财务管理与成本控制(上海学员版)

1、财务管理与成本控制章 从 大 个人简介中国人民大学MBA、注册会计师、注册税务师实战派管理专家与著名培训师（世界华人讲师500强）国富经济研究院特聘教授清华大学、浙江大学、上海交通大学、同济大学总裁班特聘讲师课 程 目 录资产负债表的阅读与分析资产负债表的阅读与分析利润表的阅读与分析利润表的阅读与分析现金流量表的阅读与分析现金流量表的阅读与分析全面预算管理与全面成本管理全面预算管理与全面成本管理内部控制内部控制资产、负债、资产、负债、所有者权益所有者权益资资产产负负债债表表现金流量表现金流量表利润表利润表收入、费用、收入、费用、利润利润会会 计计 报报 表表 要要 素素会计恒等式资产资产 负负

2、 债债所有者权益所有者权益资产负债表的阅读资产负债表的报表结构资产负债表的报表结构左右账户式结构左右账户式结构资产流动性的涵义与判断标准资产流动性的涵义与判断标准负债流动性的涵义与判断标准负债流动性的涵义与判断标准资产负债表的主要功能资产负债表的主要功能货 币 资 金货币资金是企业的血液货币资金是企业的血液货币资金持有余量的评价方法货币资金持有余量的评价方法货币资金管理的目的货币资金管理的目的流动性、盈利性的完美平流动性、盈利性的完美平衡衡确保资金安全必须采取的关键措施确保资金安全必须采取的关键措施外币业务与汇率变动对企业生产经营的影响外币业务与汇率变动对企业生产经营的影响应 收 票 据票据的

3、种类（银行承兑汇票与商业承兑汇票）票据的种类（银行承兑汇票与商业承兑汇票）票据降低了应收账款的风险票据降低了应收账款的风险票据的贴现票据的贴现票据的背书转让票据的背书转让商业承兑汇票贴现与或有负债商业承兑汇票贴现与或有负债应 收 账 款应收账款的差量分析应收账款的差量分析应收账款与收入变化的分析应收账款与收入变化的分析应收账款的账龄分析应收账款的账龄分析应收账款的结构分析应收账款的结构分析应收账款与应付账款的比较分析应收账款与应付账款的比较分析应 收 账 款应收账款管理的绩效评价指标应收账款管理的绩效评价指标应收账款周转率应收账款周转率应收账款平均回收期应收账款平均回收期影响应收账款管理绩效指

4、标的因素分析影响应收账款管理绩效指标的因素分析其他应收款其他应收款 其他应收款与应收账款的主要区别主要包括： 应收的各种赔款、罚款； 应收出租包装物租金； 应向职工收取的各种垫付款项； 备用金（定额预付制）；存出保证金，如租入包装物支付的押金；预付账款转入； 其他各种应收、暂付款项； 其他应收款数据变化的分析 预付账款预付账款 预付账款的涵义产品普遍过剩的时代，可能发生预付账款业务的几种情况预付账款变化的分析预付账款转入其他应收款的情形存 货存货成本存货成本订货成本订货成本持有成本持有成本短缺成本短缺成本经济进货批量经济进货批量ABC控制法计算每种存货在一定时间内的资金占用额计算每种存货资金占

5、用额占全部资金占用额的百分比将存货划分为ABC类A类存货重点控制，B类存货次重点管理，C类存货一般管理存 货存货管理的绩效评价指标存货管理的绩效评价指标存货周转率存货周转率存货平均周转天数存货平均周转天数影响存货管理绩效指标的因素分析影响存货管理绩效指标的因素分析经营周期（营业周期）的涵义及其计算分析经营周期（营业周期）的涵义及其计算分析固定资产固定资产 固定资产的概念与企业持有固定资产的目的固定资产投资可能蕴藏的风险价值链分析与轻资产经营无形资产无形资产 无形资产的概念与无形资产的类型无形资产的特征非实体性垄断性不确定性共享性高效性账外无形资产影响企业的实力从无形资产看报表阅读的局限性应应

6、付付 账账 款款 应付账款的概念与实质应付账款的概念与实质应付账款变化的分析应付账款变化的分析重要的流动负债项目重要的流动负债项目 短期借款短期借款应付工资与应付福利费（应付职工薪酬）应付工资与应付福利费（应付职工薪酬）应交税金与其他应交款（应付税费）应交税金与其他应交款（应付税费）其他应付款其他应付款预收账款预收账款重要的长期负债项目重要的长期负债项目 长期借款长期借款长期应付款长期应付款应付债券应付债券 实实 收收 资资 本本 企业的实收资本指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本实收资本变化所透露的信息含义（增资与减资）实收资本的重要性资本（或股本）溢价指企业投资者投入

