2022年初级审计师《审计理论与实务》考试题库（考前必背）

1、2022年初级审计师审计理论与实务考试题库（考前必背）一、单选题1.下列有关审计取证方法的表述，正确的是（）。A、详查法即全面详细审查，相当于全部审计B、顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致C、抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计D、逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位答案：B解析：AC两项，详查法不同于全部审计，抽查法也不同于局部审计。详查法和抽查法是对应的，二者属于审计方法。全部审计和局部审计是对应的，是审计的类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类。D项，逆查法主要适用于业务规模大，内部控制系统比较健全，管理基础比较好的被审计单位。

2、2.下列关于审计标准的表述，错误的是：A、审计标准可能只在一定地区内有效B、如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标准C、在判断审计事项是非优劣时应以审计时现行的法律、制度作为衡量标准D、不同的审计事项需要不同的审计标准答案：C解析：本题考查审计标准的选用知识点。审计标准的时效性是指审计事项发生时某项审计标准是否适用，在判断审计事项是非优劣时应以审计事项发生时适用的法律、制度等作为衡量标准，而不能以审计时现行的法律、制度作为衡量标准。3.下列不属于内部控制的局限性的是（）。A、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；B、内部控制针对常规业务活动和重大的非常规业务活动而

3、设置C、即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效D、内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效答案：B解析：内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。4.国家审计的审计报告针对的对象是（）。A、派出审计组的审计机关B、审计委托人C、审计小组D、被审计单位答案：D解析：我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。5.审计机关受本级人民政府委托提出的审

4、计工作报告的报告对象是：A、审计机关负责人B、本级人民政府C、上一级审计机关D、本级人大常委会答案：D解析：审计工作报告是向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。6.（2012年）下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是（）。A、明确被审计单位的责任和审计组织的责任B、尽量少地承接审计业务C、按照被审计单位意愿选择审计意见类型D、不采纳任何外部专家的意见和建议答案：A解析：选项B，审计人员不能因噎废食；选项C，保持独立性是审计人员执行的前提；选项D，在会计和审计之外的领域，利用专家的工作可以降低审计风险。7.下列选项中，属于审计取证的基本方法

5、的是（）。A、观察B、检查C、详查法D、询问答案：C解析：其他选项，属于具体方法。8.下列各项中，属于会计信息控制的是（）。2011年初级真题A、材料的验收和领用制度B、会计凭证的复核制度C、生产计划的过程D、固定资产的定期盘点制度答案：B解析：按控制的目的，内控可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。会计信息控制是指为保证会计信息的真实可靠所实施的控制。例如会计凭证的复核制度、会计记录的定期核对制度等。9.下列有关审计取证模式的表述中，正确的是（）。A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为

6、基础D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价答案：D解析：A项，账目基础审计下，审计人员需要运用详细审计方法；B项，制度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题；C项，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础；D项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。10.（2017年）被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是：A、完整性B、存在或发生C、计价与分摊D、截止期正确性答案：B解析：存在和发生都是记录已经发生的

7、事项。本题中的销售收入未发生，属于多记的情况，所以影响存在或发生。11.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是：A、回归分析法B、价值分析法C、趋势分析法D、比率分析法答案：D解析：参见教材比率分析法定义。12.为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是：A、将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B、将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对C、取得或编制应收账款账龄分析表D、抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证答案：C解析：取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。13.下列关于审计取证模式

8、的表述，不正确的有（）。A、账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查B、制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果C、运用制度基础审计模式需要采用抽查方法D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价答案：B14.审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是（）。2008年初级真题A、审计决定书B、审计结果公告C、审计结果报告D、审计工作报告答案：B解析：审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。审计机关公告审计结果，应保证质量，做到事实清楚，证据确凿，定性准确，评价客观公正。15.下列关于审计独立性的表述，错误的是

9、()A、独立性是审计的本质特征B、独立性表现在组织机构、业务工作、经济来源C、经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础D、业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰答案：B解析：独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。其中，组织机构的独立是审计工作独立性的保障。经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础。16.被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是（）。A、就地审计B、报送审计C、定期审计D、详细审计答案：B解析：报送审计也称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全

