费用归集分配课件

1、2022-6-211第三章费用的归集和分配第三章费用的归集和分配3-1原材料费用的分配原材料费用的分配3-2包装物的核算包装物的核算3-3低值易耗品的核算低值易耗品的核算3-4外购动力费用的核算外购动力费用的核算3-5应付职工薪酬的核算应付职工薪酬的核算3-6折旧、利息、税金及其他费用的核算折旧、利息、税金及其他费用的核算3-7待推费用和预提费用的核算待推费用和预提费用的核算2022-6-2123-13-1原材料费用的分配原材料费用的分配一一. 分配概述分配概述二二. 材料费用的分配材料费用的分配2022-6-213一一. . 要素费用分配概述要素费用分配概述概述概述要素费用：构成产品成本的费

2、用，称为要素费要素费用：构成产品成本的费用，称为要素费用。用。如原材料、燃料及动力、工资及褔利费、制造如原材料、燃料及动力、工资及褔利费、制造费用等。费用等。直接耗用费用直接耗用费用直接计入成本。专设成本项目直接计入成本。专设成本项目的可以直接计入成本。的可以直接计入成本。间接耗用费用间接耗用费用分配计入成本。没有专设成本分配计入成本。没有专设成本项目的分配计入成本。项目的分配计入成本。2022-6-214间接耗用费用的分配间接耗用费用的分配A：费用分配的标准：费用分配的标准：常用的分配标准归类常用的分配标准归类:1.成果类：产品重量、体积、产量、标准产量。成果类：产品重量、体积、产量、标准产

3、量。2.消耗类：材料耗用量或费用、生产工时、生产工资。消耗类：材料耗用量或费用、生产工时、生产工资。3.定额类：材料定额耗用量或定额费用等。定额类：材料定额耗用量或定额费用等。选择分配标准：合理、简便。选择分配标准：合理、简便。B：费用分配率共同耗用的费用：费用分配率共同耗用的费用(待分费用待分费用)/分配标分配标准之和准之和分配的对象分配的对象(如某产品如某产品)应分费用某产品分配标准应分费用某产品分配标准分配率分配率2022-6-215二、材料费用的分配二、材料费用的分配概述概述直接材料的内容有：原料直接材料的内容有：原料.主要材料主要材料.辅助材料辅助材料.外购半成品外购半成品.低耗品包

4、装物低耗品包装物.燃料燃料.动力动力(电电)。发料的原始凭证发料的原始凭证1.领料单、领料单、 2.限额领料单、限额领料单、 3.领料登记簿、领料登记簿、4.退料单。退料单。假退料手续：月末有余料下月继续使用。为假退料手续：月末有余料下月继续使用。为正确计算成本办假退料手续。一次填退料单和正确计算成本办假退料手续。一次填退料单和领料单两张。退料计入本期领料单两张。退料计入本期, 领料计入下月领料计入下月, 实实物不退库物不退库2022-6-216发料的计价发料的计价发料按实际成本计价发料按实际成本计价1、先进先出法、先进先出法 2.个别计价法个别计价法 3.加权平均法加权平均法 4.移动平均法

5、。移动平均法。发料按计划成本计价发料按计划成本计价: 材料成本差异率材料成本差异率=(月初存料差异额月初存料差异额+本月购料本月购料差异额差异额)/(月初存料计划成本月初存料计划成本+本月购料计划成本本月购料计划成本)发料应摊差异发料应摊差异=发料计划成本发料计划成本差异率差异率超支差异超支差异“十十”号可省略，号可省略， 节约差异节约差异“一一”号号不可省略。财务会计己讲略。不可省略。财务会计己讲略。2022-6-217. . 原材料费用的分配原材料费用的分配.分配原则和方法分配原则和方法1客观性原则客观性原则. 直接用的直接计入直接用的直接计入. 共同用的分配计入共同用的分配计入2重要性原

6、则重要性原则. 比重大比重大. 单立成本项目；单立成本项目； 比重小、计入制造费用，随制造费用分配计入比重小、计入制造费用，随制造费用分配计入分配的对象分配的对象材料费用的承担者材料费用的承担者直接用的直接计入直接用的直接计入借：基本生产成本借：基本生产成本-X产品产品-料料 辅助生产成本辅助生产成本-车间车间制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用贷：原材料贷：原材料 666间接共同耗用材料的分配方法间接共同耗用材料的分配方法A费用分配标准的选择同上所述。费用分配标准的选择同上所述。如如1.成果类：成果类：2.消耗类：消耗类：3.定额类：定额类：B：分配率共同耗用材料的费用额：分