7、的资金超过其在注册资本中所占份额的部分产生资本（或股本）溢价的原因分析资本（或股本）溢价与上市公司的上市包装资本公积 留留 存存 利利 润润 留存利润的概念与内容企业利润分配的顺序及其股利（分红）政策的制定留存利润从某种程度上反应了企业的盈利能力以及主要股东（决策层）对企业未来发展的预期 留留 存存 利利 润润 留存利润是指企业从历年实现的净利润中提取或形成的留存于企业内部的积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润，包括盈余公积和未分配利润。 从净利润中留存下来用于企业生产发展所需的利润称为盈余公积。 财务分析方法财务分析方法 百分比分析法（结构分析）百分比分析法（结构分析）财务比率分析

8、法财务比率分析法趋势分析法趋势分析法综合分析法综合分析法利润表的阅读利润表的阅读利润的概念与利润的形成利润的概念与利润的形成两组重要概念的比较与分析两组重要概念的比较与分析收入与收款收入与收款 成本与费用成本与费用利润表的结构与主要功能利润表的结构与主要功能 营业收入与营业成本营业收入与营业成本反映企业经营活动取得的收入总额反映企业经营活动取得的收入总额收入种类收入种类收入的确认收入的确认反映企业经营活动发生的实际成本反映企业经营活动发生的实际成本配比原则对于收入与成本核算的要求配比原则对于收入与成本核算的要求营业税金及附加营业税金及附加反映企业经营活动所应负担的营业税、消费税、城建税、资源税

9、、土地增值税和教育费附加等三大期间费用三大期间费用管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用利息支出（减利息收入）、汇兑损失利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、相关的手续费（减汇兑收益）、相关的手续费营业外收入与营业外支出营业外收入与营业外支出营业外收入与营业外支出的涵义营业外收入与营业外支出的涵义 营业外收入的类型营业外收入的类型营业外支出的类型营业外支出的类型合理关注合理关注营业外支出中的行政性罚款营业外支出中的行政性罚款所所 得得 税税所得税的涵义与历史演变所得税的涵义与历史演变 所得税的两种主要征收方式所得税的两种主要征收方式查账征收法与核定查账征收法与核定征收法征收

10、法所得税的税基所得税的税基应纳税所得额应纳税所得额会计利润与税法利润的偏差及其调整会计利润与税法利润的偏差及其调整纳税筹划的平台与技术纳税筹划的六大平台纳税筹划的七大技术手段现金流量表的性质现金流量表，是指反映企业会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。其主要目的是为报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入与流出的有关信息。 现金流量表分析现金流量比率分析现金流量比率分析反映短期尝债能力反映短期尝债能力 现金流动负债比率现金流动负债比率=经营活动净现金流经营活动净现金流流动负债流动负债反映经营净现金流与净利润的关系反映经营净现金流与净利润的关系 净现金获

11、利能力净现金获利能力=经营净现金流经营净现金流净利润净利润反映支付现金股利能力反映支付现金股利能力 现金股利比率现金股利比率=经营净现金流经营净现金流现金股利现金股利现金流量表分析现金流量表分析收益质量分析营运指数=经营净现金流经营应得现金每股现金流量每股现金流量=经营活动中产生的现金净流量/加权股数，应大于每股收益，保证支付现金股利现金流量结构分析从企业战略实施的角度理解全面预算战 略战略主题目标指标目标值行动方案预算渐降过程企业战略实施图引子：从惠普预算管理反省我们的预算管理引子：从惠普预算管理反省我们的预算管理 惠普预算管理情况介绍惠普预算管理情况介绍对照惠普的预算管理，反省我们的预算管

12、理缺什么？对照惠普的预算管理，反省我们的预算管理缺什么？什么地方需要补强？什么地方需要补强？引子：从惠普预算管理反省我们的预算管理 了解用户想要什么，公司所有的计划、所有的预算是从分析用户的需求开始的分析竞争环境，竞争对手的战略是什么，分析竞争对手的优势和劣势确定公司的宗旨，要提供给用户什么，能给用户什么未来三五年的目标是什么，要达到企业目标的关键的成功因素是哪些，一一找出来导致公司未来三五年有可能实现目标的成功因素有哪些，产品和服务是什么研发和实施计划进行财务分析、资本投资规划公司的合作伙伴在哪里潜在的外部问题是什么，以及如果有问题出现，如何去应急例外管理全面预算管理的流程全面预算管理的流程

