税法营业税复习精要

1、编辑课件第四章 营业税法l营业税基本要素l营业税的计算编辑课件问题:营业税与增值税关系生产销售生产销售劳务劳务动产动产加工加工不动产不动产修理修配修理修配有形资产有形资产无形资产无形资产建筑安装建筑安装交通运输交通运输金融保险金融保险7个个增值税增值税营业税营业税编辑课件第一节：营业税基本要素第一节：营业税基本要素 一、什么是营业税？一、什么是营业税？ 营业税是对在我国营业税是对在我国境内境内提供提供应税劳务应税劳务、转转让无形资产或销售不动产让无形资产或销售不动产的单位和个人就的单位和个人就其营业额征收的一种税。其营业额征收的一种税。 各拟一交营业税的企业各拟一交营业税的企业, ,交流交流.

2、 .编辑课件二、营业税的纳税人有哪些？二、营业税的纳税人有哪些？ （一）营业税的纳税人（一）营业税的纳税人 境内提境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动供应税劳务、转让无形资产或销售不动产产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 【思考思考】下列单位应缴纳营业税的有（下列单位应缴纳营业税的有（ ） A A自来水公司自来水公司 B B搬家公司搬家公司 C C广告设计公司广告设计公司 D D家电维修中心家电维修中心编辑课件三、营业税征收范围三、营业税征收范围 （一）征税范围的一般规定（一）征税范围的一般规定 在中华人民共和国在中华人民共和国境内境内提供的应税劳务

3、、提供的应税劳务、转让无形资产或销售的不动产。转让无形资产或销售的不动产。编辑课件三、营业税征收范围三、营业税征收范围 1.1.提供或者接受提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境应税劳务的单位或者个人在境内（内（一方在境内就可以一方在境内就可以）; ; 2.2.所转让的所转让的无形资产无形资产( (不含土地使用权不含土地使用权) )的的接受接受单位单位或者个人或者个人在境内在境内; ; 3.3.所转让或者出租所转让或者出租土地使用权的土地使用权的土地在境内土地在境内; ; 4.4.所销售或出租的所销售或出租的不动产在境内不动产在境内. .编辑课件三、营业税征收范围三、营业税征收范围 境内保险公

4、司境内保险公司为为出口货物提供的保险劳务出口货物提供的保险劳务免营业税免营业税 单位将土地使用权单位将土地使用权转让转让给农业生产者用于给农业生产者用于农业生产的，免征营业税。农业生产的，免征营业税。编辑课件三、营业税征收范围三、营业税征收范围 【思考】下列需缴纳营业税的有（【思考】下列需缴纳营业税的有（ ）。）。 A.A.境内保险公司为出口货物提供的保险劳境内保险公司为出口货物提供的保险劳务；务； B.B.境外保险公司以在境内的物品为标的提境外保险公司以在境内的物品为标的提供的保险劳务；供的保险劳务； C.C.所销售的不动产在境内；所销售的不动产在境内； D.D.转让无形资产在境外使用。转让

5、无形资产在境外使用。编辑课件（二）营业税征税范围的特殊规定（二）营业税征税范围的特殊规定 1.1.混合销售行为混合销售行为: :看主营业务。但看主营业务。但运输业运输业( (销售并销售并运输）运输）的例外，交增值税。的例外，交增值税。 【思考思考】下列属于营业税混合销售行为的有下列属于营业税混合销售行为的有: : A.A.电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装；电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装； B.B.机场提供运输服务并附设商场销售货物；机场提供运输服务并附设商场销售货物； C.C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务；建材商店销售建材并从事装修、装饰业务； D.D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒。

6、歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒。编辑课件（三）视同发生应税行为（三）视同发生应税行为 1.1.单位将单位将不动产或者土地使用权不动产或者土地使用权无偿无偿赠送赠送他人他人; ; 2.2.单位或个人自己单位或个人自己新建建筑物后销售新建建筑物后销售, ,其所其所发生的自建行为发生的自建行为; ; 3.3.财政部、国家税务总局规定的其他情形财政部、国家税务总局规定的其他情形. .编辑课件（三）视同发生应税行为（三）视同发生应税行为 【思考思考】某企业为鼓励为企业做出突出贡某企业为鼓励为企业做出突出贡献的科技人员，给每人奖励了一套三居屋献的科技人员，给每人奖励了一套三居屋的房屋。的房屋。 为支援西部大

