第二章货币资金

1、第二章 货币资金 通过本章学习，了解货币资金的概念、内容及内部控制方法，理解库存现金、通过本章学习，了解货币资金的概念、内容及内部控制方法，理解库存现金、银行存款的管理，掌握库存现金收支的核算及清查、现行银行支付结算方式、银银行存款的管理，掌握库存现金收支的核算及清查、现行银行支付结算方式、银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及核算。行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及核算。 一、库存现金管理与核算；一、库存现金管理与核算； 二、银行存款收付的核算；二、银行存款收付的核算； 三、现行银行支付结算方式；三、现行银行支付结算方式； 四、其他货币资金的内容及核算；四、其他货币资金的内

2、容及核算； 一、现行银行支付结算方式；一、现行银行支付结算方式； 二、银行存款余额调节表的编制；二、银行存款余额调节表的编制； 货币资金是指直接以货币形态存在的资产，根据其存放的地点和用途不同，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 本章主要介绍各种货币资金的概念、核算和有关规定。重点掌握货币资金日常收付核算及账务处理，熟悉银行支付结算的八种方式。 货币资金：是指企业生产经营过程中处于货币货币资金：是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。形态的资产。 现金的范围有广义和狭义之分，现金的范围有广义和狭义之分， 广义上的现金：通常是指广义上的现金：通常是指货币资金货币资金，西方国家常用。，西方

3、国家常用。 狭义上的现金：是指狭义上的现金：是指库存现金，即现钞库存现金，即现钞，是我国会，是我国会计核算中现金概念。是流动性最强的货币性资产，最容计核算中现金概念。是流动性最强的货币性资产，最容易被侵吞和挪用，所以必须加强管理。易被侵吞和挪用，所以必须加强管理。( (一一) )现金的收支范围现金的收支范围 1现金收入的范围现金收入的范围 (1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。 (2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。收取不能转账的单位或个人的销售收入。 (3)不足转账起点的定额收入等。不足转账起点的定额收入等。 2现金支付的范围现金支付的范围 (1)

4、支付结支付结职工职工的工资和各项工资性津贴。的工资和各项工资性津贴。 (2)支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其他专门工作的报酬。支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其他专门工作的报酬。 (3)支付给个人的各种奖金。支付给个人的各种奖金。 (4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出。各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点以下的零星支出。结算起点以下的零星支出。 (8)中国人民银行确定需要文付现金的其他支出。

5、中国人民银行确定需要文付现金的其他支出。（二）核定库存现金限额（二）核定库存现金限额 一般情况：一般情况：企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，要核定，一般为一般为35天的日常零星开支需要量天的日常零星开支需要量。 特殊情况：特殊情况：边远地区和交通不便地区，企业库存现金的限边远地区和交通不便地区，企业库存现金的限额可以额可以多于多于5天，但不能超过天，但不能超过15天的天的日常零星开支。日常零星开支。 每日的现金结存数，不得超过核定的限额。每日的现金结存数，不得超过核定的限额。（三）现金日常管理（三）现金日常管理 根据人民银行有关现金的管理规

6、定，企业现金收支应按以下根据人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支应按以下规定办理：规定办理：1现金收入应于当日送存银行现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。由银行确定送存时间。 2企业可以在企业可以在现金使用范围内支付现金使用范围内支付现金或从银行提取现金。现金或从银行提取现金。3企业从银行提取现金时，应当注明企业从银行提取现金时，应当注明具体用途，并由财会部具体用途，并由财会部门负责签字盖章门负责签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。后，交开户银行审核后方可支取。4、企业不得坐支现金企业不得坐支现金。坐支现金是指企业直接从自己的坐支

7、现金是指企业直接从自己的现现金金收入中支付现金的做法收入中支付现金的做法。5、因、因采购地不同、交通不便，生产或市场急需，抢险救灾采购地不同、交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况以及其他特殊情况急需使用现金的，企业应当向开户银行急需使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核批准后方可予以支付。行审核批准后方可予以支付。6、其他规定五不准其他规定五不准 不得不得“白条顶库白条顶库”； 不准谎报用途套取现金；不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用银行账户

