会计实务模拟案例

1、v1.0可编辑可修改会计实务模拟企业案例资料单位名称：重庆市新渝家俱厂企业性质：有限责任公司单位地址：重庆高新区石新路88号（400039）电话：6860000主要生产产品：办公桌椅和布艺沙发存货核算方法：月末一次加权平均法固定资产折旧方法：年限平均法辅助生产成本分配方法：直接分配法部门设置：该厂属于连续生产企业，设有一车间和二车间两个基本生产车间，机修车间和配电房两个辅助生产车间，设一个原料库房和一个成品库房，另设行政办公室和销售部财务岗位设置：财务负责人：王红英，负责财务科全面工作，会计：王莉，负责编制记账凭证；会计：孙一，负责审核记账凭证，登记账簿及编制报表工作；出纳：陈冲，负责出纳工作

2、。单位负责人：李明税务信息：税务登记号：该企业为增值说一般纳税人，税号为：58;税务征收机关：重庆市税务局直属征收，注册类型：生产企业，隶属关系：市属企业，城市维护建设税率：7%教育附加：3%增值税率：17%,营业税率：5%所得税税率：25%收款国库：高新区支金库开户银行：工行高新支行，账号：262205账务处理程序：采用科目汇总表账务处理程序。.企业2008年各账户年初余额，1-11月份累计发生额，11月份科目余额表v1.0可编辑可修改v1.0可编辑可修改v1.0可编辑可修改v1.0可编辑可修改企业2008年12月发生的经济业务：日，取现备用40000;提现备用借：库存现金40000贷：银行

3、存款-工行40000日，购现金支票，支付工本费20元;付工本费借：管理费用-办公费20v1.0可编辑可修改贷：银行存款-工行20日，缴纳上月提取的养老保险，失业保险费18000,用社会保险费专用缴款书转账支付。缴纳上月保险费借：应付职工薪酬-社会保险费18000贷：银行存款-工行18000日，缴纳上月未交增值税85000,营业税5000,城市维护建设税6300,教育费附加2700;缴纳上月相关税费借：应交税费-应交增值税-未交85000- 应交营业税5000- 应交城建税6300- 应交教育费附加2700贷：银行存款-工行99000日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价：3000,税率17%

4、货已发出，税票已开，款未收到；销售商品，款未收到借：应收账款-华福商场1053000贷：主营业务收入900000应交税费-应交增值税（销项税）153000日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27000,增值税4590,转支支付;购入材料，款已付并未入库借：在途物资-木料27000应交税费-应交增值税（进项税）4590贷：银行存款-工行31590日，从重棉二厂购入布料5000米，不含税价80000,税率17%发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付；购入材料，款已付，并入库借：原材料-布料80000应交税费-应交增值税（进项税）13600贷：银行存款

5、-工行93600v1.0可编辑可修改日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元;出售边角余料借：库存现金100贷：其他业务收入100日，购买办公用胶水；购买办公脱水借：管理费用-办公费250贷：库存现金25010.2日，收到临时工刘岗交来押金；收到刘岚押金借：库存现金300贷：其他应收款-刘岚300日，从云南宜丰木材厂购入木料1000方，不含税价890000,税率17%运费2500,发票等结算凭证已到；购入材料，款已付，并入库借：原材料-木料89250应交税费-应交增值税（进项税）15130贷：银行存款-工行1043800日，付电视台广告费10000;支付广告费借：销售费用广告费10

6、000贷：银行存款-工行10000日，销售给南亚家俱城办公桌椅1000套，单价1500,税率17%双方合同规定，付款条件为2/10,1/20,N/30;销售办公桌椅借：应收账款-南亚家俱城1755000贷：主营业务收入1500000应交税费-应交增值税（销项税）25500014. 3日，收到大华商场预定明年布艺沙发的货款30万；v1.0可编辑可修改收到预付货款借：银行存款-工行300000贷：预收账款-大华商城30000015. 3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3000,税率17%销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280800的商业汇票，汇票期限为6个月，票面利率6%销售商品，收

