税法概论-2017

1、1一、税法的概念一、税法的概念n1、税法的定义税法的定义 税法税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。2n对税法定义的理解：n税法是国家制定的n税法所体现的是统治阶级的国家意志n税法所调整的是国家税收活动中形成的权利义务关系n税法是综合性法律3n2、税法与其他法律的关系n税法与宪法n税法与民法n税法与刑法4n税法对人的效力税法对人的效力：指税法对什么人适用，能管辖哪些人。 属人原则属人原则：凡是本国公民（居民）、法人，不管其身居国内（外）都受本国税法管辖。 属地原则属地原则：凡是本国领域内的个人、法人，不管其身份如何，都适用本国的税法。 属人属地

2、相结合原则属人属地相结合原则5n按照税法的功能作用的不同n税收实体法n税收程序法n4、税法的分类税法的分类n按照税法的基本内容和效力的不同n税收基本法n税收普通法6n按照税法征收对象的不同n对流转额课税的税法n对所得额课税的税法n对财产、行为课税的税法n对自然资源课税的税法7n按照主权国家行使税收管辖权的不同n国内税法n国际税法8二、税收法律关系二、税收法律关系n1、税收法律关系的定义n2、税收法律关系的构成n3、税收法律关系的产生、变更与终止9二、税收法律关系二、税收法律关系n1、税收法律关系：税收法律关系：税法所确认和调整的，国家与纳税人间在税收分配过程中形成的权利义务关系。10n税收法律

3、关系的特征特征：n税收法律关系只产生于国家税收活动之中n税收法律关系主体的一方只能是国家n具有财产所有权或者使用权无偿转让的性质11n2、税收法律关系的构成构成： 权利主体、权利客体、税收法律关系的内容12按照权利主体的行为性质行为性质，分为：n征税主体税务机关、海关、财政机关n纳税主体自然人、法人其他组织n税收法律关系的权利主体权利主体： 指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。13n物n行为n货币n税收法律关系的客体客体： 指税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，即征税对象。14n税收法律关系的内容内容： 是权利主体双方所享受的权利和所承担的义务。15纳纳 税税 人人 的的 权

4、权 利利n知情权n保密权n税收监督权n纳税申报方式选择权n申请延期申报权n申请延期缴纳税款权n申请退还多缴税款权n依法享受税收优惠权n委托税务代理权n陈述权和申辩权n拒绝检查权n税收法律救济权n依法要求听证权n索取有关税收凭证权16纳税人的义务纳税人的义务n依法进行税务登记的义务 n依法设置账簿、保管账簿和有关资料，开具、使用、取得和保管发票的义务 n财务会计制度和会计核算软件备案的义务 n安装、使用税控装置的义务n按时、如实申报的义务 n按时缴纳税款的义务 n代扣、代收税款的义务 n接受依法检查的义务 n及时提供信息的义务 n报告其他涉税信息义务 17n3、税收法律关系的产生、变更与终止n税

5、收法律关系的产生产生： 指在税收法律关系主体之间形成权利义务关系。 税收法律关系的产生，只能以( )为标志。18n税收法律关系的变更变更： 指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、客体、内容发生变化。n税收法律关系的终止终止 ： 指税收法律关系主体间权利义务关系的终止。 19三、我国现行税制三、我国现行税制n1、我国的税收法律级次n2、我国现行的税法体系n3、税收征管范围划分20税收法律税收法律 n全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律税收法律。n目前由全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律有：n企业所得税法、个人所得税法、车船税法、环境保护税法、 税收征收管理法21税收法规税

6、收法规n（1）国务院制定的税收行政法规n（2）地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规22税收规章税收规章n（1）国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 n（2）地方政府制定的税收地方规章23n税法的适用原则n法律优位原则n特别法优于普通法的原则n国际法优于国内法n法律不溯及既往原则n实体从旧，程序从新原则n程序优于实体原则24n2 2、我国现行的税法体系、我国现行的税法体系n税收实体法n税收征收管理法律制度 25税收实体法税收实体法按其性质可分为： n（1）商品和劳务税类商品和劳务税类: 包括增值税、消费税和关税n（2）所得税类所得税类: 包括企业所得税、个人所得税n（3）资源税类资源税类: 包括资源税、城镇土地使用税和土地增值税26n（4）财产和行为税类财产和行为税类: 包括房产税、车船税、印花税、契税n（5）特定目的税类特定目的税类: 包括城市维护建设税、车辆购置稅耕地占用税、船舶吨税和烟叶税27税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度 主要包括 税收征收管理法、海关法和进出口关税条例等。28n国内消费税车辆购置税关税海关代征增值税消费税等。中央中央政府固定收入包括：政府固定收入包括：29地方地方政府固定收入包括