7、配率共同耗用材料的费用额/各种各种产品的分配标准之和产品的分配标准之和C某产品应分金额该产品分配标准某产品应分金额该产品分配标准分配分配率率2022-6-2182022-6-219核算举例核算举例例例3-1p28。某企业。某企业8月生产甲、乙两种产月生产甲、乙两种产品，共同耗用的辅助材料品，共同耗用的辅助材料60000千克，每千克千克，每千克10元，计元，计600000元。生产甲产品元。生产甲产品1200件，每件，每件耗用定额件耗用定额30千克；生产乙产品千克；生产乙产品800件，每件件，每件耗用定额耗用定额15千克。按材料耗用定额分配费用。千克。按材料耗用定额分配费用。分配率分配率=共同耗用

8、材料的费用额共同耗用材料的费用额/各种产品的材各种产品的材料定额消耗量之和料定额消耗量之和 =600000/(120030+80015)=12.5甲产品甲产品=12003012.5=450000(元元)乙产品乙产品=8001512.5=150000(元元)120030=甲产品的材料定额消耗量甲产品的材料定额消耗量2022-6-2110666例例3-2p29。某厂生产甲、乙两种产品，共同领用。某厂生产甲、乙两种产品，共同领用A.B材料计材料计37620元。本月生产甲产品元。本月生产甲产品150件，乙产品件，乙产品120件。每件甲产品材料消耗定额：件。每件甲产品材料消耗定额：A材料材料6千克、千克

9、、B材材料料8千克；乙产品材料消耗定额：千克；乙产品材料消耗定额：A材料材料9千克、千克、B材料材料5千克；千克；A单价单价10元，元，B单价单价8元。材料费用按定额费用比元。材料费用按定额费用比例分配。例分配。甲产品定额费用甲产品定额费用=150(610+88)=18600元元乙产品定额费用乙产品定额费用=120(910+58)=15600元元材料费用分配率材料费用分配率=37620/(18600+15600)=1.1甲产品甲产品=186001.1=20460(元元)乙产品乙产品=156001.1=17160(元元)每件甲产品材料消耗定额费用每件甲产品材料消耗定额费用= (610+88)20

10、22-6-2111666借：基本生产成本借：基本生产成本-甲产品甲产品20460 -乙产品乙产品17160贷：原材料贷：原材料- A材料材料19800 -B材料材料？原材料原材料- A材料材料=150610+ 120910=19800 根据根据P30面材料费用分配表做会计分录面材料费用分配表做会计分录甲产品、乙产品成本要细分甲产品、乙产品成本要细分18应借科目应借科目直接计直接计入：元入：元分配计入分配计入材料费用材料费用合计：元合计：元定额消耗量定额消耗量分配金额元分配金额元分配率分配率12.5基本生产成本-甲产品基本生产成本-乙产品 小计 1520011740013260036000120

11、0048000450000150000600000465200267400732600辅助生产成本-供水辅助生产成本-运输 小计 42000 22000 64000420002200064000制造费用-基本车间 -供水 -运输 小计 5000 2000 1500 85005000200015008500管理费用 20002000销售费用 18001800合 计2089006000008089002022-6-2112P30面原材料费用分配表面原材料费用分配表2022-6-21133-23-2包装物的核算包装物的核算一、概述一、概述二、核算二、核算2022-6-2114一、概述一、概述定义：包

12、装物是包装本企业产品，并随同产定义：包装物是包装本企业产品，并随同产品出售，出租、出借的包装容器。品出售，出租、出借的包装容器。核算内容：核算内容：生产过程包装产品，作为产品组成部分。生产过程包装产品，作为产品组成部分。.包装销售产品，不单独计价。包装销售产品，不单独计价。.包装销售产品，单独计价。包装销售产品，单独计价。出租、出借的包装物。出租、出借的包装物。666帐户设置及摊销法帐户设置及摊销法在计划成本法下，结转发出包装物也应分配在计划成本法下，结转发出包装物也应分配材材料成本差异料成本差异，比照原材料核算方法进行。，比照原材料核算方法进行。帐户设置帐户设置周转材料周转材料包装物包装物