10、部资料，按时送交审计机关所进行的审计。实行报送审计，有助于审计机关对被审计单位进行经常性的审计监督，并有助于严肃财经纪律，提高审计机关的权威性。17.被审计单位内部控制设置比较健全，但未能有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为（）。2009年初级、中级真题A、低水平B、中等水平C、高水平D、无风险答案：C解析：高控制风险是指内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。18.在下列关于审计机关后续审计的说法中，正确的是（）。A、后续审计就是定期审计B、后续审计就是继续审计C、后续审计就是报送审计D、后续审计是对审计决

11、定执行情况进行的追踪审计答案：D解析：后续审计是审计机关或机构为检查被审单位执行审计决定而进行的审计。后续审计应在年初列入审计项目计划，按照审计项目执行程序进行，同其他审计项目一样，需要按照要求提交审计报告。19.下列工作可以由仓库保管员承担的是（）。A、产品入库单输入计算机系统B、据产品出库单登记永续盘存记录C、独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为记账的依据D、准仓储物资的报废核销答案：A解析：B：登记永续盘存记录由财务部门负责。C：存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。D：存货报废由经办人员填写报废审批单，经部门主管审批后交由财会部门、管理部门、存储部门、技术部

12、门组成的“资产报废审核小组”审核，出具鉴定意见后，送被授权人批准20.审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是（）。A、依法采取保全措施B、向政府和有关部门报告C、对有关责任人员进行拘禁D、提请有关部门予以协助配合答案：C解析：审计人员没有拘禁权。21.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是（）。A、税收滞纳金B、向下属公司的捐赠C、非法经营的罚款支出D、占年度利润总额2%的公益性捐赠答案：D解析：税收滞纳金，向下属公司的捐赠，非法经营的罚款支出应计入应纳税所得。22.审计小组或人员对每一审计项目分别制订的审计实施计划，称为（）

13、。A、审计项目计划B、审计实施方案C、短期审计计划D、审计工作方案答案：B解析：审计方案是指审计机关为了顺利完成审计任务、达到预期的审计目标，根据审计项目计划对每一审计项目在实施审计前分别制订的审计项目实施计划，包括审计工作方案和审计实施方案。23.审计人员获取的下列审计证据中，通常情况下可靠性最强的是（）。A、被审计单位连续编号的采购订单B、被审计单位编制的材料费用分配表C、审计人员编写的账龄分析表D、被审计单位管理层提供的书面声明答案：C解析：审计人员编写的账龄分析表是直接获取的审计证据，不是内部证据，可靠性最强。24.以下情况需要进行数据转换的是（）。A、值缺失B、数据格式不一致C、错别

14、字D、数据值为“NULL”答案：B解析：数据转换是对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。数据转换的情形包括：数据类型不一致；数据格式不一致；字段名和字段不能一一对应；事先设定的代码；数据库加密措施。AD两项需要进行数据清理。25.在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止：A、不合格产品入库B、生产计划不合理C、篡改会计记录D、多领材料答案：A26.财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是（）。A、各项业务记录于正确的会计期间B、实际存在或发生的金额均已记录或列报C、记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊D、各项记录或列报经过恰当的

15、分类和描述答案：B解析：就财务审计项目而言，其具体审计目标与管理层财务报表认定密切相关。管理层在财务报表上的认定可以分为三类：与所审计期间各类交易和事项相关的认定；与期末账户余额相关的认定；与列报和披露相关的认定。其中，完整性是指应在财务报表中列示的所有业务及相关账户均已列入。A项为“截止”审计目标，C项为“准确性、计价和分摊”审计目标，D项为“分类和可理解性”审计目标。27.审计人员发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，应采取的最有效审计程序是（）A、抽查支票和汇票有无及时解缴银行B、分析定期存款占银行存款的比例C、抽查大额银行存款支出业务的资金去向D、检查该银

