第五讲 对外贸易政策和措施

1、中国海关中国海关进出口商品进出口商品缴纳税收缴纳税收关境与国境的关系关境与国境的关系空间空间角度不同角度不同 国境国境=关境关境 国境国境关境关境 关境关境B国境国境A国境国境C国境国境强制性强制性无偿性无偿性预定性预定性相同点相同点三、关税的特点三、关税的特点与一般税收的相同点与一般税收的相同点n 强制性：海关凭国家权力征税，纳税人无条强制性：海关凭国家权力征税，纳税人无条件服从件服从n 无偿性：海关代表国家从纳税人方面征收，无偿性：海关代表国家从纳税人方面征收，国家无任何补偿国家无任何补偿n 预定性：海关据预先规定的法律与规章加以预定性：海关据预先规定的法律与规章加以征收，双方不得随意变动

2、征收，双方不得随意变动n 间接税：税收主体为进口商，最终承担者为间接税：税收主体为进口商，最终承担者为消费者消费者增加财政收入增加财政收入保护国内的产业和市场保护国内的产业和市场调节进出口贸易调节进出口贸易维护国家利益的手段维护国家利益的手段四、关税的作用四、关税的作用 n关税最初是作为政府增加财政收入的手段关税最初是作为政府增加财政收入的手段，故称为财政关税，故称为财政关税n资本主义生产方式建立后，其保护作用才资本主义生产方式建立后，其保护作用才逐渐被发现和重视起来，并逐渐成为保护逐渐被发现和重视起来，并逐渐成为保护本国产业的重要手段本国产业的重要手段n如今各国征收关税很难再区分财政性与保如

3、今各国征收关税很难再区分财政性与保护性关税。以财政收入为目的的关税客观护性关税。以财政收入为目的的关税客观上也可以产生保护作用；以保护为目的的上也可以产生保护作用；以保护为目的的关税，其税率只要不高到禁止关税的程度关税，其税率只要不高到禁止关税的程度，也会增加财政收入，也会增加财政收入本节点睛 关税根据不同的分类方法，关关税根据不同的分类方法，关税可以分为以下几种：进口税、出口税可以分为以下几种：进口税、出口税、进口附加税、差价税、特惠税和税、进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制等普遍优惠制等1进口税进口税2出口税出口税3过境税过境税按照征收的对象或商品的流向分类按照征收的对象或商品的流向分

4、类第二节第二节 关税的种类关税的种类在外国商品输入时，根据海关税则在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。这种对本国进口商所征收的关税。这种进口税一般在外国货物直接进入关进口税一般在外国货物直接进入关境或国境时征收，或者外国货物由境或国境时征收，或者外国货物由自由港、自由贸易区或海关保税仓自由港、自由贸易区或海关保税仓库等提出运往进口国的国内市场销库等提出运往进口国的国内市场销售时在办理通关手续时征收。进口售时在办理通关手续时征收。进口税是关税中最主要的一种。税是关税中最主要的一种。 普通税普通税最惠国税最惠国税根据征税幅度根据征税幅度征税目的和作用征税目的和作用提高进口商提高

5、进口商品成本品成本关税壁垒关税壁垒关税升级关税升级原材料原材料半制成品半制成品工业制成品工业制成品出口税（出口税（Export Duties)Export Duties)出口国海关对本国商品输往国外时，对出口商所征收的关税。征税目的和作用征税目的和作用增加财政增加财政收入收入保证本保证本国的生国的生产或市产或市场场增加外增加外国产品国产品的成本的成本很少有国家征收出口税,增加商品成本，削弱产品竞争力。世界上征收出口税的国家主要是一些发展中国家 A国国 B国国C国国过境税过境税按照差别待遇和特定的实施情况分类按照差别待遇和特定的实施情况分类 第二节第二节 关税种类关税种类进口附加税进口附加税进口