13、材料成本差异材料成本差异包装物差异包装物差异基本生产成本等。基本生产成本等。摊销法：一次，分次、五五、净值。摊销法：一次，分次、五五、净值。2022-6-21152022-6-2116二、核算二、核算生产过程领用包装产品，作为产品成本的组生产过程领用包装产品，作为产品成本的组成部分。成部分。借：生产成本借：生产成本-基本生产成本基本生产成本 实际成本实际成本借或贷：材料成本差异借或贷：材料成本差异 差额差额贷：周转材料贷：周转材料包装物包装物 如计划成本如计划成本随同产品销售，不单独计价的包装物。随同产品销售，不单独计价的包装物。借：销售费用借：销售费用 实际成本实际成本借或贷：材料成本差异借

14、或贷：材料成本差异 差额差额贷：周转材料贷：周转材料包装物包装物 如计划成本如计划成本2022-6-2117随同产品销售，单独计价的包装物随同产品销售，单独计价的包装物。出租。出租单独计价单独计价借：银行存款借：银行存款 实收款实收款贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税结转成本结转成本借：其他业务成本借：其他业务成本 实际成本实际成本借或贷：材料成本差异借或贷：材料成本差异 差额差额贷：周转材料贷：周转材料包装物包装物 如计划成本如计划成本例例3-3p39例例3-4p41财务会计已讲财务会计已讲2022-6-21183-33-3低值易耗品的核算低值易耗品的核算

15、一、概述一、概述二、核算二、核算2022-6-2119一、概述：一、概述：定义：低值易耗品是指单位价值低，使用定义：低值易耗品是指单位价值低，使用年限短，不能作为固定资产核算的各种用具年限短，不能作为固定资产核算的各种用具物品。物品。核算内容：核算内容：核算低值易耗品收入、发出、结存和摊销的核算低值易耗品收入、发出、结存和摊销的核算。核算。帐户设置及摊销法帐户设置及摊销法在计划成本法下，结转发出低值易耗品也应分配在计划成本法下，结转发出低值易耗品也应分配材料成本差异材料成本差异，比照原材料核算方法进行。，比照原材料核算方法进行。帐户设置帐户设置周转材料周转材料低值易耗品低值易耗品 材料成本差异

16、材料成本差异低值易耗品低值易耗品 制造费用等。制造费用等。摊销法：一次，分次、五五。摊销法：一次，分次、五五。2022-6-21202022-6-2121二、核算二、核算领用一次摊销法：领用一次摊销法：生产车间领用。生产车间领用。借：制造费用借：制造费用 贷：周转材料贷：周转材料低值易耗品低值易耗品用计划成本核算：借或贷：材料成本差异用计划成本核算：借或贷：材料成本差异残料残料借：原材料借：原材料贷：制造费用贷：制造费用 例例3-3、p322022-6-2122分次摊销法：分次摊销法：1.领用时：领用时：借：低值易耗品借：低值易耗品在用在用贷：低值易耗品一在库贷：低值易耗品一在库(实际实际/计

17、划计划)用计划成本核算用计划成本核算.借或贷：材料成本差异借或贷：材料成本差异2.分次摊销时：分次摊销时：借：制造费用，管理费用等借：制造费用，管理费用等贷：低值易耗品一摊销贷：低值易耗品一摊销6663报废报废.摊销时。残料冲减有关的成本费用摊销时。残料冲减有关的成本费用借：原材料、借：原材料、 现金现金 （残料）（残料） 制造费用、管理费用等制造费用、管理费用等 （分次摊销）（分次摊销）贷：低值易耗品一摊销贷：低值易耗品一摊销例例3-4、p32-33结转摊销结转摊销借：低值易耗品一摊销借：低值易耗品一摊销贷：低值易耗品贷：低值易耗品在用，在用， 2022-6-21232022-6-2124领

18、用五五摊销法：领用五五摊销法：领用时摊成本的领用时摊成本的50，报废时摊，报废时摊50。帐户：低值易耗品帐户：低值易耗品在用，在用， 低值易耗品一在库，低值易耗品一在库， 低值易耗品一摊销低值易耗品一摊销 (摊销等同累计折旧摊销等同累计折旧)。领用时领用时借：低耗品借：低耗品在用在用(实际实际)借借或贷或贷：材料成本差异：材料成本差异贷：低耗品一在库贷：低耗品一在库(计划计划)用计划成本核算：节约用计划成本核算：节约3 84直接买用贷存款帐户等。直接买用贷存款帐户等。领用时摊成本的领用时摊成本的50。借：制造费用借：制造费用 管理费用等管理费用等贷：低耗品一摊销贷：低耗品一摊销888报废时摊报