7、到汇票借：应收票据-面值（南亚家俱城）280800贷：主营业务收入-布艺沙发240000应交税费-应交增值税（销项税）4080016. 3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现，该票据的票面金额为60万,期限为6个月，票面利率6%贴现利率%商业汇票贴现借：银行存款-工行606贷：应收票据-面值（光明公司）600000财务费用-利息收支6日，以现金支付税收滞纳金1000;付税收滞纳金借：营业外支出其它1000贷：库存现金100018. 4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，同意光明公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务；收回

8、光明公司部份欠款，其余免除借：银行存款-工行220000营业外支出-债务重组80000贷：应收账款-光明公司30000019. 4日，收回上年已经转销的坏账20000,系华福商场货款；收回已确认的坏账计提借：应收账款-华福商场2000v1.0可编辑可修改贷：坏账准备2000借：银行存款-工行2000贷：应收账款-华福商场200020. 5日，木料因火灾被毁损，价值30000,损失数量30方，保险公司已确认赔偿23400,其余由企业自行承担；木材火灾毁损借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢35100贷：原材料-木料30000应交税费-应交增值税（进项税转出）5100处理火灾损失木料借：其他应收

9、款-保险公司23400营业外支出-非常损失11700贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益35100日，从华丰公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率17%发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率为6%;购材料入库，已开具商业汇票借：原材料-木料90000应交税费-应交增值税（进项税额）15300货：应付票据-面值（华丰公司）105300日，销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价1600元，税率17%货款及税款已经在上月收到80万，余款用转支收讫。销售商品，原预付款抵扣借：预收账款-华丰家俱城1404000贷：主营业务收入-布艺沙发12000

10、00应交税费-应交增值税（销项税额）204000收到华丰家俱城补付货款借：银行存款-工行604000贷：预收账款-华丰家俱城604000v1.0可编辑可修改或者:借：预收账款-华丰家俱城80万贷：主营业务收入-布艺沙发120万应交税费-应交增值税（销项税额）万日，销售给华*商场办公桌椅500家，单价1000。税率17%收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%销售商品，收到汇票借：应收票据-面值（华福商场）585000贷：主营业务收入-办公桌椅500000应交税费-应交增值税（销项税额）85000日，销售一栋行政办公用房，原值50万，已提折旧20万，出售所得收入70万存入银行

11、，用银行存款支付清理费用6000,厂房已清理完毕，营业税率5%结转出售固定资产成本借：固定资产清理300000累计折旧200000贷：固定资产-行政办公用房500000取得收入借：银行存款-工行700000贷：固定资产清理700000付出固定资产清理费用借：固定资产清理6000贷：银行存款-工行6000出售固定资产，应交税费借：固定资产清理35000（700000*5%）贷：应交税费-应交营业税35000缴营业税借：应交税费-应交营业税35000镁：银行存款-工行3500010v1.0可编辑可修改结转固定资产清理借：固定资产清理359000贷：营业外收入-出售固定资产收入359000日，从渝飞

12、机器制造厂购入一台机器设备，增值税用转支支付；购入固定资产并支付款项交付使用借：固定资产-*设备234000贷：银行存款-工行234000（注意：对购入固定资产而言增值税不可抵扣，账价值）日，对外提供运输劳务收入10000,营业税率提供运输劳务借：银行存款-工行10000贷：其他业务收入10000应交运输劳务税金借：营业税金及附加300贷：应交税费-应交营业税300支付营业税借：应交税费-应交营业税300贷：银行存款-工行300日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为34000,设备价款20万，设备已到达并交付使用，款项不能借记应交税费-应交增值税，而应一并记入固定资产的入3%3年，该办公用

13、房账面原值30万，预计使用25年，租赁合同规定，租赁开始日本企业向长城公司一次性预付租金万，款项用存款支付并摊销一年租赁费。支付租金借：长期待摊费用-房屋租金36000贷：银行存款-工行36000摊销本年应承担的租金借：管理费用-租金12000贷：长期待摊费用-房屋租金1200011v1.0可编辑可修改日，以现金支付行政办公室电脑维修费2000;付行政办公电脑维修费借：管理费用-办公费2000贷：库存现金2000日，供应科李刚出差归来，报销差旅费2500,该部门实行定额备用金制度；李刚报销差旅费借：管理费用-差旅费2500贷：库存现金2500引申：核定供应故意的备用金5000元时：借：其他应收