8、代其他单位和个人存入或支取现金； 不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄；不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄； 不得不得“公款私存公款私存”，不得私设，不得私设“小金库小金库”等。等。 （五）财政部有关规定（五）财政部有关规定 1、出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；债权债务账目的登记工作； 2、定期轮岗；、定期轮岗； 3、设置、设置“现金日记账现金日记账”由出纳员逐日逐笔登记，且日清月结；由出纳员逐日逐笔登记，且日清月结； 4、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管。、财务专用章由专人保管

9、，个人名章由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。（六）对违反（六）对违反现金管理暂行条例现金管理暂行条例的处罚原则的处罚原则 企业违反企业违反现金管理暂行条例现金管理暂行条例的规定，银行有的规定，银行有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重按规定权责令其停止违法活动，并根据情节轻重按规定给予警告或罚款；情节严重的，可在一定期限内给予警告或罚款；情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的现金支付或追究有关当事人和领停止对该单位的现金支付或追究有关当事人和领导的法律责任。导的法律责任。血的教训血的教训 20062006年，常德鼎城区交通局由于缺乏

10、对货币年，常德鼎城区交通局由于缺乏对货币资金的有效监督和控制，该单位原出纳资金的有效监督和控制，该单位原出纳张竞翎，张竞翎，因因挪用公款挪用公款317317万万余元一审获刑余元一审获刑1414年。从年。从20002000年至年至20052005年，张竞翎迷恋于网络，被第一个网友骗走年，张竞翎迷恋于网络，被第一个网友骗走9595万，万，被第二个网友骗走被第二个网友骗走4646万，最后被与其同居的第三个万，最后被与其同居的第三个网友骗走网友骗走6060万。除此之外，她还挪用万。除此之外，她还挪用9393万余元公款万余元公款供自己购房、炒股。供自己购房、炒股。 华天集团原董事长获刑华天集团原董事长获

11、刑1919年年 20052005年年1212月月7 7日，长沙市芙蓉区法院开庭审日，长沙市芙蓉区法院开庭审理湖南华天实业集团有限公司原董事长理湖南华天实业集团有限公司原董事长朱金武朱金武职务犯罪一案，一审以受贿罪、挪用公款罪判职务犯罪一案，一审以受贿罪、挪用公款罪判处朱金武有期徒刑处朱金武有期徒刑1919年。年。 朱金武从朱金武从19981998年开始担任华天集团董事长、年开始担任华天集团董事长、总经理、党委书记等职务。总经理、党委书记等职务。 朱金武利用职务上的便利，收受贿赂共计折朱金武利用职务上的便利，收受贿赂共计折合人民币合人民币9393万万多元，为他人谋取利益，构成受多元，为他人谋取利

12、益，构成受贿罪；挪用公款贿罪；挪用公款700700万元，万元，为他人进行炒股等营为他人进行炒股等营利活动，构成挪用公款罪。利活动，构成挪用公款罪。（一）现金总分类核算（一）现金总分类核算 企业应设置企业应设置“库存现金库存现金”账户对库存现金进行总分类核账户对库存现金进行总分类核算。算。“库存现金库存现金”是资产类账户，用以核算库存现金的是资产类账户，用以核算库存现金的收入、支出和结存。收入现金时，记入借方；支出现金收入、支出和结存。收入现金时，记入借方；支出现金时，记入贷方；余额在借方，表示库存现金的结存数额时，记入贷方；余额在借方，表示库存现金的结存数额。 库存现金库存现金总分类账总分类账

13、由不从事出纳工作的由不从事出纳工作的会计会计人员登记，人员登记，一般采用订本式一般采用订本式“三栏式三栏式”账簿。月份终了，库存现金账簿。月份终了，库存现金总分类账余额与出纳人员登记的现金日记账余额应核对总分类账余额与出纳人员登记的现金日记账余额应核对相符。相符。二、现金的核算二、现金的核算（二）现金的序时核算（二）现金的序时核算 为了加强对施工企业现金的管理和核算，比较系统地了解企为了加强对施工企业现金的管理和核算，比较系统地了解企业现金收付的动态和库存余额，应设置业现金收付的动态和库存余额，应设置“现金日记账现金日记账”。 现金日记账一般采用三栏式订本账格式。现金日记账一般采用三栏式订本账

