税法基础一点通13讲全讲义j

1、第七讲为唯一我国现行税种简介之四课件方式，更新进度见空间日志http:/1980370644/2十、契税与印花税（一）契税契税是以所发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税。契税是个古老的税种，1.契税的特点（1）契税属于转移税；于东晋，至今已有 1600 多年的历史。（2）契税由承受人缴纳。2.契税的征税对象契税的征税对象是发生土地使用权和房屋所权属转移的土地和房屋。具体包括：土地使用权的出让、转让（包括出售、赠与和交换）及房屋的。【提示】这里要注意契税与土地是由于契税的纳税人是承受方，而土地的关系，两税种征税对象存在差异，其差异主要的纳税人是转让方。3. 契税的纳税人契税的纳税

2、义务人是指在4. 契税的税率境内转移土地、房屋权属，承受的和个人。契税采用幅度比例税率 3%5%，具体执行税率由幅度内确定。5.契税的计税依据和税额计算（直辖市、）在上述契税的计税依据按照纳税人不同情况分别为成交价格、参照市场价格、付出交易差价、补交的土地出让费或土地收益。应纳税额=计税依据×税率（二）印花税 stamp tax1. 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力凭证的征收的一种税。2. 印花税的特点（1） 兼有凭证税和行为税性质；（2） 征税范围广泛；（3） 税率低、税负轻；（4） 由纳税人自行完成纳税义务。3.印花税的征税范围和个人具体情况是否为契税征

3、税对象是否为土地征税对象1.国有土地使用权出让是不是2.土地使用权的转让是是3.房屋（含抵债、投资、买房拆料翻建等视屋）是是4.房屋赠与（含获奖方式）是一般不是，非公益赠与是5.房屋交换是（等价交换免）是（个人交换居住房免）（1）十类经济合同购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设计合同；建筑安装工程承包合同；租赁合同；货物合同；仓储保管合同；借款合同；保险合同；技术合同。（2）产权转移书据所、商标权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权力转移合同。（3）营业账簿是按照财务会计制度的要求设置的，反映生产经营活动的账册。按照营业账簿反映的内容

4、不同，在税目中分为：记载资金的账簿（记载“实收资本”和“资本公积”金额，简称资金账簿）和其他营业账簿两类。（4）权利、证照包括部门发给的房屋产权证、工商、商标证、专利证、土地使用证。4.印花税的纳税人境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并依法履行纳税义务的和个人。具体包括：立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人、各类电子合同的签订人。5.印花税的税率印花税税率分比例税率和税率两类。除权利、证照及营业账簿中的其他账簿使用税率（按件贴花 5 元）之外，其他征税项目使用比例税率。【特别说明】交易印花税税率为 1，自 2008 年 9 月 19 日起，行单边征收。6.印花税的计算交易印花税实

5、印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征（为主）和从量计征两种征收方法。从价计征：应纳税额=计税金额×比例税率从量计征：应纳税额=凭证件数×固定税额（5 元）十一、车辆购置税、车船税与船舶吨税（一）车辆购置税车辆购置税是以收的一种税。车辆购置税的特点：境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征（1） 征收范围单一；（2）征收环节单一；（3）征税具有特定目的；（4）价外征收，不转嫁税负。1. 车辆购置税的纳税人境内购置应税车辆的（各类性质的）和个人。车辆购置税的应税行为包括：使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、【提

6、示】车辆购置税的应税行为是从各种2.车辆购置税的应税车辆、罚没等方式取得并使用的行为。取得并使用应税车辆的行为。应税车辆汽车、摩托车、电车、挂车、农用注意：车新能源车享受税收政策；农用三轮车免税。3.车辆购置税的税率我国车辆购置税实行比例税率（指一个税种只设计一个比例的税率），税率为 10%。自 2015 年 10 月 1 日到 2016 年 12 月 31 日，对1.6 升及以下排量乘用车实施减半征收车辆购置税的政策。4.车辆购置税的计算与缴纳车辆购置税实行从价定率、价外征收的方法计算应纳税额，应税车辆的价格（不含税）即计税价格就成为车辆购置税的计税依据。【提示】车辆来源不同，车购税计税依据

7、也不同。纳税人应当在向机关等车辆管理机构办理车辆登记手续前，缴纳车辆购置税。即车辆购置税是在应税车辆上牌登记前的使用环节征收。（二）车船税车船税是国家对在我国境内属于车船税法中车船税税目税额表所规定的车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。2007 年，原有的车船使用税和车船使用牌照税两税合并而成，不仅仅了各类企业税。的车船税制，也把对车船课税由过去保有与使用环节征收的与行为税改为2011 年 2 月 25 日，会通过了车船税法（以下简称车船税法），自 2012 年 1 月 1 日施行，这使得车船税法成为我国最高种之一。1.车船税的征税范围机关的税车船税的征税范围是指在表规定的车辆、船舶。车

8、辆、船舶，是指：境内属于车船税法所附车船税税目税额（1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；（2）依法不需要在车船管理部门登记的、在舶。【解释】内部场所行驶或者作业的机动车辆和船（1）在现实中，车辆分为机动车辆和非机动车辆；船舶分为机动船舶和非机动船舶。车船税的征收范围包括机动车辆和船舶，不包括非机动车辆。（2）由于将车船税定性为都属于车船税的征税范围。2.车船税的纳税人税，因此无论机动车辆和船舶是否在车船管理部门登记，在境内属于车船税法所附车船税税目税额表规定的车辆、船舶的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当缴纳车船税。【解释】所称“管理人”是指对车船具有管理权或者使用权，不具有

9、所的和个人。因此车船税的纳税人实际包括了三个方面：车船的所人、管理权人、使用权人。3.车船税的税率车船税对车辆采用幅度税率，即对征税的车船规定上下限税额标准。车船税税目税额表中车辆、船舶的税目适用范围由财政部、国家税务相关标准确定。参照国家省、用税额。、直辖市人民根据车船税法所附车船税税目税额表确定车辆具体适规定船舶的税额计算标准；市在税率表幅度内具体规定车辆的税额计算标准。4.车船税的计算与缴纳车船税纳税义务发生时间为取得车船所或者管理权的当月。应纳税额=（年应纳税额/12）×应纳税月份数【案例】某2016 年 4 月 3 日排气量 2.0 奥迪轿车一辆。该省规定该排量乘用车每辆年税额为 700 元，则该这辆轿车当年应纳车船税=700/12×9 个月=525（元）车船税按年申报，分月计算，缴纳。纳税年度为公历 1 月 1 日至 12 月 31 日。车船税由地方负责征收。从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收（三）船舶吨税凭证。自税（简称吨税）。港口进入境口的船舶（以下称应税船舶），应当缴纳船舶吨吨税由负责征收。征收吨税应当制发缴款凭证。1.船舶吨税的税率吨税设置税率和普通税率。税率：国籍的应税船舶，船籍国（地区）与签订含有相互给