19、废时摊50。借：原材料（残料）借：原材料（残料）. 制造费用制造费用 管理费用等管理费用等贷：低耗品一摊销贷：低耗品一摊销报废同时冲在用。报废同时冲在用。借：低耗品一摊销借：低耗品一摊销1000贷：低耗品贷：低耗品在用在用1000例例3-5、p332022-6-21252022-6-21263 34 4外购动力费用的核算外购动力费用的核算一、外购动力费的结算一、外购动力费的结算二、分配二、分配2022-6-2127一、外购动力费的结算一、外购动力费的结算外购动力包括电力、燃料等。独立设立成本项目外购动力包括电力、燃料等。独立设立成本项目燃料与动力燃料与动力 。燃料不独立设立成本项目记入直接材料

20、项目。燃料不独立设立成本项目记入直接材料项目。动力不独立设立成本项目记入制造费用项目。动力不独立设立成本项目记入制造费用项目。支付动力费时：支付动力费时：借：应付帐款借：应付帐款贷：银行存款贷：银行存款分配分摊时：分配分摊时： 借：有关成本借：有关成本.费用帐户费用帐户贷：应付帐款贷：应付帐款2022-6-2128二、分配二、分配直接用的直接计入直接用的直接计入借：基本生产成本借：基本生产成本 辅助生产成本辅助生产成本制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用贷：应付帐款贷：应付帐款间接用的：分配计入间接用的：分配计入1.分配标准：生产工时、机器工时、机器功率、分配标准：生产工时、机

21、器工时、机器功率、定额耗用量、电表记录数等。定额耗用量、电表记录数等。2.分配率待分配金额分配率待分配金额/分配标准之和分配标准之和3.某产品应分该产品分配标准某产品应分该产品分配标准分配率分配率4.会计分录会计分录888例例3-6P35本月用电本月用电67125度，每度度，每度0.4元，元，应付应付电费电费26850元。基本生产用电元。基本生产用电42750度。基本生产车度。基本生产车间生产甲、乙两种产品，甲产品机器工时间生产甲、乙两种产品，甲产品机器工时5550小时，小时，乙产品机器工时乙产品机器工时3000小时，按机器工时比例分配电小时，按机器工时比例分配电费。辅助供水费。辅助供水750

22、0度，度，辅助运输辅助运输5000度。度。照明用电：照明用电：基本车间基本车间5625度，供水车间度，供水车间125度，运输车间度，运输车间125度，度，管理部门用电管理部门用电4500度，销售部门用电度，销售部门用电1500度。度。计算及会计分录？计算及会计分录？电费分配率电费分配率= 427500.4/(5550+3000)=2甲甲55502=11100乙乙30002=60002022-6-21293636借：基本生产成本借：基本生产成本-甲产品甲产品11100 -乙产品乙产品6000 辅助生产成本辅助生产成本-供水供水 -运输运输 制造费用制造费用-基本生产车间基本生产车间 -供水供水

23、-运输运输 管理费用管理费用 销售费用销售费用贷：应付帐款或贷：应付帐款或存款存款2022-6-21302022-6-21313 35 5应付职工薪酬的核算应付职工薪酬的核算一、应付职工薪酬的组成一、应付职工薪酬的组成二、工资核算的原始记录与工资计算二、工资核算的原始记录与工资计算三、工资费用分配的核算三、工资费用分配的核算四、其他职工薪酬的分配四、其他职工薪酬的分配2022-6-2132一、应付职工薪酬的组成一、应付职工薪酬的组成职工薪酬的组成内容职工薪酬的组成内容职工工资、奖金、津贴和补贴职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费职工福利费14- 2社会保险费社会保险费(医疗保险金医疗保险金26

24、、养老保险金、养老保险金822 失业保险金失业保险金12、工伤保险费、工伤保险费1 、生育保险、生育保险费费1 。)住房公积金住房公积金5-20工会经费工会经费0.5.2和职工教育经费和职工教育经费1.5非货币性福利非货币性福利辞退福利辞退福利股份支付股份支付(非权益结算的股份支付非权益结算的股份支付)2022-6-2133二、工资核算的原始记录与工资计算二、工资核算的原始记录与工资计算考勤记录：考勤记录：1、考勤薄、考勤薄 2、考勤号牌、考勤号牌 3、考勤卡、考勤卡产量（工作量）记录：产量（工作量）记录：1.工作通知单工作通知单 2、工序进程单、工序进程单 3、工作班产量记录、工作班产量记录