7、开发，将自己的生产技术无为支援西部大开发，将自己的生产技术无偿捐赠给西部的企业。试分析该企业这两偿捐赠给西部的企业。试分析该企业这两项业务是否要缴纳营业税？为什么？项业务是否要缴纳营业税？为什么？编辑课件四、营业税具体税目有哪些？四、营业税具体税目有哪些？ 营业税按行业、类别具体设置了营业税按行业、类别具体设置了9 9个个税目：税目： 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产转让无形资产、销售不动产 各拟一交营业税的企业各拟一交营业税的企业, ,交流交流. .编辑课件

8、四、营业税具体税目有哪些？四、营业税具体税目有哪些？ 1.1.交通运输业交通运输业 交通运输业包括交通运输业包括陆路陆路运输、运输、水路水路运输、运输、航航空空运输、运输、管道管道运输和运输和装卸装卸搬运搬运5 5大类。大类。 凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属交通运输业税目的征收范围。如打捞、理交通运输业税目的征收范围。如打捞、理货、搬家、停泊等。货、搬家、停泊等。编辑课件四、营业税具体税目有哪些？四、营业税具体税目有哪些？ 2.2.建筑业建筑业 建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑、安建筑、安装、修缮、装饰和其他工程

9、作业装、修缮、装饰和其他工程作业等等5 5项内容。项内容。 管道煤气集资费管道煤气集资费（初装费）业务应按（初装费）业务应按“建筑业建筑业”税目征收营业税。税目征收营业税。 有线电视台收取的有线电视台收取的“初装费初装费”，属于，属于“建筑业建筑业”税目的征税范围。税目的征税范围。编辑课件四、营业税具体税目有哪些？四、营业税具体税目有哪些？3.3.金融保险业金融保险业征税范围包括金融、保险。征税范围包括金融、保险。（1 1）金融业）金融业包括贷款、融资租赁、包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业金融商品转让、金融经纪业和其他金融和其他金融业务。业务。注意注意1 1：非金融机构和个人的金融

10、商品转让非金融机构和个人的金融商品转让不征收不征收营业税。营业税。注意注意2 2：存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，务，不征不征收收营业税；营业税；编辑课件四、营业税具体税目有哪些？四、营业税具体税目有哪些？ 注意注意3 3：人民银行：人民银行对金融机构对金融机构的贷款业务，的贷款业务，不不征收征收营业税。人民银行营业税。人民银行对企业贷款对企业贷款或委托金融或委托金融机构贷款的业务机构贷款的业务应当征收应当征收营业税。营业税。 注意注意4 4：金融机构往来业务金融机构往来业务暂不征收营业税。暂不征收营业税。是指金融企业联行、金融企业与人民银行及同

11、是指金融企业联行、金融企业与人民银行及同业之间的资金往来业务取得的利息收入，不包业之间的资金往来业务取得的利息收入，不包括相互之间提供的服务。括相互之间提供的服务。编辑课件四、营业税具体税目有哪些？四、营业税具体税目有哪些？ （2 2）保险业）保险业 保险企业保险企业取得的取得的追偿款追偿款不征收不征收营业税。营业税。 保险公司的保险公司的摊回分保费用摊回分保费用不征收营业税。不征收营业税。编辑课件四、营业税具体税目有哪些？四、营业税具体税目有哪些？ 4.4.邮电通信业邮电通信业 包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。务。 电信相关业务指销售各类电信物品、

12、电信相关业务指销售各类电信物品、电话电话安装费、安装费、电信器材、信封等。电信器材、信封等。 单位和个人从事单位和个人从事快递业务快递业务按此税目征收营按此税目征收营业税。业税。编辑课件四、营业税具体税目有哪些？四、营业税具体税目有哪些？5.5.文化体育业文化体育业包括文化业和体育业。包括文化业和体育业。（1 1）文化业）文化业文化业是指从事文化业是指从事文化活动文化活动的业务，包括的业务，包括表演、播映、其他文化表演、播映、其他文化业业（培训、展览、借阅、经营游览场所）。（培训、展览、借阅、经营游览场所）。注意注意1 1：有线电视台收取的有线电视台收取的“初装费初装费”，属于，属于“建筑业建