6、国家对进口商品除了征收进口国家对进口商品除了征收一般关税以外，再加征额外的一般关税以外，再加征额外的关税，这种关税叫做进口附加关税，这种关税叫做进口附加税。税。征税作用征税作用改善国际改善国际收支状况收支状况维持进出维持进出口平衡口平衡阻止外国阻止外国商品倾销商品倾销对某个国家实对某个国家实行贸易歧视或行贸易歧视或报复报复征税的特点征税的特点目的明确目的明确针对性强针对性强透明度透明度不高不高灵活性灵活性强强进口附加税进口附加税的形式的形式反倾销税反倾销税反补贴税反补贴税反倾销税（反倾销税（Anti-dumping Anti-dumping DutyDuty）是对于实行商品倾）是对于实行商品倾

7、销的进口货物所征收的一销的进口货物所征收的一种进口附加税。种进口附加税。 反补贴税反补贴税（Counter-veiling Counter-veiling DutyDuty）又称抵消税，）又称抵消税，是对直接或间接地是对直接或间接地接受任何资金或补接受任何资金或补贴的外国商品进口贴的外国商品进口所征收的一种进口所征收的一种进口附加税附加税当某种本国生产的产品国内价格高当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品价格时，为了削于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收

8、关税，叫差口价格之间的差额征收关税，叫差价税（价税（Variable LevyVariable Levy）。）。 滑动关税（滑动关税（Sliding DutySliding Duty）对某个国家或地区进口的全部对某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇，也叫惠的低关税或免税待遇，也叫优惠税。特惠税有的是互惠的，优惠税。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。所以这种优有的是非互惠的。所以这种优惠只适用于特定的国家和地区，惠只适用于特定的国家和地区，非受惠国家不能援引最惠国待非受惠国家不能援引最惠国待遇条款来要求享受这种优惠关遇条款来要求享受这

9、种优惠关税待遇。税待遇。普遍优惠制普遍优惠制简称普惠制，是发达国家对从发展简称普惠制，是发达国家对从发展中国家或地区输入的商品，特别是中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。特点特点普遍的普遍的非互惠的非互惠的非歧视的非歧视的本节点睛关税的计征方法主要有从量税和从价关税的计征方法主要有从量税和从价税两种；征收关税的法律依据是海关税两种；征收关税的法律依据是海关税则（税则（Customs Tariff）；关税征）；关税征收手续通常包括申报、查验、征税和收手续通常包括申报、查验、征税和

10、放行三个基本环节放行三个基本环节一、关税计征方法一、关税计征方法（一）从量税是按照商品的是按照商品的重量、数量、重量、数量、容量、长度、容量、长度、面积等计量为面积等计量为标准计征的关标准计征的关税税计算公式计算公式 : :从量税额从量税额= =商品数量商品数量每单位从量税每单位从量税两个缺点：（1）从量计征税额是固定的。当价格上涨时，保护作用减弱，下降时，保护作用增强。（2）对同一种商品，不分质量好坏，价格高低，从量计征，都按同样税额征收，易造成优质高价商品税负较轻，劣质低价商品税负较重，对纳税人纳税不公平一、关税计征方法一、关税计征方法（二）从价税按照进口商品按照进口商品的价格为标准的价格

11、为标准而计征一定比而计征一定比率的关税，其率的关税，其税率表现为货税率表现为货物价格的百分物价格的百分比比计算公式计算公式 : :从价税额从价税额= =商品总值商品总值从价税率从价税率4个优点：（1）税的征收比较简单（2）税率明确，便于比较各国税率（3）税收负担较为公平，从价税额随商品价格与品质的高低而增减（4）在税率不变时，税额随商品价格上涨而增加，既可增加财政收入，又可起到保护关税的作用（三）混合税（三）混合税 混合税又称复合税，指对某种进口商品，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。 计算公式 ：混合税额=从量税额+从价税额 一、关税计征方法一、关税计征方法（三）混合税（三）混合税 一、