25、计算：计算：长病假人员的工资计入管理费用长病假人员的工资计入管理费用1、计时工资的计算：、计时工资的计算：应付标准工资应付标准工资=月月标准工资标准工资-应扣缺勤工资应扣缺勤工资应扣缺勤工资应扣缺勤工资= 缺勤日数日工资率缺勤扣款比例缺勤日数日工资率缺勤扣款比例或或应付标准工资应付标准工资= 出勤日数日工资率出勤日数日工资率+应发缺勤工资应发缺勤工资应发缺勤工资应发缺勤工资 = 缺勤日数日工资率缺勤日数日工资率(1-缺勤扣款比例缺勤扣款比例) 6868日工资率月标准工资日工资率月标准工资/每月天数每月天数每月天数：每月天数： 30天天 20.83天天=(365-104-11)12按按30天计算

26、天计算日工资率，按缺勤日数扣工资。日工资率，按缺勤日数扣工资。按按30天计算天计算日工资率，按出勤日数算工资。日工资率，按出勤日数算工资。按按 20.83天计算天计算日工资率，按缺勤日数扣工资。日工资率，按缺勤日数扣工资。 按按 20.83天天 计算计算日工资率，按出勤日数算月工资。日工资率，按出勤日数算月工资。例例3-7 P38面面2022-6-213438382.计件工资的计算。计件工资的计算。料废照付工资，工废不付工资。料废照付工资，工废不付工资。应付工资应付工资=月内每种产品的产量该种产品的计件单件月内每种产品的产量该种产品的计件单件例例3-8 P38面面例例3-9 P39面面集体计件

27、工资的计算集体计件工资的计算小组内部工资分配率小组内部工资分配率=实际工资额实际工资额/应付标准工资额应付标准工资额分配率分配率= 3420/2280=1.5某人应分某人应分=某人标准工资额某人标准工资额分配率分配率例例3-10 P39面面2022-6-21352022-6-2136三三. .工资费用分配的核算工资费用分配的核算直接工资直接计入基本生产、辅助生产、直接工资直接计入基本生产、辅助生产、制造费用等帐户制造费用等帐户间接工资分配计入间接工资分配计入1.求间接工资总额求间接工资总额2.确定分配标准：产品的生产工时等确定分配标准：产品的生产工时等3.分配率间接工资额分配率间接工资额/分配

28、标准分配标准4.某产品应分某产品分配标准某产品应分某产品分配标准分配率分配率2022-6-2137编制工资分配汇总表并进行帐务处理。编制工资分配汇总表并进行帐务处理。【例例3-12p40-41】.分配本月工资分配本月工资580000元。其中基本元。其中基本生产工人工资生产工人工资370000元，生产甲、乙两种产品，甲直元，生产甲、乙两种产品，甲直接计入工资接计入工资30000元，乙直接计入工资元，乙直接计入工资20000元。甲乙元。甲乙共同性工资共同性工资320000元，甲生产工时元，甲生产工时25000小时，乙小时，乙15000工时，按工时比例分配共同性工资。辅助生产供工时，按工时比例分配共

29、同性工资。辅助生产供水工资水工资48000元，元，辅助生产运输工资辅助生产运输工资32000元。元。生产车生产车间管理人员工资间管理人员工资20000元，供水车间元，供水车间10000元，运输车元，运输车间间10000元，管理部门工资元，管理部门工资60000元。销售部门元。销售部门30000元。元。工资分配率工资分配率=320000/(25000+15000)=8甲甲 250008=200000 ？ 乙乙15000 8= ？3838借：基本生产成本甲产品借：基本生产成本甲产品(人工人工) 230000 乙产品乙产品(人工人工)140000 辅助生产成本辅助生产成本供水供水(人工人工)4800

30、0 运输运输(人工人工) 制造费用制造费用 -基本生产基本生产 -供水供水 -运输运输 管理费用管理费用 (人工人工) 销售费用销售费用 (人工人工) 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-职工工资职工工资2022-6-21382022-6-2139四、其他职工薪酬的分配四、其他职工薪酬的分配1.职工福利费职工福利费2 (14)2.社会保险费社会保险费(医疗保险金医疗保险金26、养老保险金、养老保险金822 失业保险金失业保险金12、工伤保险费、工伤保险费1 、生育保险费、生育保险费1 。)3.住房公积金住房公积金5-204.工会经费工会经费0.5.2和职工教育经费和职工教育经费1.5【例例3-1

