常用会计科目使用注意事项

1、常用会计科目在使用中的注意事项常用会计科目在使用中的注意事项讲述人：郝书坤1 1 1 12 2 2 2第一部分第一部分 前言前言 第二部分第二部分 常用会计科目在使用中的注意事项常用会计科目在使用中的注意事项第三部分第三部分 结束语结束语 目目 录录第一部分第一部分 前言前言 会计科目会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的项目名称。会计要素的具体内容进行分类核算的项目名称。我们在对客户进行财务体检时，针对每个科目进行体检我们在对客户进行财务体检时，针对每个科目进行体检是必要程序之一，会计科目使用不规范也是中小微企

2、业是必要程序之一，会计科目使用不规范也是中小微企业财务核算中的常见问题之一，因为会计科目使用不规范财务核算中的常见问题之一，因为会计科目使用不规范更是导致企业管理和带来遵守风险的主要原因之一，所更是导致企业管理和带来遵守风险的主要原因之一，所以我选择这个题目来和大家分享。以我选择这个题目来和大家分享。 本次课程内容来自于我个人在从业过程中关注到的常见本次课程内容来自于我个人在从业过程中关注到的常见问题，有不完整和理解不到位之处再算难免。问题，有不完整和理解不到位之处再算难免。3 3第二部分第二部分 常见会计科目在使用中的注意问题常见会计科目在使用中的注意问题4 4n会计科目使用过程中常见的面上

3、的问题会计科目使用过程中常见的面上的问题n常用科目使用过程中常见的点上的问题常用科目使用过程中常见的点上的问题会计科目使用过程中常见的面上的问题会计科目使用过程中常见的面上的问题n搞不清核算依据，经常见到搞不清核算依据，经常见到“混搭混搭”的科目。科目的内涵是口径的科目。科目的内涵是口径，搞清核算依据是从事核算工作的人员首先要弄清楚的事情。，搞清核算依据是从事核算工作的人员首先要弄清楚的事情。n不懂得不懂得“末级科目才是会计科目末级科目才是会计科目”的道理，明细科目使用过程中的道理，明细科目使用过程中前后口径不一致前后口径不一致n每个科目都反映特定的内容，不是说能每个科目都反映特定的内容，不是

4、说能“平账平账 ” ”就行（账务处就行（账务处理的正确与否要看对报表是否产生影响）理的正确与否要看对报表是否产生影响）n对科目的核算内容不清楚，照抄照搬导致账目不清对科目的核算内容不清楚，照抄照搬导致账目不清n会计科目、报表项目划分不清会计科目、报表项目划分不清n耍小聪明，认为张冠李戴可以浑水摸鱼耍小聪明，认为张冠李戴可以浑水摸鱼n对对“敏感敏感”科目不敏感科目不敏感5 5第二部分第二部分 常见会计科目在使用中常见的点上的问题常见会计科目在使用中常见的点上的问题n库存现金库存现金n银行存款银行存款n应收账款应收账款n应收票据应收票据n其他应收款其他应收款n原材料原材料n库存商品库存商品n固定资

5、产固定资产6 6n应交税费应交税费n其他应付款其他应付款n资本公积资本公积n其他业务收入其他业务收入n营业外收入营业外收入n营业外成本营业外成本n管理费用管理费用n营业外支出营业外支出库存现金库存现金n如何管理白条抵库现象如何管理白条抵库现象n如何保证借方发生额的准确性？如何保证借方发生额的准确性？n设计好一张现金盘点表，有效保证现金监盘到位。设计好一张现金盘点表，有效保证现金监盘到位。n点现金是否都过了手。点现金是否都过了手。n超过库存限额部分现金是否及时送存银行？超过库存限额部分现金是否及时送存银行？n现金库存限额是否恰当？现金库存限额是否恰当？n现金支付的流程是否规范？现金支出是否均不存

6、在流程上的问题现金支付的流程是否规范？现金支出是否均不存在流程上的问题？n现金使用范围是否符合规定？现金使用范围是否符合规定？n是否日清月结？是否日清月结？n大额提现的使用跟踪是否有程序？大额提现的使用跟踪是否有程序？7 7银行存款银行存款n是否及时进行账单核对？是否及时进行账单核对？n银行存款余额调节表是否由出纳人员之外的人编制？银行存款余额调节表是否由出纳人员之外的人编制？n现金支票及相关印章的保管是否分开？现金支票及相关印章的保管是否分开？n支票签发时，是否有复核程序？支票签发时，是否有复核程序？8 8应收账款应收账款n是否同时存在是否同时存在“应收账款应收账款-甲公司甲公司”和和“预收

7、账款预收账款-甲公甲公司司”情况。情况。n发生商业折扣如何开具发票？发生商业折扣如何开具发票？n赊销的授权是否有流程？赊销的授权是否有流程？9 9其他应收款其他应收款n其他应收款其他应收款-某股东某股东 注意点：如果账期超过注意点：如果账期超过1 1年，会产生个人所得税问题。年，会产生个人所得税问题。n销售人员借款的控制（出差期间续借款的签字不是销售人员借款的控制（出差期间续借款的签字不是本人，是否事后有追加确认程序）本人，是否事后有追加确认程序）n存出保证金是否有备查？存出保证金是否有备查？1010原材料原材料n计量：注意不要把可以费用化的支出计入采购成本（例如：采计量：注意不要把可以费用化