16、行账户的银行存款余额调节表答案：D28.注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大但不具有广泛性，应当发表的审计意见类型是（）。A、无保留意见B、无法表示意见C、否定意见D、保留意见答案：D29.下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是()。A、审计证据B、审计程序C、审计标准D、审计记录答案：C解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。30.下列有关审计分类的表述中，正确的是（）。A、全部审计可以查出被审计单位存在的所有差错B、绩效审计与统计部门所进行的经济活动分析性质相同C、就地审计是指审计人员对正在进行的

17、经济业务开展的审计D、与绩效审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标答案：D解析：A项，全部审计不是详细审计，不能查出被审计单位存在的所有差错。B项，绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查，在性质上是截然不同的，前者是一种具有独立性的经济监督、评价活动，而后者则是有关部门结合各自业务工作所进行的一种管理活动。C项，就地审计指由审计机构排除审计小组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计，审计人员对正在进行的经济业务开展的审计为事中审计。31.按照审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中属于内部审计权限的是（）。2009年中级真题A、对与审计事项有关的问题向相关人员进行调

18、查，并取得证明材料B、对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计C、对违法违规行为的直接责任人进行处罚D、对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存答案：A解析：B项，对相关人员进行经济责任审计属于内部审计机构应当履行的职责；C项，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存；D项，对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议，无权进行处罚。32.下列有关计算机审计的表述中，正确的是（）。A、计算机审计的审计对象只包括电子数据，不包括信息系统B、计算机审计审前调查

19、的具体内容与传统审计一致C、计算机审计不需要进行内部控制测试D、计算机审计的基本过程分为准备阶段、实施阶段和终结阶段答案：D解析：A项，从狭义上来看，计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计。B项，计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，同样可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段。但是每一个阶段的具体内容有所不同，这些内容的不同源于审计对象形式的变化。计算机审计前，应在对被审计单位组织机构进行调查的基础上，摸清计算机在组织机构内部的分布和应用的总体情况，然后再根据审计目标和重要性程度确定应该详细调查的子系统。C项，与传统审计一样，计算机审计也需

20、要进行内部控制测试。33.限制非相关人员接近资产的控制活动属于（）。2009年初级、中级真题A、凭证和记录控制B、职责分工控制C、独立检查控制D、实物控制答案：D解析：控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。它包括实物的防护措施和人员的防护措施。34.下列关于审计种类的表述，正确的是：A、绩效审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同B、就地审计也称事中审计，是指审计人员对正在进行的经济业务进行的审计C

21、、与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以合法性为目标D、全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错答案：C解析：财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计，突出合法性。35.下列各项中，属于内部控制中实物控制的是A、顾客赊销限额的批准B、凭证的预先连续编号C、实施定期或不定期的财产清查盘点制度D、重大资产购置的授权答案：C36.社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是（）。2009年初级真题A、委托该项业务的审计机关B、中国注册会计师协会C、当地人民政府D、被审计单位的上级组织答案：A解析：审计机关可将其审

22、计范围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组织办理，但该审计事项须经审计机关审定并出具审计报告和做出审计决定。37.下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是：A、公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大C、项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大D、项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大答案：D38.（2016年）为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是：A、了解重大投资活动的决策过程B、确认合并财务报表的编制方法是否合规C、审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项D、

23、分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方答案：D解析：拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。39.通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法是（）。A、回归分析法B、比率分析法C、价值分析法D、趋势分析法答案：D解析：趋势分析法,是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有

24、关审计证据的一种技术方法。40.下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是()。A、控制审计工作质量的手段B、明确被审计单位责任的依据C、编写审计报告的依据D、提供行政诉讼的佐证资料答案：B解析：审计工作底稿的作用有：审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据；审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。41.抽查被审计单位日常盘点记录的目的是确定（）。A、存货账实是否相符B、存货内部控制有效性C、存

25、货计价方法一致性D、存货的真实性答案：B解析：抽查盘点记录是生产与存货循环内部控制测试的主要内容之一，审计人员通过存货项目的循环盘点、抽查盘点及独立盘点对永续盘存制进行定期检查。42.被审计单位甲产品毛利大幅度下降，该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了解毛利下降原因首先应：A、分析废品损失及材料耗用B、检查生产记录及成本预算C、营业收入明细账与原始凭证核对D、分析产品成本构成并与前期成本比较答案：D解析：毛利=收入-成本，所以调查毛利首先要从收入、成本的发生额入手。43.审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是（）。2009年中级真题A、审阅投资明细账B、向代管机构函证C