31、3p42】.如如 【例例3-12P41】的工资额】的工资额.分别计提分别计提医疗保险医疗保险 6.养老保险养老保险12 .失业保险失业保险2.住房公积金住房公积金10.5. 计提计提职工福利费职工福利费2.工会经费工会经费.2.职工教育经职工教育经费费1.5计算：计算：888借：基本生产成本甲产品借：基本生产成本甲产品(人工人工) 92000 乙产品乙产品(人工人工)56000 辅助生产成本辅助生产成本供电供电(人工人工) 供水供水(人工人工) 制造费用制造费用 -基本生产基本生产 -供水供水 -运输运输 管理费用管理费用 (人工人工) 销售费用销售费用 (人工人工) 贷：应付职工薪酬贷：应付

32、职工薪酬-等等2022-6-21402022-6-2141计提住房公积金计提住房公积金5 5-20-20( (个人个人. .单位等额单位等额) )借：基本生产成本借：基本生产成本-甲甲产品产品 -乙乙产品产品 辅助生产成本辅助生产成本-供水供水 -运输运输 制造费用制造费用-基本基本生产生产 -供水供水 -运输运输 管理费用管理费用 销售费用销售费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-应付住房公积金应付住房公积金扣个人工资等额扣个人工资等额借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-工资工资贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-应付住房公积金应付住房公积金计提养老保险计提养老保险 8 8.20.2020借：

33、基本生产成本借：基本生产成本-甲甲产品产品 -乙乙产品产品 辅助生产成本辅助生产成本-供水供水 -运输运输 制造费用制造费用-基本基本生产生产 -供水供水 -运输运输 管理费用管理费用 销售费用销售费用贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-应付养老保险应付养老保险扣个人工资扣个人工资 8 部分部分借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-工资工资贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-应付养老保险应付养老保险2022-6-2142计提医疗保险计提医疗保险 2 26 6. .6借：基本生产成本借：基本生产成本-甲甲产品产品 -乙乙产品产品 辅助生产成本辅助生产成本-供水供水 -运输运输 制造费用制造费用-基本基本

34、生产生产 -供水供水 -运输运输 管理费用管理费用 销售费用销售费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-应付医疗保险应付医疗保险 扣个人工资扣个人工资 2 部分部分借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-工资工资贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-应付医疗保险应付医疗保险2022-6-2143失业保险失业保险1 12 22借：基本生产成本借：基本生产成本-甲甲产品产品 -乙乙产品产品 辅助生产成本辅助生产成本-供水供水 -运输运输 制造费用制造费用-基本基本生产生产 -供水供水 -运输运输 管理费用管理费用 销售费用销售费用贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-应付失业保险应付失业保险扣个人工资扣个人工资

35、 1 部分部分借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-工资工资贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-应付失业保险应付失业保险2022-6-214466计提工伤保险费计提工伤保险费1 、生育保险费、生育保险费1 。借：管理费用借：管理费用 贷：其他应付款贷：其他应付款-工伤保险工伤保险 -生育保险生育保险 计提工会经费计提工会经费 0.5 2借：管理费用借：管理费用 2 应付职工薪酬应付职工薪酬-工资工资0.5贷：其他应付款贷：其他应付款计提职工教育经费计提职工教育经费1.5-3借：管理费用借：管理费用 贷：其他应付款贷：其他应付款2022-6-21452022-6-21463 36 6折旧、利息、税金及

36、其他费用的核算折旧、利息、税金及其他费用的核算一、折旧的计算方法及核算一、折旧的计算方法及核算二、利息费用的核算二、利息费用的核算三、税金的核算三、税金的核算2022-6-2147一、折旧的计算方法及核算一、折旧的计算方法及核算 以财务会计为主以财务会计为主【例例3-14p44】.借：制造费用借：制造费用-基本基本生产生产 -供水供水 -运输运输 管理费用管理费用 销售费用销售费用贷：累计折旧贷：累计折旧18二、利息费用的核算二、利息费用的核算提取利息费用提取利息费用借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息支付利息费用支付利息费用借：应付利息借：应付利息 贷：银行存款贷：银行存款【例例3-15p45】.2022-6-21486666三、税金的核算三、税金的核算计入管理费用四税：房产税、车船使用税、计入管理费用四税：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税。土地使用税、印花税。提取时：借：管理费用提取时：借：管理费用贷：应交税费贷：应交税费支付时支付时: 借借: 应交税费应交税费 贷：银行存款贷：银行存款印花税直接借印花税直接借: 管理费用管理费用 货货: 银行存款银行存款【例例3-16.17 p45.46】.2022-6-214938四、其他费用四、其他费用发生除上述之外的其他费用发生除上述之外的其他费用借：制造费用借：制造费用