14、款-供应科（李刚）5000贷：库存现金5000以前采用非定额备用金制度核算（1）部门或职员借款时：借：其他应收款-供应科（李刚）5000贷：库存现金5000回来报销时：借：管理费用-差旅费2500库存现金2500贷：其他应收款-供应科（李刚）500030.9日，以现金支付技术部门购技术书籍800元；借：管理费用-办公费800贷：库存现金800日，经批准结转上月盘亏材料25000（不含税价）作为非常损失处理；处理上月盘亏材料借：营业外支出-非常损失29250贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益29250引申：上月发现盘亏材料：借：待处理财产损益-待处理流动资产损益2925012v1.0可编辑可

15、修改贷：原材料-*25000应交税费-应交增值税（进项税额转出）425032. 9日，一车间办公室购买办公用品2000元，现金支付；购办公用品借：管理费用-办公费2000贷：库存现金200033. 10日，以现金支付职工住院费15000元；付职工住院费借：应付职工薪酬-职工福利15000贷：库存现金15000引申：应付职工薪酬-职工福利的使用范围：1.职工医药费，2.职工困难补助；3.福利部门的部份费用，企业可以根据自身实际情况按一定比例补提职工福利，但年末，“应付职工薪酬-职工福利”无余额。借：管理费用（*费用）贷：应付职工薪酬-职工福利34. 10日，收到电信局收费通知，存款支付电话费45

16、00元；付电话费借：管理费用-办公费4500贷：银行存款-工行450035. 10日，从成都塑料厂购进泡沫2000张，不含税价260000,税率17%运费1500,运输途中合理损耗10张，材料验收入库，发生入库整理费300,有关款项转账支付；借：原材料-泡沫261800应交税费-应交增值税（进项税额）44200贷：银行存款-工行306000引申：原材料采购成本包括：买价，采购费用（1.合理损耗，2.入库前的挑选整理费；3.运杂费；4.税费）36. 10日，采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅800套，单价1500元，税率17%按合同规定发出商品时收取价款的40%余额在制单收回。分期收款发出商

17、品13v1.0可编辑可修改借：银行存款-工行561600贷：主营业务收入-办公桌椅480000应交税费-应交增值税（销项税额）81600引申：采用分期收款方式销售商品时，以合同约定的日期确定收入。注意，同时结转发出分期收款商品的生产成本借：发出商品-办公桌椅贷：库存商品-办公桌椅结转分期收款发出商品的销售成本：借：主营业务成本-办公桌椅贷：发出商品-办公桌椅此时，我们在月末才能编制这两张凭证.如果采用分期收款发出商品时，销售方一次性开具全部货款的发票：借：银行存款-工行561600应收账款-华华商场122400贷：主营业务收入-办公桌椅480000应交税费-应交增值税（销项税额）2040003

18、7. 10日，收到上述12月3日售给南亚家俱城货款及税款收到南亚家具城享有现金折扣货款：借：银行存款-工行1719900贷：财务费用-折扣费用35100（1755000*296）引申，与本案例资料13题联系。计算现金折扣时，还应关注给予对方的现金折扣是否含增值税，如果对方享有的现金折扣不含税：借：银行存款-工行财务费用-折扣费用贷：应收账款-南亚家俱城同时联系享受现金折扣方（采购方）的账务处理借：应付账款-重庆新渝家俱厂1755000贷：银行存款-工行1719000财务费用-折扣费用35100（1755000*2%）14v1.0可编辑可修改日，转让一项非专利技术给渝北家俱厂，取得收入50000