14、格式。根据收付款凭证，根据收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了，应计算按照经济业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结存数，并将结当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结存数，并将结存数与实际库存余额进行核对，做到账实相符。存数与实际库存余额进行核对，做到账实相符。现金日记账现金日记账20年年凭证凭证摘摘 要要对方账户对方账户收入收入付出付出结存结存月月日日种类种类 号数号数1130本月合计及余额本月合计及余额650121银付银付 0001 提现提现银行存款银行存款2 0001现收现收 0001 出售材料出售材料其他业务收入等其他

15、业务收入等5851现付现付 0001 送存银行送存银行银行存款银行存款5851现付现付 0002 支付张三预借款支付张三预借款其他应收款其他应收款1 2001现收现收 0002 收回刘六多余款收回刘六多余款其他应收款其他应收款200 1现金的总分类核算，现金的总分类核算，具体帐务处理为：具体帐务处理为：（1）从银行提取现金）从银行提取现金: 借借: 库存现金库存现金 贷贷: 银行存款银行存款（2 2）将现金存入银行将现金存入银行: 借借: 银行存款银行存款 贷贷: 库存现金库存现金 （3）公司因其他原因收到现金）公司因其他原因收到现金: 借借: 库存现金库存现金 贷贷: 有关科目（如保费收入）

16、有关科目（如保费收入） 支出现金支出现金: 借借: 有关科目（如赔款支出）有关科目（如赔款支出） 贷贷: 库存现金库存现金 2现金的明细分类核算现金的明细分类核算如如预付款项核算：预付款项核算：差旅费：差旅费：（1）预支时：）预支时：借：其他应收款借：其他应收款职工预借差旅费职工预借差旅费 贷：库存现金贷：库存现金（2）报销时：）报销时：借：管理费用借：管理费用差旅费差旅费 库存现金（预借的旅费未用完）库存现金（预借的旅费未用完） 贷：其他应收款贷：其他应收款职工预借差旅费职工预借差旅费【例例2-1】公司从银行提取库存现金公司从银行提取库存现金6000元，备作零星开支。根元，备作零星开支。根据

17、库存现金支票存根所表明的金额，会计分录如下：据库存现金支票存根所表明的金额，会计分录如下： 借：库存现金借：库存现金 6000 贷：银行存款贷：银行存款 6000【例例2-2】公司办公室主任王黎奋出差预借款项公司办公室主任王黎奋出差预借款项1500元，凭有效元，凭有效的借款单支付库存现金。会计分录如下：的借款单支付库存现金。会计分录如下： 借：其他应收款借：其他应收款-王黎奋王黎奋 1500 贷：库存现金贷：库存现金 1500【例例2-3】公司出售废旧材料，收回库存现金公司出售废旧材料，收回库存现金356元。元。 凭本公司开出的收款收据收取库存现金，会计分录如下：凭本公司开出的收款收据收取库存

18、现金，会计分录如下： 借：库存现金借：库存现金 356 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 356【例例2-4】将上述收取的库存现金送存银行。将上述收取的库存现金送存银行。 根据银行盖章退回的缴款单，会计分录如下：根据银行盖章退回的缴款单，会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 356 贷：库存现金贷：库存现金 356【例例2-5】公司办公室主任王黎奋出差回来凭差旅费票据公司办公室主任王黎奋出差回来凭差旅费票据报销差旅费报销差旅费1 346元，退回余款。会计分录如下：元，退回余款。会计分录如下： 借：管理费用借：管理费用 1 346 库存现金库存现金 154 贷：其他应收款贷：其他应收款-王黎

19、奋王黎奋 1 500现金的清查分录现金的清查分录（1 1）现金的溢余）现金的溢余 借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入（2 2）现金的短款）现金的短款借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金借：其他应收款（管理费用）借：其他应收款（管理费用） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢【例例2-62-6】公司进行库存现金盘点，发现短款公司进行库存现金盘点，发现短款7878元，原因待元，原因待查。查。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 7878 贷：库存现金贷：库存现金 7878 经查

20、，属于无法查明的原因，经批准后结转。经查，属于无法查明的原因，经批准后结转。 借：管理费用借：管理费用库存现金短缺库存现金短缺 7878 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 7878【例例2-72-7】公司盘点发现库存现金库存余额大于账存余额公司盘点发现库存现金库存余额大于账存余额154154元，原因待查。元，原因待查。 借：库存现金借：库存现金 154154 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 154154 经查，属于少付职工林语的款项。经查，属于少付职工林语的款项。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 154154 贷：其他应付款贷：其他应付款 154154例题：某保险公司例题：某保