13、 确定目标确定目标 预算编制预算编制 预算监控预算监控 预算修订预算修订 预算考评预算考评资本预算资本预算销售预算销售预算生产预算存货调整直接材料预算制造费用预算经营目标经营目标销售费用预算管理费用预算 产品成本预算筹资预算筹资预算损益表预算损益表预算 现金流量表预算现金流量表预算资产负债表预算资产负债表预算财务费用预算直接人工预算预算编制流程预算编制流程预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。成本费用预算的编制思路与操作要点成本费用预算的编制思路与操作要点 费用预算分类示例预算科目预算子科目费用性质预

14、算大类预算编制依据工资标准工资固定费用人力资源费用 根据人力资源资源中人数及工资福利奖金标准编制绩效工资变动费用劳保费饮料费固定费用保险费养老保险费固定费用财产保险费固定费用设备费用 根据现有及新增设备的数量或金额、折旧率编制折旧费设备折旧费固定费用差旅费本部门差旅费变动费用业务费用根据本部门的工作计划中的业务量咨询费咨询费变动费用项目费用根据立项报告编制分摊费用总部管理费用分摊变动费用共同费用 根据总部各部门的业务计划编制，按照一定的分摊标准分摊至下属单位成本费用预算的编制思路与操作要点成本费用预算的编制思路与操作要点 期间费用预算编制概况项目费用预算编制基本方法销售费用变动费用依据费用水平

15、确定；固定费用采用增量法或零基预算法等确定管理费用变动费用依据费用水平确定；固定费用采用增量法或零基预算法等确定财务费用根据负债率、借款与还款时间和利率等因素确定单个产品差异分析单个产品差异分析价格数量预算价格实际价格预算数量实际数量价格差异价格差异数量差异数量差异差异的差异差异的差异价格差异：（实际价格价格差异：（实际价格 - - 预算价格）预算价格）实际数量实际数量数量差异：（实际数量数量差异：（实际数量 - - 预算数量）预算数量）预算价格预算价格总差异总差异 ：（实际数量：（实际数量 实际价格）（预算数量实际价格）（预算数量 预算价格）预算价格）价格差异数量差异总差异价格差异数量差异总

16、差异单个产品差异分析单个产品差异分析从名人坐飞机看成本从名人坐飞机看成本CSS成本体系资 源生产直接材料费生产直接人工费生产间接费用管理费用销售费用财务费用作 业增值作业非增值作业成本对象产品成本质量成本效率成本人力资源成本销售地区/客户成本风险成本资金占用成本安全成本环保成本基于成本效益原则的体系化管理结构图基于成本效益原则的体系化管理结构图ERMISOCRMSCMEPJITSMHR质量质量客户关系供应链环境保护生产运营安全人力资源风险KPI：成本关键绩效指标产品纯生产成本的控制方法质量成本曲线预防成本与鉴定成本百分比质量总成本X1X0X2质量不足质量改进区域质量合适区域质量完美区域质量过剩

17、 质量成本预算的内容2007年下半年生产经营情况一览表摩托车发动机壳 体总产量21376辆10365台7313件总人工小时：194674小时131159小时19947小时43568小时每人工小时产量0.163辆0.52台0.168件总销售量22922辆 质量成本预算的内容2007年下半年总体质量成本情况一览表项 目每月平均半年合计占总质量成本质量预防成本3.96 23.76 12.78%质量鉴定成本5.82 34.92 18.79%质量内部故障损失成本4.00 24.00 12.91%质量外部故障损失成本17.20 103.20 55.52%总质量成本30.98 185.88 100% 质量成

18、本预算的内容2007年下半年质量成本指标分析一览表项 目 指 标半年平均数每月平均质量预防成本(固定成本)3.96万元/月单位工时的质量鉴定成本1.79元/工时单位工时的质量内部故障损失成本1.23元/工时单位销售量的质量外部故障损失成本45.04元/辆 质量成本预算的内容2008年上半年生产经营计划情况一览表项 目摩托车发动机壳 体总产量25000辆120008400件总产量比2007年下半年+16.95%+15.77%+14.86%总人工工时(208300小时)138889小时20000小时49411小时总人工工时比2007年下半年+5.89%+2.66%+13.41%每人工小时产量0.1

19、8辆0.60台0.17件每人工小时产量比2007年下半年+10.43%+15.38%+1.19%总销售量24600辆总销售量比2007年下半年+7.32% 质量成本预算的内容2008年上半年质量成本指标目标值一览表项 目 指 标2008年上半年目标值比2007年下半年变化每月平均质量预防成本4.35万元/月+10.00%单位工时的质量鉴定成本2.148元/工时+20.00%单位工时的质量内部故障损失成本1.00元/工时-18.70%单位销售量的质量外部故障损失成本31.52元/辆-30.00% 质量成本预算的内容2008年上半年质量成本预算一览表项 目 指 标2008年上半年目标值半年合计每月平均占总质量成本质量预防成本4.35万元/月26.13 4.36 15.44%质量鉴