19、,营业税率5%该项非专利技术白账面价值为20000元；转让非专利技术借：银行存款-工行50000贷：无形资产-非专利技术20000应交税费-应交营业税2500(50000*5%)营业外收入-非专利技术转让收入27500引申：转让固定资产和无形资产所涉及到的应交营业税均不通过“营业税金附加”账户核算，因为固定资产和无形资产的处置，不属于日常经营活动，而属于投资活动，其收入计入“营业外收入”账户中，“营业税金及附加”核算企业日常经营活动所产生的税金及附加费。39. 11日，售给渝东家俱厂四面板100张，单价80元，货已经发出，税票已开，货、税款均已收到；销售四面板借：银行存款-工行9360贷：其他

20、业务收入8000应交税费-应交增值税(销项税)1360引申：销售原材料所实现的收入，应计入“其他业务收入”账户中核算。40. 11日，发生坏账损失150000,系应收华亚商场货款；确认华亚商场坏账借：坏账准备150000贷：应收账款-华亚商场15000041. 11日，从南充布厂进沙发用布料15000米，取得普通发票含税价225000,款项已电汇汇出；购入布料，款已付借：原材料-布料225000贷：银行存款-工行22500042. 12日，假设收到银行通知，由于光明公司银行存款不够，本企业12月3日贴现的商业承兑汇票对方未付款；付已贴现商业汇票款借：应收账款-光明公司61800015v1.0可

21、编辑可修改贷：银行存款-工行618000引申：本案例资料16题相联系。同时，联系光明公司到期无法支付已经承兑的商业汇票的账务处理：借：应付票据-重庆新渝家俱厂618000贷：应付账款-重庆新渝家具厂61800043. 13日，票据300000到期付款（9月13日从重庆木材加工厂购入木料，价税合计30万，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%）付到期商业汇票款项借：应付票据-面值（重庆木材加工厂）300000财务费用-利息支出4500（300000*（6%/12）*3）贷：银行存款-工行304500引申：假设每期计提票据利息：借：财务费用1500贷：应付票据-应计利息1500到期

22、支付票据款项：借：应付票据-面值（重庆木材加工厂）300000贷：银行存款-工行304500同时，联系9月13日购入原材料的账务处理借：原材料-木料256应交税费-应交增值税（进项税）43贷：应付票据-面值（重庆木材加工厂）300000含税价=不含税价*（1+17%44. 13日，从马家岩木材市场购入木料5方，不含税价款4500元，税率17%木料已验收入库，入库后将该批材料全部用于工程建设。购入工程物资借：工程物资-木材5265贷：银行存款-工行5265引申：错误做法：16v1.0可编辑可修改借：原材料4500应交税费-应交增值税（进项税额）765贷：银行存款-工行5265因为，增值税法规定：

23、购入用于非应税项目（建造工程）的材料，其进项税额不允许抵扣，总结得出“工程物资”，“在建工程”“固定资产”账户的入账价值包括：价、税、费，如果把生产产品用的原材料改变用途，用于建造工程，其账务处理：借：在建工程5265贷：原材料4500应交税费-应交增值税（进项税额转出）76545. 13日，摊销本月应负担的报刊费500元，财产保险费800元；摊销本月报刊和保险费用借：管理费用-报刊费500-财产保险费800贷：预付账款-重庆报业集团500-平安保险公司80046. 14日，从渝西机床厂购入生产用机器设备一台，发票注明设备买价105000,增值税17850元，运杂费1500元，款项已开出转支支

24、付，设备送达企业投入安装；借：在建工程-机床设备124350（105000+17850+1500）贷：银行存款-工行124350引申：增值税税法规定：购入固定资产的进项税额不允许抵扣，其计入固定资产成本，固定资产成本包括：买价，税，费。47. 14日，销售办公桌椅150套给华亚商场，单价2000元，税率17%货已发出，税票已开，本企业用银行存款垫付购货方运费500元，全部货款暂未收到；借：应收账款-华亚商场351500贷：主营业务收入-办公桌椅300000应交税费-应交增值税（销项税额）51000银行存款-工行500引申：销售商品代垫运杂费，也应计入“应收账款”科目核算。17v1.0可编辑可修

