内控应用指引培训讲义模板采购详解.

1、主讲人：XXXXXX内控应用指引解读第内控应用指引解读第7号号 采购业务采购业务天健咨询 引言引言- 2 -企业内部管理的死角企业内部管理的死角- -采购管理采购管理天健咨询 探讨内容探讨内容- 3 -1 政策解读政策解读2 内控设计常见缺陷及启示内控设计常见缺陷及启示天健咨询 政策解读政策解读- 4 -指引主要内容指引解读天健咨询 指引主要内容指引主要内容- 5 -p目标：目标：促进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购促进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购行为，防范采购风险行为，防范采购风险p定义：定义：本指引所称采购，是指购买物资（或接受劳务）及本指引所称采购，是指购买物资（或接

2、受劳务）及支付款项等相关活动。支付款项等相关活动。p主要风险：主要风险：（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。欺诈。（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损（三）采购验收不

3、规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。失或信用受损。天健咨询 指引主要内容指引主要内容- 6 -p明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务。购买付款天健咨询 指引主要内容指引主要内容- 7 -p购买环节关键控制点购买环节关键控制点n集中采购理念集中采购理念n采购业务人员定期轮岗制度采购业务人员定期轮岗制度n重要和技术性较高的采购业务组织专家论证重要和技术性较高的采购业务组织专家论证n请购制度请购制度n供应商评估准入供应商评估准入n采购方式选择采购方式选择n定价机制：最高采购限价定价机制：最高采购限价n采购合同签

4、订与跟踪报告采购合同签订与跟踪报告n验收制度验收制度n采购业务记录采购业务记录天健咨询 指引主要内容指引主要内容p付款环节关键控制点付款环节关键控制点n票据、单证与合同的审核票据、单证与合同的审核n预付账款与定金管理预付账款与定金管理n会计系统控制：会计记录、采购记录与仓储记录核对一致会计系统控制：会计记录、采购记录与仓储记录核对一致；往来函证；往来函证n退货管理退货管理- 8 -天健咨询 我们对指引的理解我们对指引的理解- 9 -1 1、需站在、需站在公司管理层角度公司管理层角度进行理解进行理解2 2、原则导向原则导向，兼顾各行各业，兼顾各行各业3 3、更多针对、更多针对一级流程一级流程进行

5、规范，使用时进行规范，使用时需要细化及解读需要细化及解读天健咨询 政策解读政策解读- 10 -指引主要内容指引解读天健咨询 采购流程介绍采购流程介绍- 11 -天健咨询 采购流程不相容岗位采购流程不相容岗位- 12 -天健咨询 请购与审批采购过程控制付款控制供应商管理控制采采购购管理管理采购关键控制点及风险应对采购关键控制点及风险应对天健咨询 请购与审批环节控制活动请购与审批环节控制活动- 14 -WHATWHYWHATWHOWHEN订多少?向谁订?何时订?天健咨询 案例分享案例分享- 15 -供应商评估准入供应商评估准入采购尽职调查与采购尽职调查与产品验收问题案例产品验收问题案例天健咨询 采

6、购尽职调查与产品验收问题采购尽职调查与产品验收问题p20032003年年5 5月，重庆某企业为提高产品质量，增强竞月，重庆某企业为提高产品质量，增强竞争能力，临时决定从国外引进两台争能力，临时决定从国外引进两台具有世界领先水具有世界领先水平平的生产设备。经一客户单位推荐和联系，企业派的生产设备。经一客户单位推荐和联系，企业派出有关负责人出国实施出有关负责人出国实施“考察考察”，后迅速与国外某，后迅速与国外某成套设备公司签订了采购合同，并一次性支付了设成套设备公司签订了采购合同，并一次性支付了设备款。备款。6 6月初，两台设备运抵该企业，并立即投入生月初，两台设备运抵该企业，并立即投入生产。但在