21、险公司1212月份发生如下业务月份发生如下业务: :1 1日日, ,从银行取款从银行取款3000030000元以备日常开支。元以备日常开支。3 3日，职工张五出差预支差旅费日，职工张五出差预支差旅费20002000元。元。5 5日，公司用现金购买办公用品支出日，公司用现金购买办公用品支出300300元。元。1515日，向职工发放工资日，向职工发放工资2700027000元。元。1616日，张五出差回来按照规定报销差旅费日，张五出差回来按照规定报销差旅费21002100元，公司再支付元，公司再支付100100元。元。3131日，进行现金清查，发现现金溢余日，进行现金清查，发现现金溢余120120

22、元。经反复核查，属于未元。经反复核查，属于未支付给王三的加班费。支付给王三的加班费。银行转账结算方式银行转账结算方式 结算方式：是指款项的收付往来方式。目前我们结算方式：是指款项的收付往来方式。目前我们使用的结算方式可分为两类：使用的结算方式可分为两类：1 1、现金结算：、现金结算：以库存现金直接收付，一般受到限制。以库存现金直接收付，一般受到限制。2 2、转账结算：、转账结算：也称为非现金结算，即不动用现金，也称为非现金结算，即不动用现金，收付双方通过银行，以划转款项的方式，将款项从收付双方通过银行，以划转款项的方式，将款项从付款单位账户划到收款方账户的结算方式。付款单位账户划到收款方账户的

23、结算方式。银行转账结算方式银行转账结算方式 按照银行结算办法规定，目前我国常用的转按照银行结算办法规定，目前我国常用的转账结算方式主要有账结算方式主要有9 9种，可按其适用范围分：种，可按其适用范围分：转账结算转账结算 同城：同城：支票、本票支票、本票 异地：异地：银行汇票、汇兑、托收承付银行汇票、汇兑、托收承付通用：通用：委托收款、商业汇票、信用卡委托收款、商业汇票、信用卡 国际结算：信用证国际结算：信用证 （一）支票结算（一）支票结算 1 1、概念、概念 支票是由付款人签发委托银行在见票时支票是由付款人签发委托银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票无条件支付确定金额给收款人或持

24、票人的票据。是同城结算中使用最广泛的一种结算方据。是同城结算中使用最广泛的一种结算方式。式。 支票一般可分为支票一般可分为现金支票现金支票和和转账支票转账支票 种类：现金支票种类：现金支票提现提现 转帐支票转帐支票转账转账 普通支票普通支票即可提现，又可转账即可提现，又可转账4 4、使用支票应注意的事项、使用支票应注意的事项1 1）签发支票必须使用墨汁笔或炭素墨水笔，写的用途，金）签发支票必须使用墨汁笔或炭素墨水笔，写的用途，金额，日期，并加盖印鉴。额，日期，并加盖印鉴。2 2）支票金额起点为）支票金额起点为100100元，付款期限为元，付款期限为1010天，超过期限，天，超过期限，银行不与受

25、理。银行不与受理。3 3）凡涂改的支票一律无效，作废的支票不准撕毁，应予以）凡涂改的支票一律无效，作废的支票不准撕毁，应予以注销并妥善保管。注销并妥善保管。4 4）不得签发空头支票，否则银行退票，并按票面金额处以）不得签发空头支票，否则银行退票，并按票面金额处以5%5%但不低于但不低于10001000元的罚款。元的罚款。（二）银行汇票结算方式银行汇票结算方式1 1、概念、适用范围及特点、概念、适用范围及特点 概念概念：即汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持：即汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐或支取现金的票据。往异地办理转帐或支取现金的票据。 适用范围适用范