25、改48. 15日，安装生产用机床设备领用工程木材1方，生产用辅料10000元(含税价)，付安装工人工资3000元；安装设备，领用木材借：在建工程-机床设备12753贷：工程物资-木材1053(5265/5)原材料-辅料10000安装机床，付工人工资借：在建工程-机床设备3000贷：库存现金300049. 15日，投入安装机床设备已全部安装完工，结转其实际成本；机床安装完工借：固定资产-机床设备140103(124350+12753+3000)贷：在建工程-机床设备140103引申：增加固定资产时，应确定该固定资产的入账价值，使用年限地，折旧方法，折旧率，预计净残值率等，折旧方法，年限平均法，工

26、作量法，双倍余额递减法，年数总和法，预计净残值5%50. 20日，发生房屋维修费用5000元，其中一车间1000,二车间1500,行政办公室1000,机修车间1000,配电房500;付房屋维修费借：管理费用-维修费5000贷：银行存款-工行500051. .20日，用银行存款支付本月生产用电费8500,水费9500;借：制造费用-水电费18000贷：银行存款-工行1800052. 20日，按合同规定，向长江要材加工厂预付四面板的货款150000,用电汇汇出；预付长江厂货款借：预付账款-长江木材厂150000贷：银行存款-工行15000053. 21日，从长江木材加工厂购入四面板3000张，不含

27、税单价，税率17%有关款项于20日预付，不足部18v1.0可编辑可修改份转支付讫，材料验收入库，另支付运费3000元；采购材料，以预付款抵减借：原材料-四面板168000应交税费-应交增值税（进项税额）28050贷：预付账款-长江木材厂150000银行存款-工行46050引申：或者分解为两分录：借：原材料-四面板168000应交税费-应交增值税（进项税额）28050贷：预付账款-长江木材厂196050（应付金额）借：预付账款-长江木材厂46050贷：银行存款-工行46050日，向平安保险公司预付次年财产保险费50000;预付次年财产保险费借：预付账款-平安保险公司50000贷：银行存款-工行5

28、0000引申：企业于年末预付下年度的报刊杂志费360元。借：预付账款360贷：银行存款-工行360下年一月份：借：管理费用30贷：预付账款30实务中：借：管理费用360贷：银行存款36055. 22日，从重庆*厂以130000元购入一项专利技术，购买时发生的相关费用20000元，其中印花税13元，转支支付；购专利技术19v1.0可编辑可修改借：无形资产-专利权150000贷：银行存款-工行150000交印花税：借：管理费用-印花税13贷：银行存款-工行13引申：无形资产的入账价值包括：价，税，费，但印花税通过“管理费用”账户核算，土地使用税，房产税，车辆使用税，印花税均通过“管理费用”账户核算

29、。56. 23日，向宏远公司出租一项专利技术，获取该项专利技术的使用费10000,存入银行，营业税税率5%取得专利权使用费收入借：银行存款-工行10000贷：其他业务收入10000计算专利权使用费税金借：营业税金及附加500贷：应交税费-应交营业税50057. 23日，向重庆大*帮出租固定资产，取得收入500000,存入银行，营业税税率5%借：银行存款-工行500000贷：其他业务收入500000计算出租固定资产税金借：营业税金及附加25000贷：应交税费-应交营业税25000引申：出售原材料，出租固定资产，出租无形资产，取得收入均计入“其他业务收入”，而出售固定资产，无形资产实现净收入计入“

30、营业外收入”，发出净亏损计入“营业外支出”。58. 23日，提取本月一车间仓库租金20000元；计提车间仓库租金借：制造费用-仓库租金20000贷：其他应付款-仓库租金2000059. 24日，以现金支付业务招待费1000元；付业务招待费】20v1.0可编辑可修改借：管理费用-业务招待费1000贷：库存现金100060. 31日，支付本季度第一期借款本金20不怀好意的利息，年利率7%前两个月利息已计提，该借款用于建设的工程已竣工；付本季度借款利息借：财务费用-利息收入1应付利息2贷：银行存款-工行3500(200000*(7%/12)*3)引申：每期计提短期借款利息借：财务费用-利息支出1贷：

