北京信用卡中心内部控制问题的探讨

1、北京信用卡中心内部控制问题的探讨东北农业大学学士学位论文 学号：141053002283002北京信用卡中心内部控制问题的探讨Discussion on the internal control of the Credit Card Center in Beijing学生姓名：指导老师：所在院系： 所学专业： 研究方向： 东 北 农 业 大 学中国哈尔滨年 月- 8 -摘 要在金融体系里面中国邮政储蓄银行北京信用卡中心占据着重要的位置，它经营的效率可以直接影响到整个体系效率。并随着国际化发展、金融不断的创新，中国邮政储蓄银行北京信用卡中心业务的各种新的金融风险也随即而生，威胁着金融业的安全和发

2、展。当前我国中国邮政储蓄银行北京信用卡中心在内部控制制度的存在并不健全，缺乏有效风险评估等问题，只有解决了这些问题才能保障银行业的稳健发展，抵御各类风险的有效机制是要完善的银行内部控制的。本文通过对我国中国邮政储蓄银行北京信用卡中心内部控制的现状和存在问题进行分析，并从内控应遵循的原则、内控体系的构建等方面入手，中国邮政储蓄银行北京信用卡中心内部控制系统建设基于所面对的现实条件和制约因素，提出了适合中国邮政储蓄银行北京信用卡中心的内部控制机制。关键词：中国邮政储蓄银行 北京信用卡中心 内部控制AbstractIn the financial system, Chinas postal savi

3、ngs bank Beijing credit card center occupies an important position, it can directly affect the efficiency of the entire system efficiency. With the internationalization of the development of financial innovation, China Post Savings Bank of Beijing credit card center business a variety of new financi

4、al risks are also born, threatening the security and development of the financial industry. The China Postal Savings Bank of China Beijing credit card center in the internal control system is not perfect, lack of effective risk assessment and other issues, only to solve the the healthy development o

5、f these issues in order to safeguard the bank industry, against all kinds of risks is an effective mechanism to improve the bank internal control. Through carries on the analysis to the China Postal Savings Bank of China, Beijing credit card center internal control present situation and the existing

6、 problems, and from the internal control should follow the principle, starting the construction of the internal control system, Beijing Postal Savings Bank of China Credit Card Center internal control system construction based on the realistic conditions and constraints of the face, the postal savin

7、gs bank of China Beijing credit card center of internal control mechanism.Key words: China Postal Savings Bank, Beijing Credit Card Center, internal controls目 录摘要IAbstractII1 前言11.1 研究的目的和意义11.2 国内银行内部控制现状22 中国邮政储蓄银行北京信用卡中心内部控制的问题32.1内部控制环境薄弱32.2内部控制制度不健全32.3 内部控制的稽核监督职能弱化43 加强中国邮政储蓄银行北京信用卡中心控制的对策53

8、.1 营造良好的内控环境培育内控 53.2 加强内部控制制度建设63.3 建立完善的稽核监督机制7参考文献8致谢91 前言1.1 研究的目的和意义目的：随着世界经济、金融的国际化、全球化和自由化的发展和金融创新步伐不断的加快，金融机构的风险会越来越大。商业银行作为最重要的金融机构和金融中介，它的健全发展越来越受到社会的关注，特别是商业银行的内部控制问题。从世界各国的银行危机案例中，我们看到的原因多种多样，但却存在一个共同的重要因素就是商业银行内部管理不善和内部控制不力。我国商业银行近几年也出现过较大的金融案件，但是我国商业银行由于起步较晚，相关制度、措施还不完善，内部控制存在缺陷。 意义：内部

9、控制是20世纪中叶随着世界经济发展的现代化而建立起来的一种重要企业管理方法，这种方法主要是为了防范由于内部人员互相勾结、舞弊或操作失误而造成的风险。70年代以来，随着商业银行业务国际化发展趋势，金融工具创新层出不穷，各种新的金融风险也应运而生，并暗含了牵一发而动全身的巨大潜在风险，因此加强内部控制建设引起了世界各国的重视。内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，为了保证其财务报告的可靠性，保护资产的安全完整，保证其财务报告的可靠性，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性、和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制按结构分为