26、围：适用于单位和个人用于异地的各种款项结算，尤其：适用于单位和个人用于异地的各种款项结算，尤其适用于先收款后发货和钱货两讫的商品交易。适用于先收款后发货和钱货两讫的商品交易。 特点特点：使用灵活、兑现性强；票随人到、凭票购货，避免长途：使用灵活、兑现性强；票随人到、凭票购货，避免长途携带现金；支用结余，可自动退回。携带现金；支用结余，可自动退回。 主要规定：主要规定：(1)一律记名，允许背书转让；一律记名，允许背书转让；(2)提示付款期限为提示付款期限为1个月个月；(3)金额起点为金额起点为500元；元；(4)银行汇票丧失，可以向出票银行请求付款或退款银行汇票丧失，可以向出票银行请求付款或退款

27、（三）商业汇票结算方式商业汇票结算方式 1 1、概念、适用范围及种类：、概念、适用范围及种类： 商业汇票：由收款人或付款人签发，由承兑人承兑并于汇票到商业汇票：由收款人或付款人签发，由承兑人承兑并于汇票到期之日向或被背收款人书人支付款项的票据。期之日向或被背收款人书人支付款项的票据。 适用范围：同城异地均可使用。前提是在银行开立账户的法人适用范围：同城异地均可使用。前提是在银行开立账户的法人与其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系。与其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系。 种类：商业承兑汇票种类：商业承兑汇票承兑人：企业承兑人：企业 银行承兑汇票银行承兑汇票承兑人：银行承兑人：银

28、行 主要规定：主要规定：(1)一律记名，允许一律记名，允许背书背书转让；转让；(2)承兑期限，由交易双方协商确定，但最长不得超过承兑期限，由交易双方协商确定，但最长不得超过6个月个月；(3)禁止签发、承兑无真实交易或债权债务关系的商业汇票；禁止签发、承兑无真实交易或债权债务关系的商业汇票；(4)持票人可以持未到期的商业汇票向银行申请持票人可以持未到期的商业汇票向银行申请贴现贴现。（四）银行本票结算方式银行本票结算方式1.1.概念、适用范围：概念、适用范围： 概念概念：由申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人凭：由申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人凭以办理转账结算或支取现金的票据。以办理

29、转账结算或支取现金的票据。 适用范围适用范围：适用于单位和个人在同域范围内的商品交易、：适用于单位和个人在同域范围内的商品交易、劳务供应和其他款项的结算。劳务供应和其他款项的结算。 银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支付现金。 银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额为：1千元、5千元、1万元和5万元。 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。（五）委托收款结算方式（五）委托收款结算方式 概念：是收款人委托银行向付款人收取款项的概念：是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。一种结算方式。 适用范围：同域和异地的结算均可办理，不受适用范围：同域和异地的

30、结算均可办理，不受金额起点限制。金额起点限制。（六）托收承付结算方式托收承付结算方式 1.1.概念、适用范围及条件：概念、适用范围及条件： 托收承付结算方式：托收承付结算方式：是收款人根据购销合同购销合同由发货后委托银行向异异地地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。 适用范围及条件：适用范围及条件：使用该结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 此外，采用托收承付结算方式还应具备的条

31、件是：（1）购销双方必须订有符合经济合同法的经济合同；（2）货物确已发运，并能提供已发出货物的凭证和其他有关证件。且每笔的金额起点为金额起点为1000010000元元。银行存款的核算（一）银行存款的账务处理（一）银行存款的账务处理 银行存款收付的核算通过“银行存款”账户进行。银行存款增加时借记该账户；银行存款减少时贷记该账户。 例例3-83-8 企业收回某单位前欠货款企业收回某单位前欠货款5000050000元。作会计分录元。作会计分录如下：如下：借：银行存款借：银行存款 5000050000 贷：应收账款贷：应收账款 5000050000 例例3-93-9 企业销售一批产品，货款企业销售一批

32、产品，货款3000030000元，增元，增值税值税51005100元，全部款项已收并存入银行。作会元，全部款项已收并存入银行。作会计分录如下：计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 3510035100 贷：应交税贷：应交税费费应交增值税应交增值税 （销项）（销项）51005100 主营业务收入主营业务收入 3000030000 例例3-103-10 企业购进原材料一批，货款企业购进原材料一批，货款1000010000元，元，增值税增值税17001700元，开转账支票支付全部款项。作会元，开转账支票支付全部款项。作会计分录如下：计分录如下：借：原材料借：原材料 1000010000 应交税金应

