现金流量表英文课件

1、Cash flow statementCash flow statementThe importance of cashTopicnFeatures of cash flow statementqComparison between Income statement and Cash flow statementqFormat qRelationship between the three financial statementsnImportance of cashnWhat are responsible for the success and failure of a business?

2、Case studynhttp:/ n“10年前的民营企业，现在还活着的不到20%。主要问题其实不是管理不善，而是财务危机投资失误导致资金紧张，最后资金链断裂。 ”n“最怕现金流出问题 ”The position of Cash Flow StatementnA recent addition to the set of financial statementsqNo regulationqAny financial information contained within these two statementsnCan Income Statement answer the cash qu

3、estion?n钱n赚钱n赢利“赚钱”，“赢利”n日本从美国进口BBQ烤炉进行销售。一台烤炉的采购价格是10 000日元，计划以每台15 000日元的价格出售。这样每售出一台烤炉就能得到5 000日元的赢利。n假设4月份进货10 000台烤炉，到12月的时候销售出去6 000台。那么在这种情况下，本年度的销售情况（损益表）如何编制？ BBQ烤炉的损益表 n营业额15 000日元6 000台9 000万日元n成本10 000日元6 000台6 000万日元n赢利9 000万日元6 000万日元3 000万日元 n会计学角度：q进货、销售额q进货：已经支付了1亿日元的现金 q销售额却只有9 000

4、万日元 q资金环节：1000万日元的赤字金融学角度： “赚钱”vs.“赢利”n真正的商业活动注重的是：q数字意义上的赢利q最终的真实收入最终的真实收入 n“赚钱”和“赢利”一样吗？q“赚钱”不等于“赢利”q是资金的流动。 n“赢利赢利”的一个麻烦的一个麻烦n数学家、统计学家和会计师同时接受面试官的提问。面试官的问题是“22等于几”。q“等于4。” q“应该等于4，其误差无限趋近于零。”q“能不能让他们先暂时回避一下”，“你想让22等于几？” Depreciation derivationnFor example: 10万日元购入的榨汁机，耐用期为5年q定额法：产生2万日元的减价折旧费，最后卖出

5、时产生了1万日元的赢利。q定率法：减价折旧费按照投资额的一定折旧率（1耐用年数）250%0.5计算，是5万日元，产生2万日元的赤字 q会计学规则在不同国家有不同的计算方式。 In-class activity: income vs. cash nHow profit and cash for a period may be affected differently by particular transactions or events. nThe following is a list of business/accounting events. In each case, state th

6、e effect (increase, decrease or no effect) on both profit and cash. Effect On profit on cash1.Repayment of a loan none decrease2.Making a sale on credit increase none3.Buying a non-current asset for cash none decrease4.Receiving cash from a debtor none increase5.Depreciating a non-current asset decr

7、ease none6.Buying some inventories for cash none decrease7.Making a share issue for cash none increaseConclusionnTo gain an insight into cash movements over timeqthe income statement is not the answer.nTake the example of a business making a saleqThis may lead to an increase in wealth and will be re

8、flected in the income statementqIf the sale is made on creditNo cash changes handsThe profit and the cash generated for a period will rarely go hand in hand.Standard layout of CFSCash flows from operating activitiesCash flows from investing activitiesCash flows from financing activitiesNet increase

9、(or decrease) in cash and cash equivalents over the periodplus or minusplus or minusequals造血功能每股经营活动现金流量支付给职工以及为职工支付的现金放血功能输血功能现金流量表：格式经营活动现金流（经营活动现金流（CFO） 包括了所有既不属于投资又不属于筹资的交易事项而产生的现金包括了所有既不属于投资又不属于筹资的交易事项而产生的现金流量。流量。销售产品或提供劳务所收到的现金销售产品或提供劳务所收到的现金（购买支付的现金）（购买支付的现金）（支付给员工的现金）（支付给员工的现金）（支付所得税等各种税收的现金

10、）（支付所得税等各种税收的现金）经营活动产生的净现金流量经营活动产生的净现金流量投资现金流（投资现金流（CFI） 源于购置不动产、厂房和设备或是兼并子公司或机构部门、购买或出售源于购置不动产、厂房和设备或是兼并子公司或机构部门、购买或出售对其他公司的投资。对其他公司的投资。处置资产处置资产处置固定资产、无形资产和其他长期资产处置固定资产、无形资产和其他长期资产（购买投资）（购买投资）（购买固定资产、无形资产和其他长期资产）（购买固定资产、无形资产和其他长期资产）投资活动产生的净现金流量投资活动产生的净现金流量筹资现金流（筹资现金流（CFF） 这个金额是以发行股票、债券的现金收入减去偿还债务和支

11、付股东股这个金额是以发行股票、债券的现金收入减去偿还债务和支付股东股利等现金流出而计算出来的。利等现金流出而计算出来的。q接受股东投资收到的现金接受股东投资收到的现金q接受债权性投资收到的现金接受债权性投资收到的现金q（偿还债务支付的现金）（偿还债务支付的现金）q（偿还利息支付的现金）（偿还利息支付的现金）q（支付股利支付的现金）（支付股利支付的现金）q筹资活动产生的净现金流量筹资活动产生的净现金流量v现金净增加额现金净增加额Sample income statement收入收入-费用费用 ABC公司利润表公司利润表2010年年11月月30日日销售收入 200销售成本 （80）折旧 （30）毛

12、利 90工资、管理等综合费用 （30）营业收入 60利息费用 （21）所得税 （15.6）净利润净利润 23.4（用于股东红利分配）Sample of cash flow statement ABC公司现金流量表公司现金流量表2010年年12月月31日日经营活动中的现金流量经营活动中的现金流量净利润 23.4折旧 30 存货的增加 （28）经营活动现金流量总计 25.4投资活动中的现金流量投资活动中的现金流量 房屋及设备投资 （90）筹资活动中的现金流量筹资活动中的现金流量股利支付 （10）短期负债的增加 94.6现金的变动现金的变动 20The relationship between th

13、e three financial statementsOwners claimIncome statement(profit and loss account)Owners claimAssets (Cash)Assets (Cash)Cash flow statementBalance sheet at the start of the accounting periodBalance sheet at the end of the accounting periodThe importance of cashnWhen compared with the balance sheet, income statementqBoneqMuscleqBloodq企业的底子q企业的面子q真正的居家过日子 Who is King