31、应付利息1日，按银行利息回单，本季度银行存款利息收入3000元；取得利息收入借：银行存款-工行3000贷：财务费用-利息收支300062.月末，财产清查发现库存现金短少50元，并经查明由出纳员赔偿，盘亏固定资产一台，原值20000元,已提折旧10000元，已批准转销；发现现金短少借：待处理财产损益-待处理流动资产损益50贷：库存现金520处理短少现金借：其他应收款-陈冲50贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益50发现固定资产盘亏：借：待处理财产损益-待处理固定资产损益10000累计折旧10000贷：固定资产-计算机20000处理固定资产盘亏21v1.0可编辑可修改借：营业外支出-固定资产盘亏

32、损支出10000贷：待处理财产损益-待处理固定资产损益1000063 .月末，本月21日从重庆塑料厂购入的泡沫500张，不含税价65000,税率17%材料已经验收入库，但发票及账单未到；月末暂估入库材料借：原材料-暂估入库材料65000贷：应付账款-暂估应付款65000引申：到期末时，购入材料快到并验收入库，但发票及账单未到，应暂估入库，目的：保证账实相符。下月初，冲销上月暂估入库材料：（红字冲销凭证的编制，其摘要为：“冲销2008年12月31日记*号凭证“金额用红笔书写：借：原材料-暂估入库材料65000贷：应付账款65000下月，收到发票及账单的账务处理：借：原材料-泡沫65000应交税费

33、-应交增值税（进项税额）11050贷：银行存款-工行7605064 .月末，计算本月应付职工工资计算单如下：部门标准工资奖金应发工资代扣款实发工资房租水电个税基本生产车间37500320540705240030037一车间工人20000210322103128017519二车间工人1750011021860212012517辅助生产车间6000126072609652506015机修车间工人250052530258501002075配电房工人350073542351151503970一车间管理人员54001286668615025050623622v1.0可编辑可修改二车间管理人员360085

34、84458104448厂部管理人员1500052051820530013017合计675009814773142800120049071824生产布艺沙发工时1000小时，生产办公桌椅工时2000小时。本月应付工资：借：生产成本-基本生产成本生产成本-基本生产成本生产成本-辅助生产成本生产成本-辅助生产成本- 布艺沙发（直接人工）13- 办公桌椅（直接人工）27- 机修车间3025- 配电房4235制造费用-工资11144管理费用-工资18205贷：应付职工薪酬-工资77314代扣职工费用：借：应付职工薪酬-工资5490贷：其他应收款-房租3800-水电费1200应交税费-应交个人所得税490

35、引申：明细设置：生产成本-基本生产成本-车间-*产品（直接材料）生产成本-基本生产成本-车间-*产品（直接人工）生产成本-辅助生产成本-机修辅助车间企业代职工付房租或水电费借：其他应收款-房租日，提取现金71824,发放工资；借：应付职工薪酬-工资71824贷：库存现金7182466 .月末，按工资总额的2嗨口%十提工会经费和职工教育经费;23v1.0可编辑可修改借：贷：67 .月末，计提固定资产折旧，各固定资产的个别折旧率均为%68 .月末，汇总月末发出材料如下：一车间二车间配电房机修合计名称数量单位单价金额数量单位单价金额木料600方400方1000方布料20000米20000米泡沫280

36、0张2800张四面板3000张3000张辅料23为了简化核算，以生产布艺沙发工时1000小时，生产办公桌椅工时2000小时为标准进行分配;生产领用材料：借：生产成本-基本生产成本-布艺沙发（直接材料）572生产成本-基本生产成本-办公桌椅（直接材料）1144生产成本-辅助生产成本-配电房800贷：原材料-木料879- 布料304- 泡沫361- 四面板168- 辅料3300引申：存货核算方法：先进先出法，月末一次加权平均法，移动加权平均法，计划成本法，个别成本法adkhjb常用的方法为“月末一次加权平均去”其特点是：当月次加权平均法进行成本核算，平时只在账簿上登记发出数量，但金额到月末来补充。