12、关税计征方法一、关税计征方法具体采用时，可分两种情况：（1）从量税为主计征从价税。例如，从1999年起，中国对完税价格高于2000美元/台的录像机，征收混合税。普通税率是每台20600元人民币的从量税，再加6%的从价税；优惠税率是每台7000元（2002年降到5480元）人民币的从量税，加3%的从价税。（2）以从价税为主加征从量税。例如，日本对每只价格在6000日元以下的手表进口征收混合税，从价税15%，加征每只150日元的从量税。（四）选择税（四）选择税 选择税是对于一种进口商品同时订有从价和从量两种税率，征税时选择其税额较高一种征税 例如，日本对某些糖，从价税70%或每公斤30日元计税，取

13、高征之。但有时，为鼓励某种商品进口，也选择其中税额低者征收。如日本对某些酒，列出从价19.6%和每公斤86.2日元两个税率，从低征之。一、关税计征方法一、关税计征方法从量税从量税n从量税的优点：手续简便，无须审查货物的规格从量税的优点：手续简便，无须审查货物的规格、价格和品质，可以节约征税成本和费用；进口、价格和品质，可以节约征税成本和费用；进口价格下跌时，关税仍保持一定水平，因而不影响价格下跌时，关税仍保持一定水平，因而不影响保护作用；可防止进口商谎报进口价格。保护作用；可防止进口商谎报进口价格。n从量税的缺点：对等级、品质、价格不同的货物从量税的缺点：对等级、品质、价格不同的货物按同一税率

14、征收，税负不合理；税率固定，没有按同一税率征收，税负不合理；税率固定，没有弹性，税额不随物价涨落而变化，失去了市场价弹性，税额不随物价涨落而变化，失去了市场价格机能。当物价下跌时，保护作用格机能。当物价下跌时，保护作用；当物价上；当物价上涨时，保护作用涨时，保护作用。具有累退税的特点，进口价。具有累退税的特点，进口价格越高，其税负相对越轻。格越高，其税负相对越轻。从价税从价税n从价税：按进口商品价格为标准计征的关税。其税从价税：按进口商品价格为标准计征的关税。其税率表现为货物价格的百分率。率表现为货物价格的百分率。n优点：税负合理：按商品价格征税，价格高的纳税优点：税负合理：按商品价格征税，价

15、格高的纳税高，反之则反；税额随物价涨落而增减。纳税人的高，反之则反；税额随物价涨落而增减。纳税人的负担按比例变化。负担按比例变化。n其缺点：估价繁难：需专门人才能胜任，费用、成其缺点：估价繁难：需专门人才能胜任，费用、成本高；调节作用弱，保护性差。税额随物价涨落而本高；调节作用弱，保护性差。税额随物价涨落而增减，对物价不能产生调节作用；保护作用不足：增减，对物价不能产生调节作用；保护作用不足：当国外市场价格当国外市场价格时，国内产业保护压力时，国内产业保护压力，但实，但实际进口税额随物价际进口税额随物价而而；当国外市场价格；当国外市场价格时，时，国内保护压力国内保护压力，但实际进口税额则随物价

16、，但实际进口税额则随物价而而。完税价格完税价格n完税价格是从价税的一个关键问题，完税完税价格是从价税的一个关键问题，完税价格是经海关审定作为计征关税依据的货价格是经海关审定作为计征关税依据的货物价格。物价格。n完税价格大致有三种：完税价格大致有三种：CIFCIF、FOBFOB、法定价、法定价格或进口国法定价格。格或进口国法定价格。n现在多数国家采用正常价格为完税价格，现在多数国家采用正常价格为完税价格，即在正常贸易过程中，充分竞争条件下，即在正常贸易过程中，充分竞争条件下，某一商品的成交价格。如果发票价格与正某一商品的成交价格。如果发票价格与正常价格一致，即以发票价格为依据征税；常价格一致，即

17、以发票价格为依据征税；如果发票价格低于正常价格，如果发票价格低于正常价格，则以则以海关估海关估价价为依据。为依据。n所谓海关估价所谓海关估价(Customs Value) (Customs Value) 是指海关申报后，海关按本国关是指海关申报后，海关按本国关税法令规定的内容审查，估定其税法令规定的内容审查，估定其完税价格。完税价格。n由于各国海关估价规定的内容不由于各国海关估价规定的内容不一，有的国家因此提高进口关税一，有的国家因此提高进口关税，形成一种非关税壁垒。，形成一种非关税壁垒。混合税混合税n混合税又称复合税，即对同一种的同时采用从量混合税又称复合税，即对同一种的同时采用从量、从价两