13、筑业”税目税目的征税范围；的征税范围；注意注意2 2：广告的播映属于广告的播映属于“服务业服务业广告业广告业”税目的征税范税目的征税范围围编辑课件四、营业税具体税目有哪些？四、营业税具体税目有哪些？ 注意注意3 3：广播电视有线数字：广播电视有线数字付费频道付费频道业务按业务按“文化体育业文化体育业播映播映”税目征收营业税。税目征收营业税。 注意注意4 4：出租文化场所出租文化场所属于属于“服务业服务业租租赁业赁业”税目的征税范围。税目的征税范围。 （2 2）体育业）体育业 体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。体育活动提供场所

14、的业务。编辑课件四、营业税具体税目有哪些？四、营业税具体税目有哪些？ 6.6.娱乐业娱乐业 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉括经营歌厅、舞厅、卡拉OKOK歌舞厅、音乐茶座、台歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。业务。 娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也也按照娱乐业征税。按照娱乐业征税。 编辑课件四、营业

15、税具体税目有哪些？四、营业税具体税目有哪些？ 7.7.服务业服务业 包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、租赁业、广告业广告业和其他服务业。和其他服务业。 注意注意1 1：单位和个人受托种植、饲养动物的行为，：单位和个人受托种植、饲养动物的行为，按按“服务业服务业代理业代理业”税目征收营业税。税目征收营业税。 注意注意2 2：单位和个人在旅游景区经营索道、游船、：单位和个人在旅游景区经营索道、游船、观光电车等，按观光电车等，按“服务业服务业旅游业旅游业”税目征收营税目征收营业税。业税。 编辑课件四、营业税具体税目有哪些？四、营业税具体税

16、目有哪些？ 注意注意3 3：交通部门有偿转让高速公路收费权行为，：交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按按“服务业服务业租赁业租赁业”税目征收营业税。税目征收营业税。 注意注意4 4：广告代理业务按：广告代理业务按“服务业服务业广告业广告业”税目征收营业税。税目征收营业税。 8.8.转让无形资产转让无形资产 包括转让包括转让土地使用权土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让非专利技术、出租电影拷贝出租电影拷贝、转让著作权和转、转让著作权和转让商誉。让商誉。编辑课件四、营业税具体税目有哪些？四、营业税具体税目有哪些？ 注意注意1 1：以无形资产投资入股以无

17、形资产投资入股，参与接受投资方的，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收不征收营业营业税。税。在投资后转让其股权在投资后转让其股权的的也不征收也不征收营业税。营业税。 注意注意2 2：土地租赁，属于：土地租赁，属于“服务业服务业租赁业租赁业”税目的征税范围。税目的征税范围。 注意注意3 3：单位将土地使用权单位将土地使用权转让转让给农业生产者用给农业生产者用于农业生产的，免征营业税。于农业生产的，免征营业税。编辑课件四、营业税具体税目有哪些？四、营业税具体税目有哪些？ 9.9.销售不动产销售不动产 注意注意1 1：以不动产：以不动产投资入股投

18、资入股，参与接受投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征不征收营业税收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营。在投资后转让其股权的也不征收营业税。业税。 注意注意2 2：转让企业产权是：转让企业产权是整体转让企业整体转让企业，与，与销售不动产不同，销售不动产不同，不征收不征收营业税。营业税。编辑课件四、营业税具体税目有哪些？四、营业税具体税目有哪些？ 【思考思考】下列项目中，应缴纳营业税的有下列项目中，应缴纳营业税的有（ ） A A非金融机构买卖有价证券的非金融机构买卖有价证券的 B B单位将单位将不动产无偿赠送他人的不动产无偿赠送他人的

19、C C企业将资金贷给其他企业使用的企业将资金贷给其他企业使用的 D D单位将土地使用权转让给农业生产者用于单位将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产农业生产编辑课件( (三三) )税率税率 基本税率为基本税率为3%3%和和5%5%。税率、税目的调整权。税率、税目的调整权限在国务院。限在国务院。 无形资产、不动产、服务业、金融保险业无形资产、不动产、服务业、金融保险业为为5%5% 娱乐业执行娱乐业执行5%-20%5%-20%的幅度税率的幅度税率编辑课件第二节：营业税税额计算 一、营业税计税依据是什么？一、营业税计税依据是什么？ 营业税的计税依据又称营业税的营业额。营业营业税的计税依据又称营业税