33、交税金应交增值税（进项）应交增值税（进项）17001700 贷：银行存款贷：银行存款 1170011700第三节 其他货币资金一、其他货币资金的概念和种类一、其他货币资金的概念和种类 （一）概念：（一）概念：企业所拥有的除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金 （二）种类：主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票（二）种类：主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金和信用卡存款等。存款、在途货币资金和信用卡存款等。1 1、外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购、外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开设采购专户的款项；地银行开设采购专户的款项

34、； 2 2、银行汇票存款：指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行汇票存款：指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项；银行的款项； 3 3、银行本票存款：指企业为取得银行本票，按照规定存入银、银行本票存款：指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项；行的款项； 4 4、在途货币资金：指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、在途货币资金：指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时尚未到达，处于在途状态的款项；、解款项，在月终时尚未到达，处于在途状态的款项； 5 5、信用卡存款：指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户、信用卡存款：指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。的款项。

35、二、设置的主要账户二、设置的主要账户 为了核算其他货币资金的增减变化以及结存情况，应设置为了核算其他货币资金的增减变化以及结存情况，应设置“其他货币资金其他货币资金”账户。账户。 用途：专门核算除现金，银行存款以外的货币性资产。用途：专门核算除现金，银行存款以外的货币性资产。 性质：资产类，其结构如下：性质：资产类，其结构如下：其他货币资金其他货币资金当取得其他货币资金时当取得其他货币资金时当使用其他货币资金时当使用其他货币资金时 余额：表示企业实际持有余额：表示企业实际持有的其他货币资金的其他货币资金该账户按其他货币资金的该账户按其他货币资金的具体内容设置明细科目具体内容设置明细科目二、其他

36、货币资金的核算二、其他货币资金的核算 例例3-123-12 某企业在外埠开立临时采购账户，委某企业在外埠开立临时采购账户，委托开户银行将托开户银行将500000500000元汇往采购地临时账户。元汇往采购地临时账户。作会计分录如下：作会计分录如下：借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 500000500000 贷：银行存款贷：银行存款 500000500000账务处理账务处理 汇出时：借：其他货币资金（明细账） 贷：银行存款支付货款时：借：原材料、库存商品 贷：其他货币资金 例例3-133-13 某企业申请办理银行汇票，将银行存款某企业申请办理银行汇票，将银行存款30000转为银行

37、汇票存款。作会计分录如下转为银行汇票存款。作会计分录如下 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 5000050000 贷：银行存款贷：银行存款 5000050000借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 3000030000 贷：银行存款贷：银行存款 3000030000 例例3-14 3-14 某企业将银行存款某企业将银行存款5000050000元存入信用卡。元存入信用卡。作会计分录如下：作会计分录如下： 例例3-153-15 企业购进一批商品，价款企业购进一批商品，价款2000020000元，增元，增值税值税34003400元，全部款项用信用卡支付。作会计元，全部

38、款项用信用卡支付。作会计分录如下：分录如下： 借：库存商品借：库存商品 2000020000 应交税应交税费费增值税（进项）增值税（进项） 34003400 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 2340023400 1 1、职工李洪出差预借差旅费是、职工李洪出差预借差旅费是800800元，以现金支付。出差元，以现金支付。出差后返回报销差旅费后返回报销差旅费850850元，不足部分补付现金。元，不足部分补付现金。 1 1）借支差旅费时：）借支差旅费时： 借：其他应收款借：其他应收款李洪李洪 800800 贷：库存现金贷：库存现金 800800 2 2）报销差旅费时：）报销差旅费

39、时： 借：管理费用借：管理费用 850850 贷：其他应收款贷：其他应收款 800800 库存现金库存现金 50502 2、现金清查中发现短缺、现金清查中发现短缺2020元，原因待查。后经查明，属元，原因待查。后经查明，属出纳员魏明责任，责成其赔偿。出纳员魏明责任，责成其赔偿。 1 1）发生短缺时：）发生短缺时： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 2020 贷：库存现金贷：库存现金 2020 2 2）查明原因处理短缺时：）查明原因处理短缺时： 借：其他应收款借：其他应收款 2020 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 2020 3 3、公司销售产品价款、公司销售产品价款10 00010 000元，增值税率元，增值税率17%17%，收到银行汇票，收到银行汇票并送存银行。并送存银行。 借：银行存款借：银行存款 11