8、的支出计入采购成本（例如：采购人员工资、采购机构场地租金、市内运费等）购人员工资、采购机构场地租金、市内运费等）n保管措施是否到位（例如：是否有最高库存量、最低库存量报保管措施是否到位（例如：是否有最高库存量、最低库存量报警、先进先出了吗）？警、先进先出了吗）？n收发手续的流程是否得当？收发手续的流程是否得当？1111库存商品库存商品n计量（成本和费用的界限是否准确、恰当？）计量（成本和费用的界限是否准确、恰当？）n收发手续、流程是否得当？收发手续、流程是否得当？保管措施是否到位？保管措施是否到位？1212固定资产固定资产n对于具有升值空间的固定资产如何通过筹划体现其价值对于具有升值空间的固定

9、资产如何通过筹划体现其价值n折旧的计提是否准确、充分？折旧的计提是否准确、充分？13131414应交税费应交税费n应交税费应交税费-应交增值税应交增值税1、9个三级科目设置是否得当？个三级科目设置是否得当？2、计量是否准确、得当？、计量是否准确、得当？3、进项税额转出有无遗漏？、进项税额转出有无遗漏？4、视同销售的销项税额有无遗漏？、视同销售的销项税额有无遗漏？n应交税费应交税费-应交所得税应交所得税n应交税费应交税费-应交营业税应交营业税1、计算是否正确？、计算是否正确？2、不同税目收入是否分开？、不同税目收入是否分开？n应交税费应交税费-应交个人所得税应交个人所得税1、税目划分是否准确？、

10、税目划分是否准确？2、计算是否准确？、计算是否准确？其他应付款其他应付款1515对存在对存在“两套账两套账”的企业来讲，这个账户往往是个的企业来讲，这个账户往往是个“敏感敏感”账户。账户。资本公积资本公积1616n资本公积资本公积-资本（股本）溢价资本（股本）溢价n资本公积资本公积-其他资本公积其他资本公积主营业务收入主营业务收入1717n确认（税会差异的处理）确认（税会差异的处理）1、收入的确认时间，有无税会差异？、收入的确认时间，有无税会差异？2、收入的确认范围，有无税会差异？、收入的确认范围，有无税会差异？n计量（有无多记少记）计量（有无多记少记）1、商业折扣、商业折扣2、现金折扣、现金

11、折扣3、销售折让、销售折让4、销售退回、销售退回5、还本销售、还本销售6、以旧换新的账务处理是否正确？、以旧换新的账务处理是否正确？7、以货易货是否做了相应的购销处理？、以货易货是否做了相应的购销处理？8、视同销售问题的账务处理是否全面完整？、视同销售问题的账务处理是否全面完整？9、销售使用过的物品（身份：是一般纳税人，还是小规模纳税、销售使用过的物品（身份：是一般纳税人，还是小规模纳税人，还是个人？物品：固定资产、旧货、货物），是否做出相人，还是个人？物品：固定资产、旧货、货物），是否做出相应正确的处理？应正确的处理？其他业务收入其他业务收入1818n销售边角料、下脚料，有无漏交增值税？销售

12、边角料、下脚料，有无漏交增值税？n无形资产使用权转让涉及营业税处理是否恰当？无形资产使用权转让涉及营业税处理是否恰当？n固定资产出租及流转税处理是否恰当？固定资产出租及流转税处理是否恰当？n包装物出租收入与没收押金收入的核算是否准确？包装物出租收入与没收押金收入的核算是否准确？n收取的押金，账务处理是否正确（酒类货物和其他货物的不收取的押金，账务处理是否正确（酒类货物和其他货物的不同处理是否得当）同处理是否得当）n商贸企业的进店费等收入的涉税问题处理是否得当？商贸企业的进店费等收入的涉税问题处理是否得当？管理费用管理费用1919n管理费用管理费用-工会经费工会经费n管理费用管理费用-职工教育经

13、费职工教育经费软件企业，职工培训费和其他职工教育经费是否有划分？软件企业，职工培训费和其他职工教育经费是否有划分？n管理费用管理费用-职工福利费职工福利费n管理费用管理费用-业务招待费（礼品馈赠问题）业务招待费（礼品馈赠问题）n管理费用管理费用-差旅费（尤其注意：单位组织外出旅游，未给员工差旅费（尤其注意：单位组织外出旅游，未给员工代扣代缴个税产生税务风险问题）代扣代缴个税产生税务风险问题）n管理费用管理费用-社会保险费社会保险费n管理费用管理费用-工资（非货币性职工福利是否代扣代缴个税了？）工资（非货币性职工福利是否代扣代缴个税了？）补充医疗保险、补充养老保险费个税、企业所得税的有关规定？补充医疗保险、补充养老保险费个税、企业所得税的有关规定？n管理费用管理费用-印花税（计量上空间把握是否得当？）印花税（计量上空间把握是否得当？）n管理费用管理费用-房产税（从租计征和从价计征的界定是否恰当？）房产税（从租计征和从