20、的营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的销售不动产收取的全部价款和价外费用全部价款和价外费用。 但不包括：但不包括： （1 1）行政事业性收费；）行政事业性收费； （2 2）收取时开具财政票据；）收取时开具财政票据； （3 3）所收款项全额上交财政）所收款项全额上交财政。编辑课件一、营业税计税依据是什么？一、营业税计税依据是什么？ 价格明显偏低并无正当理由，主管税务机关按下列价格明显偏低并无正当理由，主管税务机关按下列顺序确定营业额：顺序确定营业额： 按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格按纳税人最近时期发生同类应税行为

21、的平均价格核定；核定； 按其他纳税人最近时期发生同类应税行煌平均价按其他纳税人最近时期发生同类应税行煌平均价格核定；格核定； 按下列公式核定：按下列公式核定： 营业额营业额= =营业成本或工程成本营业成本或工程成本（1 1成本利润率）成本利润率）（1 1营业税税率）营业税税率）编辑课件一、营业税计税依据是什么？一、营业税计税依据是什么？ 营业税纳税人购置营业税纳税人购置税控收款机税控收款机，可凭增值，可凭增值税专用发票，按照发票上注明的税额，税专用发票，按照发票上注明的税额，抵抵免当期应纳营业税税额免当期应纳营业税税额，或者按照普通发，或者按照普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免票上注明

22、的价款，依下列公式计算可抵免税额：税额： 可抵免税额可抵免税额= =价款价款（1+17%1+17%）17%17%编辑课件一、营业税计税依据是什么？一、营业税计税依据是什么？ ( (一一) )交通运输业交通运输业 1 1运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在货物出境，在境外改由其他运输企业承运境外改由其他运输企业承运乘客或者乘客或者货物的，货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费以全程运费减去付给该承运企业的运费后后的余额为营业额。的余额为营业额。 2 2纳税人纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或个人将承揽的运输业务分给其他单位或个人的的，

23、以其取得的全部价款和价外费用以其取得的全部价款和价外费用扣除扣除支付给其支付给其他单位或个人的运输费用后的余额他单位或个人的运输费用后的余额为营业额。为营业额。编辑课件一、营业税计税依据是什么？一、营业税计税依据是什么？ 【例】某运输公司【例】某运输公司3 3月份取得运营收入月份取得运营收入400400万元，另取得联运收入万元，另取得联运收入200200万元，其中支付万元，其中支付给其他承运单位承运费给其他承运单位承运费100100万元，已知交通万元，已知交通运输业适用营业税税率为运输业适用营业税税率为3%3%。该公司当月。该公司当月应缴纳的营业税是多少？应缴纳的营业税是多少？ 应缴纳的营业税

24、应缴纳的营业税= =（400+200-100400+200-100）* *3%=153%=15（万元）（万元）编辑课件一、营业税计税依据是什么？一、营业税计税依据是什么？ （二）建筑业（二）建筑业 1 1建筑业的总承包人将工程建筑业的总承包人将工程分包或者转包分包或者转包给给他人，以工程的他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额者转包人的价款后的余额为营业额。为营业额。 2 2纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款

25、在内，但不包括建设方及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。提供的设备的价款。编辑课件一、营业税计税依据是什么？一、营业税计税依据是什么？ 3 3纳税人自建自用房屋的行为不纳税；如纳税人自建自用房屋的行为不纳税；如果果纳税人将自建的房屋对外销售纳税人将自建的房屋对外销售（不包括（不包括个人自建自用住房销售），个人自建自用住房销售），其自建行为还其自建行为还应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。缴纳营业税。编辑课件一、营业税计税依据是什么？一、营业税计税依据是什么？ 【例】某建筑公司自建同一规格和标准的【例】某建筑公司自建同一规格和