26、、询问管理部门D、检查股票和债券登记簿答案：B解析：函证，是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。通过向代管机构函证，可以验证托管证券的真实性。44.审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实是()。A、审计标准B、审计证据C、审计工作底稿D、审计准则答案：B解析：审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的证据。45.通过对存货进行监盘取得的证据属于（）。A、实物证据B、视听证据C、鉴定证据D、环境证据答案：A解析：对存货进行监盘取得的证据属于实物证

27、据46.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是：A、经济监督B、经济鉴证C、经济评价D、经济服务答案：A解析：审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，都体现着审计的经济监督职能，所以选项A正确。47.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是（）。A、内部控制的设置极不健全B、内部控制风险极低C、内部控制风险较高D、难以对内部控制的健全性做出评价答案：B解析：参见教材控制风险水平的分类。若审计人员认为内部控制完全不能预防或发现错误，就应将控制风险定为100%。内部控制越有效，控制风险就越低

28、。48.下列有关内部审计基本准则的表述，不正确的是（）。A、一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范，是内部审计准则的核心B、作业准则实现了对整个审计证据收集过程的技术性规范C、报告准则对内部审计报告的编写要求和内容做了规定，同时也规范了内部审计人员在形成审计结论过程中的具体行为内部管理准则D、对内部审计机构构建内部管理制度和质量控制体系的具体规范，其目的也在于确保内部审计工作目标的更好实现答案：A解析：A：一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。作业准则是内部审计准则的核心实现了对整个审计证据收集过程的技术性规范49.我国最早用“审计”一词命名审

29、计机构的朝代是（）。2011年初级真题A、西周B、汉朝C、唐朝D、宋朝答案：D解析：中国的国家审计起源甚早，宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。A项，西周设有“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，是我国国家审计的萌芽；B项，秦汉官制中，尚无专司审计职责的官员，也无专职审计机构；C项，唐代比部隶属于尚书省刑部，对中央各部门、地方、军镇等所有的收入、支出及物资等进行审计，是我国古代少有的专职、独立、常设审计机构。50.企业将下列各项税费通过“税金及附加”科目核算，审计人员认为不正确的是（）。A、消费税B、增值税C、资源税D、城市维护建设税答案：B解析：“税金及附加

30、”科目核算内容包括：企业经营活动发生的消费税；城市维护建设税；资源税；教育费附加。B项，增值税通过应交增值税、未交增值税、预交增值税、增值税留抵税额、简易计税等科目进行核算。51.以下情况需要进行数据清理的是（）。A、数据类型不一致B、数据格式不一致C、事先设定的代码D、数据值为“NULL”答案：D解析：数据清理是数据审计的重要一环，是对所采集到的被审计单位的源数据进行一系列的操作，使之规范化的过程。数据不规范的情形包括：值缺失；数据值为空（NULL）；冗余数据；数据值明显错误；其他不规范地方。ABC三项需要进行数据转换。52.针对存货截止期的审查，以下做法中不恰当的是（）。A、抽查存货盘点日

31、前后的购货发票和验收单或入库单，核对金额是否一致B、将决算日或决算日前购进的货物与其相应采购发票核对，确定是否在同期入账C、对于决算日未收到采购发票的入库存货，检查是否暂估入账D、审阅验收部门的记录，确定决算日或决算日前购进的货物，确定其相应采购发票是否在同期入账答案：A53.下列有关审计目标的表述，错误的是（）。2011年初级真题A、审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B、审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平C、社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报D、内部审计的总目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标答案：C解析：C项，根据中国注册会计师审计准则第110

32、1号注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总目标包括两个方面：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。54.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是（）。2010年中级真题A、库存现金短缺1270元B、库存现金短缺670元C、库存现金