37、加权平均法单位成本=（期初结存存货成本+本期增加存货成本）-（期初结存存货数量+本期增加存货数量）木料的加权平均单位成本=（425000+982500）-（500+1100）=布料的加权平均单位成本=(75800+305000)-(5000+20000)=24v1.0可编辑可修改泡沫的加权平均单位成本=(125000+326800)-(1000+25000)=四面板的加权平均单位成本=(28500+168000)-(500+3000)=车间领用木料的成本=*600=527车间领用布料的成本=*20000=304640车间领用泡沫的成本=*2800=361车间领用辅料的成本=2500分配率=(5

38、27+304640+361+2500)(1000+2000)=车间生产布艺沙发承担的直接材料成本=*1000=328车间生产办公桌椅承担的直接材料成本=1196=797二车间领用木料的成本=879687*400=351875四面板=561429*3000=168分配率=(351875+168)/(1000+2000)=二车间生产布艺沙发承担的直接材料成本=*1000=173二车间生产办公桌椅承担的直接材料成本=(351875+168)-173=(351875+168)-173=346Eg.企业期初存货100件，单位成本100元，100001日，企业购进存货200件，单位成本200元，40000

39、;5日，企业购进存货300件，单位成本300元，90000;10日，企业发出存货发出存货单位成本元,20日，企业购进存货100件,单位成本400元，40000;25日，企业发出存货200件,单位成本元，；1)个别计价法:2)先进先出法:10日，发出存货成本=100*100+200*200=5000025日，发出存货成本=200*300=60000月末，库存存货=100*300+100*400=700003)月末一次加权平均法:存货单位成本=(10000+170000)-(10+600)=25v1.0可编辑可修改本期发出存货成本=(300+200)*=128570月末，库存存货=*200=514

40、28或月末，库存存货=10000+170000-128570=51430计算出存货单位成本为四舍五人的，那么，期末结存存货成本应该按照此公式计算。4)移动加权平均法：1日，移动加权平均单位成本=(10000+40000)/(100+200)=500/35日，移动加权平均单位成本=(50000+90000)/(300+300)=1400/610日，发出存货成本=(1400/6)*300=70000020日，移动加权平均单位成本=(70000+40000)/(300+100)=1100/425日，发出存货成本=200*(1100/4)=55000本期发出存货成本=70000+55000=12500

41、0月末，库存存货=10000+170000-125000=550005)计划成本法：(计划成本：250元)存货的收，发，存都采用计划成本核算：本期发出存货的计划成本-500*250=125000本期结存存货的计划成本=200*250=50000把计划成本调整为实际成本，涉及“材料成本差异”；“材料成本差异”是属于资产类账户，资产调整账户，它是“存货”类的调整账户，有可能调整增，也有可能调整减。当实际成本计划成本时，属于超支；当实际成本计划成本时，属于节约。如：企业采购一批材料，实际成本为3万，计划成本为4万。实际成本核算时：借：原材料3万贷：银行存款3万计划成本核算时：借：原材料4万贷：银行存

42、款4万26v1.0可编辑可修改材料成本差异1万69 .月末，分配辅助生产车间发生的费用，根据劳动供应通知单，整理各部门耗用的劳务数量如下:受益单位耗用工时用电度数机修车间100配电房1000一车间38001000二车间2700700行政办公室500合计80001800分配辅助生产成本：借：制造费用-其他管理费用-其他贷：生产成本-辅助生产成本-机修车间3025生产成本-辅助生产成本-配电房5035引申：辅助生产成本的分配方法包括：直接分配法，交互分配法，计划分配法，代数分配法，最常用的是直接分配法和交互分配法，最简单的是直接分配法，直接分配法是手续费对辅助生产成本进行分配时，不在辅助生产内部进

43、行分配，直接对外受益单位(除辅助生产车间之外单位)进行分配。机修车间分配成本=2025/7000配电房成本分配成本=5035/1700分配计入制造费用的机修车间辅助生产成本=(3025-7000)*6500=2分配计入管理费用的机修车间辅助生产成本=(3025-7000)*500=分配计入制造费用的配电房辅助生产成本=(5035-1700)*1700=5035如果是交互分配法分配辅助生产成本每一次内部交互分配：机修车间成本交互分配率=3025/8000配电房成本交互分配率=5035/1800第二次对外分配：机修车间对外分配的成本=3025-(3025-8000)*1000+(5035/1800