26、标准的楼房两栋，建筑安装成本共计楼房两栋，建筑安装成本共计30003000万元，万元，成本利润率成本利润率20%20%，该公司将其中一栋自用，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入另一栋对外销售，取得销售收入24002400万元，万元，计算该公司应缴营业税。计算该公司应缴营业税。编辑课件一、营业税计税依据是什么？一、营业税计税依据是什么？ 【例】【例】20092009年年9 9月，某建筑安装企业承包一月，某建筑安装企业承包一项安装工程，竣工后共取得工程款项安装工程，竣工后共取得工程款100100万元。万元。在施工期间发生劳动保护费在施工期间发生劳动保护费5 5万元，临时设万元，临时

27、设施费施费3 3万元，支付工资等万元，支付工资等2525万元，购买建筑万元，购买建筑材料等支出材料等支出4040万元。另外，还向发包方收万元。另外，还向发包方收取抢工费取抢工费2 2万元，获得提前竣工奖万元，获得提前竣工奖3 3万元。万元。计算该企业计算该企业9 9月份应纳营业税是多少？月份应纳营业税是多少？编辑课件一、营业税计税依据是什么？一、营业税计税依据是什么？ （三）金融保险业（三）金融保险业 其营业额的确定有三种：一是收入全额；二是其营业额的确定有三种：一是收入全额；二是余额；三是手续费收入。余额；三是手续费收入。 1 1贷款业务的营业额贷款业务的营业额为贷款为贷款利息收入利息收入（

28、包括（包括各种加息、罚息等）。各种加息、罚息等）。 2 2融资租赁以其向承租者收取的融资租赁以其向承租者收取的全部价款和全部价款和价外费用价外费用（包括残值）（包括残值）减去减去出租方承担的出租出租方承担的出租货物的实际成本货物的实际成本后的余额为营业额后的余额为营业额。 编辑课件一、营业税计税依据是什么？一、营业税计税依据是什么？ 3 3外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以务，以卖出价减去买入价卖出价减去买入价后的余额为营业额。后的余额为营业额。卖出价、买入价均指原价，不包括税金及手续卖出价、买入价均指原价，不包括税金及手续费。费。 4 4金融经纪业

29、务和其他金融业务（中间业务）金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费（佣金）类的全部收入。营业额为手续费（佣金）类的全部收入。 5 5保险业。以向对方收取的全部收入为营业保险业。以向对方收取的全部收入为营业额。保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投额。保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。保人实际收取的保费为营业额。编辑课件一、营业税计税依据是什么？一、营业税计税依据是什么？ 【思考思考】下列各项中，应作为营业税计税下列各项中，应作为营业税计税依据是（依据是（ ）。）。 A A建筑企业不扣除其转包工程额的全部承建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额为营业额包

30、额为营业额 B B非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额为营业额价后的余额为营业额 C C运输业不扣除转运的全程运费为营业额运输业不扣除转运的全程运费为营业额 D D外汇转贷业务以其贷款利息收入减去借外汇转贷业务以其贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额。款利息支出后的余额为营业额。编辑课件一、营业税计税依据是什么？一、营业税计税依据是什么？ ( (四四) )邮电通信业邮电通信业 收入全额为营业额。收入全额为营业额。 ( (五五) )文化体育业文化体育业 营业收入全额营业收入全额 单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包单位或个人进行演出，以全部票

31、价收入或者包场收入减去付给场收入减去付给提供演出场所提供演出场所的单位、演出公的单位、演出公司或者司或者经纪人的费用经纪人的费用后的余额为营业额。后的余额为营业额。编辑课件一、营业税计税依据是什么？一、营业税计税依据是什么？ 【例例】某歌星租用某歌星租用A A电影院举办个人演唱会，电影院举办个人演唱会，每场租金每场租金3 3万元，共演出三场，由电影院售万元，共演出三场，由电影院售票，共取得票款收入票，共取得票款收入5050万元，按票款收入万元，按票款收入的的2%2%向歌星经纪人支付佣金。试计算相关向歌星经纪人支付佣金。试计算相关单位与人员应缴纳的营业税。单位与人员应缴纳的营业税。编辑课件一、营