33、短缺600元D、库存现金溢余600元答案：C解析：调整后的账面结存金额4298.201505203628.20（元），实际库存为3028.20元，则库存现金短缺金额3628.203028.20600（元）。55.审计或者专项审计调查发现的依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计机关应当出具（）。A、审计报告B、审计移送处理书C、审计计划书D、审计处罚通知答案：B解析：审计或者专项审计调查发现的依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计机关应当出具审计移送处理书。56.（2012年）下列各项中，可能导致不可控审计风

34、险的是（）A、审计人员的素质B、审计方法的选用C、被审计单位内部控制的健全程度D、审计机构对审计工作的管理答案：C解析：选项A、B、D属于可控风险。57.以下项目应计提折旧的是（）。A、经营租入的固定资产B、已提足折旧继续使用的固定资产C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定资产D、当月增加的固定资产答案：C解析：A项，经营租入的固定资产不具有所有权，不计提折旧；B项，已提足折旧的固定资产账面价值为0，不再计提折旧；D项，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧。58.采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映（）。A、应收账款的减少

35、B、应收账款的增加C、应付账款的减少D、应付账款的增加答案：C解析：借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证。其格式通常与卖方发票相同，用于证明应付款项减项记录。59.审查库存现金时，由出纳员清点库存现金以后，填制“库存现金盘点表”的人员应是（）。A、审计人员B、出纳员C、会计主管D、财务经理答案：B解析：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金盘点表应反映实际库存现金监盘数，当日现金日记账结余数，账实是否相符即有无溢缺等情况。60.（2012年）下列各项中，能够反映审计组为完成单个审计项目而作

36、出的工作安排的是（）。A、审计工作方案B、审计实施方案C、审计项目计划D、审计工作报告答案：B61.下列各项中，属于审计产生的前提条件是：A、国家权力B、社会生产力水平C、社会的一定的生产关系特点D、受托经济责任关系答案：D解析：本题考核国家审计的产生和发展知识点。受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。62.在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序的是：A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性B、审查资产负债表编制方法的合规性C、审阅资产负债表的格式D、审查资产负债表所列主要指标的可信性答案：A解析：BCD属于实质性程序。63.我国目前的审计

37、机关由（）领导。A、全国人民代表大会B、中国注册会计师协会C、财政部门D、政府答案：D解析：我国目前的审计机关由政府领导，分中央与地方两个层次。64.（2017年）下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是：A、审计机关更换审计项目实施单位B、突发重大公共事件需要进行审计C、被审计单位要求调整审计目标和审计范围D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施答案：C解析：遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：（1）本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的；（2）上级审计机关临时安排或者授权审计项目的；（3）突发重大公共事件需要进行审计的；（4）原定审计项目的被审计单位发生

38、重大变化，导致原计划无法实施的；（5）需要更换审计项目实施单位的；（6）审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的等。65.（2012年）根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记录的部门应当是()。A、验收部门B、生产部门C、财务部门D、采购部门答案：C66.审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相关销货发票和发运货凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位：A、2016年的营业成本被低估B、2016年的营业收入被高估C、2017年的营业成本被低估D、2017年的营业收入被高估答案：B解析：与销售交易相关的原始凭证日期是在2017年，说明这

39、些交易是在2017年才真实发生的，将其记录在2016年，会导致营业收入被高估，成本被高估。2017年营业收入被低估，营业成本被低估。67.为了核实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是（）。2009年初级真题A、审阅现金日记账摘要栏B、核对现金日记账和总账余额的一致性C、抽查大额现金收付的原始凭证D、对库存现金进行监盘答案：D解析：通过对货币资金有关账户记录的审查，核实其各项收入与支出项目，监盘库存现金，核对银行存款，确定其账面金额是否真实存在并为被审计单位所拥有。68.下列有关现金监盘的表述，正确的是（）。2011年中级真题A、现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行B、

40、现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行C、现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表D、出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题答案：B解析：A项，盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但现金出纳员和被审计单位主管会计必须参加，并由审计人员进行监盘。C项，出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。D项，如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计单位确认监盘数据的正确性，不应果断地确认为重要违规问题。69.被审计单位内部控制设置比较健全，但