7、接下来的几个月中，这两台设备多次出现产。但在接下来的几个月中，这两台设备多次出现机械故障，其生产的产品也出现重大质量问题。机械故障，其生产的产品也出现重大质量问题。- 16 -经专家鉴定：这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，供货商仅仅更换了一些零部件，重新涂抹了油漆就将其出售给了该企业，实际价格不及售价的十分之一。天健咨询 请购与审批采购过程控制付款控制供应商管理控制采采购购管理管理采购关键控制点及风险应对采购关键控制点及风险应对天健咨询 案例分享案例分享- 18 -p原材料采购过程控制环节原材料采购过程控制环节经营方面风险经营方面风险财务方面风险财务方面风险合规方面风险合规方面风险天健咨询 原

8、料采购之经营风险原料采购之经营风险经营方面的风险经营方面的风险采购原材料不符合要求，影响正常生产采购原材料不符合要求，影响正常生产n采购部门不能及时采购到所需原材料或采购原材料不能按采购部门不能及时采购到所需原材料或采购原材料不能按时到货，影响正常生产。采购的原材料质量不符合技术质时到货，影响正常生产。采购的原材料质量不符合技术质量标准需求，甚至采购了伪劣产品以及运输时发生丢失和量标准需求，甚至采购了伪劣产品以及运输时发生丢失和毁损，出现质量问题或质量事故影响生产。毁损，出现质量问题或质量事故影响生产。n20042004年，南京年，南京“长寿挂面长寿挂面”、增白剂超标事件。企业忙、增白剂超标事

9、件。企业忙于改制、搬迁，又恰逢面粉涨价，临时从安徽购买于改制、搬迁，又恰逢面粉涨价，临时从安徽购买20002000斤面粉，因疏忽未向对方索要质量检验报告。企业负责人斤面粉，因疏忽未向对方索要质量检验报告。企业负责人懊悔总结：懊悔总结：“一时的疏忽，让整个天都塌了下来。一时的疏忽，让整个天都塌了下来。”- 19 -天健咨询 价格风险价格风险n采购人员对供应市场行情缺乏了解、跟踪、分析，导致采购价采购人员对供应市场行情缺乏了解、跟踪、分析，导致采购价格过高，采购人员收受回扣，采购质次价高的原材料，从而给公格过高，采购人员收受回扣，采购质次价高的原材料，从而给公司造成损失。司造成损失。付款方面的风险

10、付款方面的风险n资金分散使用、付款时间、付款方式、付款金额不恰当造成资资金分散使用、付款时间、付款方式、付款金额不恰当造成资金效益流失。金效益流失。合同风险合同风险n采购合同对购销双方的权利、义务和违约责任表述不清楚，导采购合同对购销双方的权利、义务和违约责任表述不清楚，导致经济纠纷和经济损失。未经审核，擅自变更标准合同文本中涉致经济纠纷和经济损失。未经审核，擅自变更标准合同文本中涉及权利、义务条款而导致风险。及权利、义务条款而导致风险。- 20 -原料采购之经营风险原料采购之经营风险天健咨询 原料采购之财务风险原料采购之财务风险- 21 -1手续不全错付风险2进口采购中的外汇风险3仓库入库错

11、记的风险4低质量的会计信息风险5与抵税有关的风险天健咨询 原料采购之合规风险原料采购之合规风险合规方面的风险合规方面的风险原材料采购合同不符合原材料采购合同不符合合同法合同法等国家法律、法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失；规和公司内部规章制度的要求，造成损失；原材料采购不符合国家有关规定，受到处罚，造成原材料采购不符合国家有关规定，受到处罚，造成损失。损失。- 22 -天健咨询 请购与审批采购过程控制付款控制供应商管理控制采采购购管理管理采购关键控制点及风险应对采购关键控制点及风险应对天健咨询 24供应商管理控制活动供应商业绩考核机制供应商整体评估采购询价天健咨询 案例分享案