10、事前控制、事中控制和事后控制；按范围分为内部会计控制和内部管理控制。内部控制系统由控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监控五部分组成。内部控制，是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业经营管理的重要手段。一个有效的内部控制系统，如同完善的法人治理结构一样，是公司高效运作的基础。完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益，保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。 商业银行内部控制是指商业银行内部自觉自主地通过建立各种规章制度，以确保管理有效、资产安全，最终实现安全与效率的目标。完善商业银行内部控制，强化银行内在约束机制，消除经营管理

11、活动中的随意性和盲目性，不仅是银行稳健经营的要求，也是防范和化解金融风险的屏障。对于完善的内部控制，不但提高商业银行风险预警和风险化解能力有利，而且可以更加有效地协调商业银行内部各方面的利益关系，最终有利于提高商业银行的综合竞争力。1.2 国内银行内部控制现状按照现在商业银行内部控制要求，从2005年起，我国商业银行开始全面建立内部控制体系建设工程，基本建立了适于业务发展和风险管理要求的内部控制整体架构。明确内控目标，基本构建起以完善的公司治理结构和先进的内部控制文化为基础，以准确的风险识别和完备的监测评估体系为前提，以健全的内部控制制度和严密的控制措施为核心，以严格的审计监督和客观评价为保障

12、，以强大的信息系统和畅通的沟通交流渠道为支撑的内部控制体系。 但通过几家商业银行的内部控制评价发现，商业银行内控能力由于内部控制环境、管理体制、运营机制等方面的制约和限制，内部控制水平和银行业监管委员会的要求仍存在一定的差距，主要表现在以下几个方面：不少银行的管理者重视规章制度的建立，忽视了以这些规章制度为前提环环相扣的动态执行过程；也有的银行内部普遍认为内部控制是自上而下的约束行为，而没有认识到内部控制是银行内部各业务部门的主要职责以及各部门、岗位和全体员工的一种自我约束、相互监督、防范风险的机制；还有的商业银行对内部控制制度设计的合理性及执行效果往往缺乏有效的衡量与评价手段。 技术性风险错

13、误或事故主要是指工作人员在日常工作中因工作量、工作强度以及对业务熟悉程度等因素波动而引起内控环节上产生的纰漏和失误。例如，部分手工登记簿记录不全，流水帐页短缺，储蓄单折跳号使用，柜员没有按规定的频度修改口令等，都属于技术性风险错误。这些一直存在的技术性风险是当前银行内部控制中的顽疾。内部控制的活动方面存在的疏漏表现在制度执行上，岗位自我约束机制制度不健全，有章不循，违章操作，有些创新业务相关制度尚未建立就盲目运作。缺乏严格的、经常性的检查，互相监督制度执行上也存在脱节情况，这些都增大了金融机构的经营风险。根据内部控制要求，银行基层网点要根据业务品种的不同，各个环节必须按规定做到分人分岗。然而，

14、目前银行的人力资源配置还停留在主要业务量定编定岗的方式上，对基层网点的人力资源配置与基层网点内部控制的关系不敏感，往往出现增加了业务品种，基层网点却没有能按照内控制度的要求在增加的风险环境上合理配置有关人员，结果出现了混岗操作，一人多岗，监督检查走形式等问题，经营风险发生也就不可避免了。2 中国邮政储蓄银行北京信用卡中心内部控制的问题2.1 内部控制环境薄弱良好的控制环境是内部控制系统有效运行的基础，金融机构内部形成的氛围和环境会影响控制活动、信息交流以及监管活动。而我国中国邮政储蓄银行北京信用卡中心的控制环境不佳主要体现在下列几个方面：国有中国邮政储蓄银行北京信用卡中心在激励与约束机制方面，

15、易形成高级管理层注重短期业绩，忽视长期和滞后风险的现象，就是股份制中国邮政储蓄银行北京信用卡中心业不同程度存在着公司治理架构不健全、决策执行体系构建不合理、监督机制有效性不足等问题。一些银行管理层由于对内部控制文化建设的重视程度不够，只重视短期业绩，没有让银行员工特别是基层机构的部分工作人员充分认识到内控和风险管理的内涵，没有形成习惯意识，没有使文化建设与规章制度结合起来，造成了内控文化环境建设的形式化、随意化，加大了银行内部违规行为发生的可能性。 目前我国中国邮政储蓄银行北京信用卡中心都采取总分行体制，目的是为了取得规模效益，便于管理。各分支行不具有法人资格，一旦出现业务风险都会由总行承担民