41、未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为A、低水平B、中等水平C、高水平D、无风险答案：C70.销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是：A、销货合同B、销货单C、贷项通知单D、客户订货单答案：C解析：销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是贷项通知单。71.C企业制造费用期末记录余额为零，经审计人员审核，发现期末累计贷方余额为260万元，被审计单位这一处理会导致（）。A、生产成本虚减B、生产成本虚增C、负债虚增D、利润虚增答案：B解析：制造费用科目贷方有余额表明应抵减产品生产成本，但C企业将制造费用期末余额登记为0，这将

42、使生产成本虚增。72.在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是（）。A、审计人员B、独立的第三人C、被审计单位D、其他单位答案：C解析：一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。73.下列关于计算机审计的表述中，正确的有A、计算机审计的基本过程和内容与传统审计是完全一致的B、计算机审计的审计技术方法与传统审计完全一致C、计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统D、计算机审计不需要进行内部控制测试答案：C74.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：A、决算日后任意一天B、决算日当天C、整个审计期间D、决算日前后数天答案：D解析：审查银行存

43、款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。75.下列各项中，关于审计法所规定的审计法律责任的表述，不正确的是（）。A、审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任B、审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任C、相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D、以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任答案：B解析：B项，审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。76.下列审计程序中，属于对成本进行

44、实质性测试的是（）。2009年初级真题A、对成本进行分析B、审查有关支出是否经过授权C、审查被审计单位是否制定了成本计划D、观察存货的盘点答案：A解析：对产品成本进行实质性审查的主要内容包括：运用分析方法进行总体判断；抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；抽查复核产品成本计算正确性。BCD三项均属于内部控制测试。77.审计准则的职能在于：A、提高了审计本身的可信性B、审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁C、确定和解脱审计责任D、评价审计质量答案：A解析：审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性。78.下列业务流程容易导致内部控制失效的是：

45、A、从企业外部结转来的结算凭证直接送交财会部门入账B、出纳员根据销售发票和收款通知单办理收款业务C、收到现金或银行存款时，财会人员根据原始凭证编制收款凭证，登记现金或银行存款账D、定期编制银行余额调节表核对存款余额答案：A解析：选项A，从企业外部结转来的结算凭证要先经过销售部门或采购部门等受理后在送交财会部门。79.下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有（）A、订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求B、设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务C、未签发的支票由专人予以妥善保管D、对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记答案：C解析：实物控制（1）加强对已验收入库的商品

46、的实物控制，限制非授权人员接近存货。（2）限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。对于支票的实物控制，不得让核准或处理付款的人接触；未签发的支票应予以安全保管；作废的支票予以注销或另加控制，防止重复开具支票。80.（2016年）被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要性水平。在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是：A、保留意见的审计报告B、否定意见的审计报告C、无保留意见的审计报告D、带强调事项段的无保留意见的审计报告答案：C解析：当所涉金额远远小于重要性水平时，可以出具无保留意见的审计报告。81.下列关于应收账款函证的说法中，正确的是：A

47、、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都给予回函B、函证的效果与审计人员无关C、与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高D、数额较大、有疑点的应收账款应采取积极函证方法答案：D82.是否达到目标，是指绩效审计“有效性”的（）。A、经济性B、效率性C、效果性D、合规性答案：C解析：“有效性”主要包括下列四个方面：经济性，投入是否节约；效率性，是指产出与投入之间的关系，即支出是否讲究效率；效果性，是否达到目标；合规性，是指对有关政策、规章和制度（合同、协议）的遵循情况。83.为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应审查银行存款收付业务的期间是：A、决算日后任意一天B、决算日当天C

48、、决算日前后数天D、决算日前三天答案：C84.下列各项中，属于被审计单位虚增主营业务收入的是（）。A、对合格品和残次品的销售，均确认为主营业务收入B、对主产品和副产品的销售，均确认为主营业务收入C、采用预收款销售方式的，在收到货款时确认主营业务收入D、销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认主营业务收入答案：C85.年度财务决算审计以及领导干部任期经济责任审计均属于（）。A、事前审计B、事中审计C、事后审计D、定期审计答案：C解析：事后审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务完成之后所进行的审计。例如，对某建设工程项目竣工交付使用的审计、年度财务决算审计、领导干部任期经