12、例分享- 25 -致命玩偶与企业生存致命玩偶与企业生存天健咨询 致命玩偶与企业生存致命玩偶与企业生存 20072007年年8 8月月2 2日，美国最大玩具日，美国最大玩具商美泰公司商美泰公司(MattelInc.)(MattelInc.)向美国向美国消费者安全委员会提出召回佛山消费者安全委员会提出召回佛山利达生产的利达生产的96.796.7万件塑胶玩具，万件塑胶玩具，理由是理由是“回收的这批玩具表漆含回收的这批玩具表漆含铅量超标，对儿童的脑部发展会铅量超标，对儿童的脑部发展会造成很大影响，美国环保组织塞造成很大影响，美国环保组织塞拉俱乐部认为危及儿童安全拉俱乐部认为危及儿童安全”。- 26 -

13、 事发前，佛山利达的产量已居佛山玩具制造业第二。事发前，佛山利达的产量已居佛山玩具制造业第二。 一夜之间，一夜之间，佛山利达被出入境检验检疫部门要求整改，中国佛山利达被出入境检验检疫部门要求整改，中国国家质量监督管理总局宣布暂停其产品的出口。国家质量监督管理总局宣布暂停其产品的出口。利达被迫停利达被迫停产，产，25002500名工人几乎无事可做，利达公司合伙人张树鸿承受名工人几乎无事可做，利达公司合伙人张树鸿承受重大压力，重大压力，最终一死了之。最终一死了之。天健咨询 致命玩偶与企业生存致命玩偶与企业生存- 27 -案例思考朋友-中国式供应关系验收-一次疏忽还是习惯性遗忘天健咨询 请购与审批采

14、购过程控制付款控制供应商管理控制采采购购管理管理采购关键控制点及风险应对采购关键控制点及风险应对天健咨询 3-是否有控制活动防止未核准的款项被支付？2-是否将应付账款明细账和供货商及时进行核对？1-编制凭单时，是否将凭单同订购单、验收单和供应商发票相配合？29采购付款控制活动采购付款控制活动天健咨询 探讨内容探讨内容- 30 -1 政策解读政策解读2 内控设计常见缺陷及启示内控设计常见缺陷及启示天健咨询 政策解读政策解读- 31 -常见内控缺陷完善采购内控的启示天健咨询 1、公司新供应商开发申请未有书面的审批流程；2、供应商开发流程运行存在缺陷：如实地考察不到位、打样检测并非完全执行等情况。1

15、、供应商开发申请未经授权，造成重复开发或无效开发的情况2、供应商选择不当，采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为分析改进建议公司须制定正式、恰当的供应商开发程序（不限于）：- 供应商开发申请以书面的形式提出，并经过适当人员授权批准等-严格执行供应商开发流程，并制定相应的监督考核机制缺陷描述可能的影响常见采购环节内控缺陷之常见采购环节内控缺陷之1 1天健咨询 常见采购环节内控缺陷之常见采购环节内控缺陷之2 21、财务系统与存货物料台账尚未对接，财务及仓储部门对于存货入库时点不同导致财务账面原材料金额与仓库实物台账不一致；2、存在车间先领料再补充办理出入库手续的情况，甚至导致存货期末数量红字。 若未能

16、统一存货确认入库时点，也未能明确原材料验收及领料流程，可能导致存货盘点困难，账实不符，引发舞弊或资产损失，同时也将造成IPO审核障碍。分析改进建议公司须制定正式、恰当的存货实物管理程序（不限于）：-明确并统一原材料确认入库时点、 通过信息化建设对接财务与仓储物料-严格执行先入库再出库的流程，保证实物流与单据流一致性，满足IPO审核要求缺陷描述可能的影响天健咨询 政策解读政策解读- 34 -常见内控缺陷完善采购内控的启示天健咨询 几点启示几点启示- 35 -1.引入市场调研和招投标的重要性 天健咨询 几点启示几点启示- 36 -2.部门职能的重新整合与划分 天健咨询 几点启示几点启示- 37 -3.(此处省略XX字）天健咨询 参考文献参考文献p五部委五部委 企业内部控制应用指引第企业内部控制应用指引第7 7号号- -采购业务采购业务p财政部会计司财政部会计司 企业内部控制应用指引解读企业内部控制应用指引解读p企业内控编审委员会企业内控编审委员会 企业内部控制配套指引解读与案例分析企业内部控制配套指引解读与