第一章 审计概述

1、第一章审计概述单项选择题下列有关鉴证业务保证程度的提法中，恰当的是（）。A.审阅业务属于合理保证的鉴证业务，将业务风险降至可接受的低水平B.审阅业务属于有限保证的鉴证业务，将审阅业务风险降至可接受的低水平C.合理保证业务是以积极方式提出结论D.有限保证业务是以积极方式提出结论正确答案C答案解析审阅业务是有限保证的鉴证业务，将审阅业务风险降至可接受的水平；有限保证业务以消极方式提出结论。简答题：ABC会计师事务所于2014年2月10日接受了甲股份有限公司委托，分别对其2014年前三季度财务报表进行审阅，并对年度财务报表进行审计。ABC会计师事务所委派A注册会计师作为项目合伙人。2014年4月13

2、日ABC会计师事务所完成对第一季度财务报表审阅工作，提交下列无保留结论的审阅报告，摘录如下：“甲股份有限公司全体股东： 我们审阅了后附的甲股份有限公司（以下简称甲公司）财务报表，包括2014年3月31日的资产负债表，2014年度第一季度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是甲公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。 根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。”甲公司收到上述表述的审阅报告极为不满，称为什么不

3、表述为：“甲公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了甲公司2014年3月31日的财务状况以及2014年一季度的经营成果和现金流量”？请代A注册会计师从鉴证业务保证程度不同角度，编写下表，向甲公司解释注册会计师的审阅业务与审计业务的不同。 财务报表审计财务报表审阅保证程度目标证据收集程序所需证据数量 检查风险 财务报表的可信性提出结论的方式 保证程度合理保证有限保证目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平证据收集程序检

4、查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序 询问、分析程序 财务报表审计财务报表审阅所需证据数量 较多较少检查风险 较低较高财务报表的可信性较高较低提出结论的方式 积极方式 消极方式 单项选择题下列有关财务报表审计业务的说法中错误的是（）。A.审计业务的三方关系人分别注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者B.注册会计师无法识别使用审计报告的所有组织和人员，只能识别哪些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C.责任方可以是唯一的财务报表预期使用者D.委托人可能是财务报表预期使用者，也可能由责任人委托正确答案C答案解析审计业务具有三方关系人是审计业务的

5、要素之一，如果责任方和财务报表预期使用者为同一方，则该业务就不构成审计业务。多项选择题 审计业务的三方关系人包括注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和财务报表的预期使用者，下列关于三方关系人的说法中正确的有（ ）。A.责任方与预期使用者有时可能是同一方，或是预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者B.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务C.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织和人员D.三方关系人中的注册会计师，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，并不含其所在的会计师事务所正确答案ABC答案解析选项D不正确，三方关系人中的注册会计师，通常是指项目

6、合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。单项选择题下列各项认定中，与账户余额和交易事项都相关的是（）。A.完整性B.权利和义务C.发生D.截止正确答案A对于下列存货认定，通过实施监盘程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。A.权利和义务B.存在C.完整D.计价和分摊正确答案B答案解析存货监盘针对的主要是存货的存在、完整性以及权利和义务认定，但注册会计师在测试存货的权利和义务以及完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序。所以选项B是最可能证实的。下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（）。A.如果财务报表中没有将下一会计期间内到期的长期应付债券列报为“一年内到期的非流动负债”，违反

7、了准确性和计价目标B.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标C.如果财务报表中将未完工的在建工程列报为固定资产，违反了准确性和计价目标D.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标正确答案B答案解析选项A、C，违反了分类和可理解性目标；选项D，违反了准确性和计价目标。认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。针对交易和事项的具体审计目标 认定具体审计目标表现审计程序（主营业务收入）发生已记

8、录的交易是真实的财务报表要素的高估检查销售收入明细账至发货单和销售发票（逆查）完整性已发生的交易确实已经记录财务报表要素的低估检查发货单和销售发票至销售明细账（顺查）准确性已记录的交易是按正确的金额反映金额计算与勾稽关系比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额截止接近资产负债表日交易记录于恰当的期间交易和事项所属的会计期间比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期、销售发票日期及记账日期分类记录的交易经过适当的分类交易和事项的会计科目归属检查销售收入明细账、应收账款明细账针对期末账户余额的具体审计目标 认定具体审计目标表现审计程序（存货）存在

9、已记录的金额确实存在高估实施存货监盘程序完整性已存在的金额均已记录账户余额低估检查订货单、验收单和购货发票至销售明细账权利和义务资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务资产权利与负债义务检查订货单、验收单和购货发票；查阅所有权证书、购货合同、保单计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，相关的计价或分摊调整已恰当记录账户金额的准确性检查冷、备、残、次存货，评估计提的存货跌价准备是否充足针对列报和披露的具体审计目标 认定具体审计目标针对的具体问题审计程序发生及权利和义务未发生或与客户无关的交易、事项未在财务报表中反映不应包括的没有包括查阅所有权证书、合同、保险单等完整性

10、应当披露的事项包括在财务报表中应当包括的已经包括凭证账簿报表分类和可理解性财务信息已被恰当地描述且披露内容表述清楚描述恰当、表达清楚检查是否将一年内到期的长期负债列为流动负债准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露且金额恰当披露公允、金额准确检查冷、备、残、次存货，评估计提的存货跌价准备是否充足多项选择题关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（）。A.降低检查风险 B.降低审计成本 C.避免过度依赖管理层提供的书面声明 D.恰当识别、评估和应对重大错报风险正确答案ACD 答案解析保持职业怀疑不会降低审计成本，相反还可能会增加审计成本。在评价自身作出的职业判

11、断是否适当时,下列各项中,注册会计师认为应当考虑的有（）。A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险正确答案ABC 答案解析评价职业判断是否适当可以基于下列两个方面:（1）作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用;（2）根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况,作出的判断是否适当,是否与这些事实和情况相一致。如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏充分、适当的审计证据,职业判断并不能成为作出决策的正当理由。单项选择题下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D.认定