32、业税计税依据是什么？一、营业税计税依据是什么？ ( (六六) )娱乐业娱乐业 经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他收费为营业额。他收费为营业额。 【例例】某歌舞厅某歌舞厅6 6月份门票收入月份门票收入3 3万元，台位费、万元，台位费、点歌费等收入点歌费等收入8 8万元，茶水、饮料、烟酒等收万元，茶水、饮料、烟酒等收入入1515万元；发生工资支出万元；发生工资支出2 2万元，水电费及外万元，水电费及外购饮料、烟酒等购饮料、烟酒等5 5万元。试计算该歌舞厅万元。试计算该歌舞

33、厅6 6月份月份应纳营业税税额。应纳营业税税额。编辑课件一、营业税计税依据是什么？一、营业税计税依据是什么？ ( (七七) )服务业服务业 1.1. 收取的全部价款和价外费用为营业额。收取的全部价款和价外费用为营业额。 【例例】东方大酒店东方大酒店20062006年年1 1月份餐厅收入月份餐厅收入1515万元，客房收入万元，客房收入2020万元，万元，OKOK厅门票收入厅门票收入0.50.5万元，酒水饮料收入万元，酒水饮料收入1 1万元，假定万元，假定OKOK娱乐税娱乐税率率20%20%。计算应纳营业税。计算应纳营业税。编辑课件一、营业税计税依据是什么？一、营业税计税依据是什么？ 2.2.广告

34、代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费广告发布费后的后的余余额额。 3.3.旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的接团企业的旅游费后的余额余额为营业额。为营业额。 4.4.旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去游费减去替旅游者支付替旅游者支付给

35、其他单位的房费、餐费、交通、给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。改由其他旅游门票和其他代付费用后的余额为营业额。改由其他旅游企业接团的，按照境外旅游的办法确定营业额。企业接团的，按照境外旅游的办法确定营业额。 编辑课件一、营业税计税依据是什么？一、营业税计税依据是什么？ 【例例】8 8月份甲国际旅行社组织甲、乙两个假月份甲国际旅行社组织甲、乙两个假日旅游团。甲团是由日旅游团。甲团是由3636人组成的境内旅游团。人组成的境内旅游团。旅行社向每人收取费用人民币旅行社向每人收取费用人民币45004500元。旅行期元。旅行期间为每人支付交通费人民币间为每人支付交通费人民币

36、16001600元，住宿费人元，住宿费人民币民币400400元，餐费人民币元，餐费人民币300300元，门票费等元，门票费等600600元。乙团是由元。乙团是由3030人组成的境外旅游团。旅行社人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取费用人民币向每人收取费用人民币68006800元，在境外该团改元，在境外该团改由当地乙旅游公司接团，负责在境外安排旅游，由当地乙旅游公司接团，负责在境外安排旅游，旅行社按协议支付给境外乙公司旅游费共计人旅行社按协议支付给境外乙公司旅游费共计人民币民币144000144000元。试计算甲旅行社元。试计算甲旅行社8 8月份应纳营月份应纳营业税税额。业税税额。编辑课件一、营

37、业税计税依据是什么？一、营业税计税依据是什么？ 从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额余额为营为营业额。业额。 （八）转让无形资产（八）转让无形资产 1.1.营业额为转让无形资产所取得的转让额营业额为转让无形资产所取得的转让额 2.2.纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权购置或受让原价后的用权购置或受让原价后的余额余额为营业额。为营

38、业额。编辑课件一、营业税计税依据是什么？一、营业税计税依据是什么？ （九）销售不动产（九）销售不动产 1.1.收取的全部价款和价外费用。收取的全部价款和价外费用。 2.2.纳税人销售或转让其购置的不动产，以纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的全部收入减去不动产的购置原价后的余额余额为营业额。为营业额。编辑课件一、营业税计税依据是什么？一、营业税计税依据是什么？ 【例例】某单位某单位20022002年购买一座建筑物，原年购买一座建筑物，原价价220220万元，万元，20062006年年1 1月将其售出，全部收月将其售出，全部收入入300300万元，该不动产已提折旧万元，该不动产已提折旧2020万元，试万元，试计算该单位应纳营业税。计算该单位应纳营业税。编辑课件一、营业税计税依据是什么？一、营业税计税依据是什么？ 三、营业税如何计算？三、营业税如何计算？ 营业税应纳税额营业税应纳税额= =营业额营业额适用税率适用税率 【例例】某市商业银行某市商业银行20092009年第四季度发生以下经