。（中国香港地区

9、、蒙古、吉尔吉斯斯坦等国） 在欧洲。俄罗斯、波兰、拉脱维亚、瑞典和意大利名义账户制的改革、爱尔兰半积累制的改革、德国积分制的改革等 费改税不符合旨在加强缴费与待遇之间联系的社会保障制度发展战略的要求 费改税意味着将个人供款与未来待遇的联系割裂开来,国家财政将要承担起无限责任,这显然不符合中国国情和中央多次强调的加强缴费和待遇之间联系的基本精神 费改税在技术上不符合统账结合的混合型制度的设计要求 个人账户部分的缴费则不可能改为税,否则就会与个人账户的存在产生冲突。如果将供款一分为二,统筹部分改为税,个人账户部分仍保留为费,则会人为地使社会保障制度复杂起来,加大社会公众对社会保障的认知困难,在供款

10、征缴过程中将会引发一些额外的制度运行成本,人为地制造一些制度矛盾,不符合制度的本质要求和发展战略取向Page 17 费改税不符合社会保障制度深化改革对“制度弹性”的要求 中国社会保障制度目前还远没有定性,更没有定型,从源头供款到末端支付,从基金管理到投资运营,从机关事业单位到农民社保问题等等,均处于改革探索过程中。 明显的二元社会经济结构是制约费改税的重要因素 在目前的社会保障制度设计下,一旦实行费改税,城镇和农村的纳税人概念和范围的界定以及税率设定就可能面临严重困难。 费改税不是加强基金安全的必要条件 在实行费制的西欧国家,社保基金的安全性并不差于实行税制的英国和美国。我们不能假设,美国税改

11、费就会产生安全性风险;意大利1995年和瑞典2000年实行税改费以后,其基金安全性依然很好,没有出现任何不如以前的违规现象。Page 18其他新问题使得费改税更不可行其他新问题使得费改税更不可行 金融危机中实施的社保新政显示,费改税不是改革的大方向 “五缓四减” 在拉动内需和转变经济增长方式过程中,社保费更具优势 新农保政策出台之后,个人供款性质更加远离税性 2009年国务院出台了新农保政策,其融资方式是由个人缴费、集体补助、政府补贴三方面构成的,农村居民缴费标准目前设为每年100元至500元5个档次,三方缴费和补贴几乎全部计入终身记录的个人账户； 截至2010年3月,全国11%的农村地区开展

12、了新农保试点,养老保险首次覆盖了1.3亿名农村居民。 费改税将对改革投资体制产生连锁制约,不利于社保基金投资体制改革 中国社保基金实行投资管理是大势所趋,但如果实行费改税,将牵涉到很多更为复杂的问题。例如,在财政部门及其预算中,是采用联合账户还是分立账户的模式;社保供款用于产业投资或证券投资,短期内收支平衡与否将对其是否列入中央预算的联合账户具有较大的会计意义。Page 19 费改税涉及社保制度的通盘考虑与统筹安排,应协调推进 中共十七大报告提出了促进企业、机关和事业单位基本养老保险制度改革、探索建立农村养老保险制度、提高统筹层次、制定全国统一的社会保险关系转续办法、加强基金监管和实现保值增值等项工作安排。 但实行费改税将面临如何与这些改革日程相互衔接、实现省级或