资金清算业务(25)

1、单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级*单击此处编辑母版标题样式资金清算业务的核算第一节 资金清算业务概述第二节 商业银行系统内电子汇划业务的核算第三节 现代化支付系统的核算第一节 资金清算业务概述一、资金清算业务的含义银行之间由于支付结算业务往来所产生的资金划拨称作资金清算。单位以及个人之间通过银行进行的资金往来称为支付结算。资金清算与支付结算两者紧密联系，相辅相成，从某种意义上说，资金清算是支付结算业务的延伸，客户来银行办理业务，往往集支付结算、汇划清算为一体，通过清算系统将银行遍布全国各地的网点联成一个整体，实现资金往来及时到账。二、资金清算业务的种类资金清算业务涵盖了资金支付

2、调拨的所有环节，按不同的标准有不同的分类：1系统内清算和跨系统清算2同城清算和异地清算3手工清算和电子清算4全额实时清算和差额定时清算三、我国资金清算业务系统框架体系资金清算系统是支撑各种支付结算工具应用、实现资金清算并完成资金最终结算划拨的通道。目前，我国已初步建成了以商业银行系统内电子汇划系统为基础，以中国现代化的支付系统为核心，同城票据交换系统和票据影像系统并存的支付清算体系。第二节 商业银行系统内电子汇划业务的核算 目前，各家商业银行都开发了电子汇划系统，系统内总行、分行辖内之间因日常结算、资金清算和经营管理需要而划付、缴存、借贷款项的内部账务往来，均属于电子汇划业务。 本节主要介绍系

3、统内电子汇划的基本结构、处理流程、基本操作和账务处理。联行往来业务 我国的商业银行一般采取总行层层授权经营的管理体制，目前主要分为总行、分行、支行等几个层次， 有的支行下设分理处和营业所。总行和分行属于管理机构，一般不经营各项业务，支行、分理处和营业所作为基层网点，从事具体经营。 这种分级管理，分级经营的体制必然要求上下级机构作为独立的会计主体进行核算。由此产生了总行、分行、支行之间的系统内往来和支行内的辖内往来。 联行：同一银行系统异地各行处之间彼此互称联行。 联行往来是同一银行系统内部各行处之间由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。一笔联行业务的发生，必然涉及

4、同一系统内的两个银行。我国联行往来实行“全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来” 三级管理体制。 联行往来关系的实质是联行之间的债权债务关系，反映着联行占用资金和占用联行资金。由于各行处都是自主经营、独立核算的经济实体，相互之间占用资金不可能是无偿的。因此，对办理联行往来而产生的汇差，必须及时轧记和清算。一、系统内电子汇划系统的基本结构 系统内电子汇划系统由汇划业务的经办行、清算行、总行清算中心组成，各行之间通过计算机网络连接。总行清算中心发报清算行收报清算行发报经办行收报经办行二、系统内电子汇划业务的基本做法1.实存资金：以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户， 用于汇划款项时资金

5、清算，经办行与清算行之间的资金比照处理。2.同步清算：发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项划至收报经办行。总行清算中心办理清算行之间的资金清算，清算行办理经办行之间的资金清算。3.头寸控制：各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，必须保证有足够的存款，总行清算中心对各行汇划资金实行逐笔即时清算，清算行资金不足可向上级行借款。4.集中监督：总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信和行际间的查询查复进行管理和监督。三、系统内电子汇划业务基本程序1.发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行。2.发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传递

6、给总行清算中心。3.总行清算中心将发报清算行的信息即时传递给收报清算行，并当日更新各分中心清算账户备付金存款。4.收报清算行当日将汇划信息传递给收报经办行办理资金收付。四、系统内电子汇划业务的账务处理1.发报经办行如果是汇兑等贷方汇划业务借：吸收存款付款人户 贷：清算资金往来辖内往来 如果为银行汇票等借方业务借：清算资金往来辖内往来 贷：存入保证金 xx银行汇票户2.发报清算行借：清算资金往来辖内往来 贷：存放同业上存总行备付金户如为借方汇划业务 则会计分录方向相反3.总行清算中心借：同业存放发报清算行备付金户 贷：同业存放收报清算行备付金户如为借方汇划业务 则会计分录方向相反4.收报清算行实