49、济责任审计等。86.（2013年）下列有关重新计算的表述中，错误的是（）。A、重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法B、重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义C、重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性D、重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证答案：D解析：重新计算用于实质性审查，控制测试不涉及数据计算，不使用该方法。87.按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是（）。2009年初级真题A、会计B、出纳员C、销售人员D、仓库保管员答案：A解析：收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改

50、加以掩饰；发送货物与记账应相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。B项出纳人员负责现金的收取；C项销售人员负责货物销售。88.下列有关审计工作底稿的表述，错误的是（）。A、审计工作底稿是控制审计工作质量的手段B、审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据C、审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程D、审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础答案：D解析：审计工作底稿与收费基础不相关。89.下列关于审计机关的审计档案管理工作的说法中，错误的是：A、审计机关的审计档案管理工作接受同级档案行政管理部门的监督和指导B、实行集中统一管理C、审计机关应当设立档案机构或配备档案人员负责本单位的审计档案

51、工作D、审计机关必须配备专职档案人员负责本单位的审计档案工作答案：D解析：本题考查审计机关的审计档案及其审计档案工作知识点。档案人员可以是专职也可以是兼职。90.（2012年）下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是（）。A、明确被审计单位的责任和审计组织的责任B、尽量少地承接审计业务C、按照被审计单位意愿选择审计意见类型D、不采纳任何外部专家的意见和建议答案：A解析：选项B，审计人员不能因噎废食；选项C，保持独立性是审计人员执行的前提；选项D，在会计和审计之外的领域，利用专家的工作可以降低审计风险。91.下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是()。A、明确被审计单位的责任和

52、审计组织的责任B、尽量少地承接审计业务C、按照被审计单位意愿选择审计意见类型D、不采纳任何外部专家的意见和建议答案：A解析：防范审计人员法律责任风险的对策主要有以下几个方面：明确被审计单位的责任和审计组织的责任；严格遵循职业道德规范和执业准则；聘请专家和法律顾问；深入了解被审计单位的情况；为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询；建立审计质量控制制度。92.（2013年）为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是（）。A、检查决算日当天的所有销售记录B、分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常C、取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性D、检查决算日前后一段时间的销售记录答

53、案：D93.审计入员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2017年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。审计入员分析不可能存在的情况是()。A、A产品的单位产品原材料消耗量增加B、A产品生产过程中的废品数量增加C、A产品原材料价格上升D、A产品部分产成品没有入账答案：C94.企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定应对策略是（）。A、风险评估B、控制活动C、信息与沟通D、监督答案：A解析：风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定

54、应对策略。95.审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的（）。A、自我保护法B、风险回避法C、风险转移法D、风险承受法答案：A解析：自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。其主要做法有：提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书，取得管理当局说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制。96.在核实货币资金收支截止期时，审计人员发现被审计单位经常会采取下列做法，其中属于高估期末银行存款账面余额的是：A、将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方B、将决算日当天收到并送存银行的

55、银行汇票列入当期银行存款借方C、将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方D、将决算日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方答案：A解析：选项BD，属于正常的处理，不会导致期末银行存款账面余额高估，也不会导致期末银行存款账面余额低估。选项C，会导致期末银行存款账面余额低估。97.空白收据和支票等凭证要由专人负责保管的要求属于（）。A、凭证与记录控制B、实物控制C、职责分工控制D、业务授权控制答案：A解析：凭证与记录控制一般要求：建立严格的凭证制度。凭证种类要齐全、内容要完整、预先连续编号、空白收据和支票等凭证要由专人负责保管。建立严格的簿记制度。如对经济业务的会计处理程序实行标准化控制，规定严格的凭证传递程序和记账手续等。建立严格的定期核对、复核与盘点制度。98.国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据是（）。A、审计决定书B、审计实施方案C、审计报告D、审计通知书答案