18、种标准征收关税。、从价两种标准征收关税。n方法：从量税为主方法：从量税为主+ +从价税；从价税为主从价税；从价税为主+ +从量税从量税n混合税的好处：使税负适度。当物价上涨时，所混合税的好处：使税负适度。当物价上涨时，所征税额比单一从量税多；当物价下降时，所征税征税额比单一从量税多；当物价下降时，所征税比单一从价税多，增强了关税的保护程度。比单一从价税多，增强了关税的保护程度。n混合税缺点：手续繁杂，成本费用高，从量税与混合税缺点：手续繁杂，成本费用高，从量税与从价税的比例难以确定。从价税的比例难以确定。选择税选择税n指对同一物品同时规定从价税和从量税指对同一物品同时规定从价税和从量税两种税率

19、。征税时选择税额较高的一种两种税率。征税时选择税额较高的一种征收。通常，当进口产品物价上涨时，征收。通常，当进口产品物价上涨时，选择从价税，当进口产品物价下降时，选择从价税，当进口产品物价下降时，选择从量税。选择从量税。n选择税的优点：可以根据不同时期经济选择税的优点：可以根据不同时期经济条件的变化、政府征收关税目的及国别条件的变化、政府征收关税目的及国别政策进行选择，具有灵活性。政策进行选择，具有灵活性。n选择税的缺点：征税标准经常变化，易选择税的缺点：征税标准经常变化，易引起争议。引起争议。二、关税征收依据二、关税征收依据（二）海关税则的商品分类目录国际贸易标准分类国际贸易标准分类协调商品

20、名称和编码制度协调商品名称和编码制度布鲁塞尔税则目录布鲁塞尔税则目录三、关税征收的程序三、关税征收的程序申报申报 查验查验 征税征税放行放行 n，只对部分劳动密集型产品征税，实际被征税的产品税率就较高），只对部分劳动密集型产品征税，实际被征税的产品税率就较高）本节点睛 关税，作为调节外贸的一项重关税，作为调节外贸的一项重要措施，对对外贸易的影响是非常巨要措施，对对外贸易的影响是非常巨大的。其影响主要表现在对世界贸易大的。其影响主要表现在对世界贸易发展、商品结构和地理方向、商品价发展、商品结构和地理方向、商品价格和销售以及贸易差额与国际收支等格和销售以及贸易差额与国际收支等方面方面一、对世界贸易

21、发展的影响一、对世界贸易发展的影响关税是在进口商品的价格上额外增加的费用，它提高了商品的价格，降低了其在市场上的竞争能力，从而影响到销售，导致商品进出口贸易量的减少，不利于国际贸易的开展。一般地说，其他条件不变的情况下，各国关税税率的增减与国际贸易的发展速度成反比关系二、对商品价格和销售的影响二、对商品价格和销售的影响通常，进口关税税率越高，进口商品在国内市场上价格也越高，限制进口作用也越大，从而使用国内受保护产品竞争力相对增强，销售扩大，市场份额增加。不过，以关税保护来促进本国同类产品生产和销售的作用是有一定限度的，有时，甚至会起负面作用三、三、对商品结构和地理方向的影响对商品结构和地理方向的影响 在20世纪50年代至70年代初期的世界贸易自由化过程中，资本主义国家采取的关税政策是：工业制成品关税的下降幅度大于农产品关税下降的幅度；经济集团内部的关税下降幅度大于其对集团外的下降幅度。结果导致国际贸易中工业制成品的增长超过农产品的贸易，也使集团内部贸易的增长超过了其对集团外的贸易增长四、四、对贸易总额与国际收支的影响对贸易总额与国际收支的影响 当一国出现严重的贸易逆差和国际收支逆差时，如果对进口商品的提高关税这个间接手段，可能会暂时抑制进口，使外汇支付减少，从