44、)*100=27v1.0可编辑可修改配电房对外分配的成本=5035-(5035-1800)*100+(3025/8000)*1000=5机修车间对外分配的分配率=21700配电房对外分配的分配率=51700分配计入制造费用的机修车间辅助生产成本=(27000)*6500=2分配计入管理费用的机修车间辅助生产成本=(27000)*500=分配计入制造费用的配电房辅助生产成本=(51700)*1700=570 .月末，归集并结转本月制造费用，生产布艺沙发工时1000小时，生产办公桌椅工时2000小时；结转制造费用借：生产成本-基本生产成本-布艺沙发(制造费用)36生产成本-基本生产成本-办公桌椅(

45、制造费用)73贷：制造费用109引申：制造费用总和=109制造费用的分配率=费用总和/分配标准和=109(1000+2000)布艺沙发承担的制造费用=(109(1000+2000)*1000=36办公桌椅承担的制造费用=(109(1000+2000)*2000=7371 .月末，根据“应收账款”账户期末余额的千分之3提取坏账准备；计提坏账借：资产减值损失-计提坏账准备132贷：坏账准备132引申：计提坏账准备的比例为千分之三到千分之五。计提坏账准备的公式，应收账款期末借方余额千分之3-坏账准备期末贷方余额(或+坏账准备期末借方余额)=3827500*千分之3-(-121000)=132注意考虑

46、坏账准备这个账户有无余额。72 .月末，计算并结转本月完工产品成本(月初储存的在产品成本和本月投入的产品成本只是生产完工为部分品，布艺沙发本月生产完工2500套，办公桌椅本月生产完工3500套，布艺沙发未完工1000套，办公桌椅完工1000套，其未完工产品的材料投入进度均为80%直接人工投入进度为50%制造费用投入进度为60%)结转完工产品成本28v1.0可编辑可修改借：库存商品-布艺沙发3637-办公桌椅3509贷：生产成本-基本生产成本-布艺沙发（直接材料）1569生产成本-基本生产成本-布艺沙发（直接人工）344生产成本-基本生产成本-布艺沙发（制造费用）1723生产成本-基本生产成本-

47、办公桌椅（直接材料）2559生产成本-基本生产成本-办公桌椅（直接人工）461生产成本-基本生产成本-办公桌椅（制造费用）489引申：完工产品与未完工产品的成本分配：分配方法：约当产量法，是指把未完工产品换算成完工产品数量进行分配生产成本。约当产量的计算计算布艺沙发完工产品与未完工产品的材料成本分配时，其约当产量=1000*80%=800计算布艺沙发完工产品与未完工产品的人工成本分配时，其约当产量=1000*50%=500计算布艺沙发完工产品与未完工产品的制造费用分配时，其约当产量=1000*60%=600计算办公桌椅完工产品与未完工产品的材料成本分配时，其约当产量=1000*80%=800计

48、算办公桌椅完工产品与未完工产品的人工成本分配时，其约当产量=1000*50%=500计算办公桌椅完工产品与未完工产品的制造费用分配时，其约当产量=1000*60%=600成本计算:月初在产品成本=7000000本月投入产品生产的成本=1867其中，布艺沙发本月完工产品和未完工产品的材料成本=2072布艺沙发本月完工产品和未完工产品的人工成本=413布艺沙发本月完工产品和未完工产品的制造费用=2136其中，办公桌椅本月完工产品和未完工产品的材料成本=3144办公桌椅本月完工产品和未完工产品的人工成本=527办公桌椅本月完工产品和未完工产品的制造费用=573布艺沙发的材料成本分配率=2072（2500+1000*80%）=布艺沙发的人工成本分配率=413（2500+1000*50%）=29v1.0可编辑可修改布艺沙发的制造费用分配率=2136(2500+1000*60%)=布艺沙发完工产品的直接材料成本=*2500=1569布艺沙发完工产品的直接人工成本=1378561*2500=344布艺沙发完工产品的制造费用成本