7、时汇划数据 借：存放同业上存总行备付金户 贷：清算资金往来辖内往来如为借方汇划业务 则会计分录方向相反5.收报经办行借：清算资金往来辖内往来 贷：吸收存款收款人户如为借方汇划业务 则会计分录方向相反 建设银行北京市德外支行开户单位大明公司，向建设银行上海市徐汇支行汇出款项80 000元，收款单位为华能企业。例1.发报经办行借：吸收存款付款人户 80 000 贷：清算资金往来辖内往来 80 0002.发报清算行借：清算资金往来辖内往来 80 000 贷：存放同业上存总行备付金户 80 0003.总行清算中心借：同业存放发报清算行备付金户 80 000 贷：同业存放收报清算行备付金户 80 000

8、4.收报清算行借：存放同业上存总行备付金户 80 000 贷：清算资金往来辖内往来 80 0005.收报经办行借：清算资金往来辖内往来 80 000 贷：吸收存款收款人户 80 000商业银行系统内资金调拨商业银行系统内资金调拨主要分为实汇资金和资金转户两种方式。实汇资金是指银行系统内各行处通过其在中央银行开立的备付金账户，以实汇资金的方式完成上下级之间资金调拨的方式。资金转户是指系统内上下级行处之间通过活期定期账户相互转账的方式完成内部资金调拨的方式。资金转户的核算按照规定，一级分行辖属内各分行存放于上级行的结算资金可设立活期户和定期户。下级行欲将活期存款转为定期存款时上级行 借：同业存放下

9、级行活期存款户贷：同业存放下级行定期存款户下级行借：存放同业总行或上级行定期存款户贷：存放同业总行或上级行活期存款户实汇资金的核算上存实汇资金的核算按规定，上存实汇资金的单位为各分行。各分行依据总行的资金调拨通知，向总行提出上存实汇资金的申请，上级管辖行审批后，将资金调拨信息上报至总行，总行审核批准后报送中央银行。分行借：存放同业总行备付金存款户贷：存放中央银行款项备付金存款户总行借：存放中央银行款项备付金存款户贷：同业存放分行备付金存款户下划实汇资金的核算上级行收到下级行资金支取的申请并批准后，发布资金调拨通知单给会计人员，并报送中央银行上级行借：同业存放分行备付金存款户贷：存放中央银行款项

10、备付金存款户下级行借：存放中央银行款项备付金存款户贷：存放同业总行备付金户年月日，工商银行甲、乙、丙三个分行的一般性存款余额分别为：100 000万元、150 000万元和200 000万元；已上缴总行存款准备金余额分别为：15 000万元、25 000万元和22 000万元。当时法定存款存款准备金率为16%。甲分行采取活期存款转账方式增加存款准备金，乙分行将存款准备金多余部分转入定期，丙分行月末存总行活期存款为2 500万元，4月5日通过中央银行实汇资金补缴欠缴存款准备金，总行规定旬后4日内缴存，欠缴按日利率3处以罚息。甲分行应补缴的金额=100 000 x16%-15 000=1 000万

11、元借：存放同业总行备付金存款户 10 000 000 贷：存放同业总行活期存款户 10 000 000乙分行借：存放同业总行定期存款户 10 000 000 贷：存放同业总行备付金存款户 10 000 000丙分行应补缴金额=200 000 x16%-22 000=10 000万元借：存放同业总行备付金存款户 25 000 000 贷：存放同业总行活期存款户 25 000 0004月5日 丙分行支付罚息=75 000 000 x 3=22 500元借：存放同业总行备付金存款户 75 000 000 营业外支出罚款支出户 22 500 贷：存放中央银行款项备付金存款户 75 022 500总行的会计处理：借：同业存放活期存款户（甲分行） 10 000 000 定期存款户（乙分行） 10 000 000 活期存款户（丙分行） 25 000 000 存放中央银行款项备付金存款户 75 022 500 贷：同业存放备付金存款户（甲分行） 10 000 000 备付金存款户（乙分行） 10 000 000 备付金存款户（丙分行） 100 000 000 营业外收入罚款收入户 22 500练 习1.工商银行广州天河支行开户单