16、事责任。但部分银行分支行之间存在着资金拆借、存贷款、证劵交易等市场行为，说明了总行对其分支行缺乏有效约束，不利于内控的实施。2.2 内部控制制度不健全2.2.1 内控制度制度建设滞后我国中国邮政储蓄银行北京信用卡中心内控制度大多分别由各职能部门去定制和贯彻执行，缺乏专门制定和执行内部控制制度的机构，使内部控制制度缺乏整体性和协调性，再加上各部门之间缺乏协调配合和信息沟通，许多规章制度之间相互冲突，难以有效发挥其控制作用，以致内部控制制度流于形式，不利于银行内部全过程调控。2.2.2 内部控制制度牵制乏力一些银行内部控制制度在部门与部门之间不仅是相互割裂的，有的甚至是相互抵触的。目前的内控制度条

17、线多、内容多、规定多，可是大部分并非根据资产运营规律的内在要求制定设计，而是还处于脚痛医脚，头痛医头的初级阶段，出了一个问题之后又临时出台一个补充规定，各个基层甚至都感觉难以应付，很难及时消化各项规章制度，而且某些规章制度之间还时常存在“撞车”现象，让各个业务操作和管理人员不知所措。2.2.3 制度贯彻不力许多规章制度流于形式，只发文件不抓落实，遇到具体问题，灵活性讲得多，原则性讲得少，以种种“理由”加以变通和回避，甚至视内控制度为绊脚石，对某些规章制度视而不见，这是银行经营风险增加、发案率增高的最直接、最根本的原因。2.3 内部控制的稽核监督职能弱化我国中国邮政储蓄银行北京信用卡中心的内部审

18、计部属总行和分支行的行长管理，内部稽核部门对行长负责，同时稽核人员的工资报酬由管辖行行长决定。一把手负责制的经营模式虽然有利于经营管理水平的提高，但由于权利没有受到约束，缺乏规范有效的监督机制权责失衡，导致个别负责人越权行事、滥用职权、行贿受贿等不良现象发生，严重影响中国邮政储蓄银行北京信用卡中心的稳健发展。目前，各个中国邮政储蓄银行北京信用卡中心都实行了系统临到的稽核管理体制或者总稽核负责制，但稽核部门作为同级行的内部机构，没有独立性，稽审职能和权威性没有充分发挥，对领导决策失误造成的损失难以进行有效的监督。另外，有些监督检查本身缺乏力度，检查走过场，起不到应有的警戒作用，这些都影响了稽核监

19、督功能的发挥，没有起到查错防漏、控制风险的作用。随着世界经济、市场一体化发展进程的加快，金融衍生品的交易数量越来越大，进入市场的金融机构也越来越多，而中国邮政储蓄银行北京信用卡中心不健全的内部控制难以适应新的经济金融环境，使得中国邮政储蓄银行北京信用卡中心面临的风险和不稳定因素也日益增大：由于我国中国邮政储蓄银行北京信用卡中心长期以来是在国家的干预下开展业务，其风险大部分由国家承担，使得一些中国邮政储蓄银行北京信用卡中心的高层或风险管理人员对于风险管理的认识常常具有片面性，缺乏风险识别防范意识。银行的中低层人员缺乏基本的法律风险意识，经营中不学法、不懂法。许多金融机构在进行交易时，一些法律文件

20、仅通过经办人员与交易的对方签署，而不是通过内部或外部的法律部门认定后再授权程序办理。当发生纠纷时，无法借助法律手段保护自己。3 加强中国邮政储蓄银行北京信用卡中心控制的对策3.1 营造良好的内控环境培育内部控制西方发达国家的中国邮政储蓄银行北京信用卡中心之所以有比较完善和有效的内部控制，很大程度上在于有效的公司治理结构在起作用。因此，建立健全的公司治理结构，是建立良好的银行内控环境的首要因素。中国邮政储蓄银行北京信用卡中心应当依据中国邮政储蓄银行北京信用卡中心内部控制指引、中国邮政储蓄银行北京信用卡中心法和公司法等有关法律法规，明确董事会、监事会、高级管理层在决策、执行、监督等方面的职责和权限

21、，形成科学有效的职责分工和制衡机制。由于中行、建行、工行、农行是国有独资的中国邮政储蓄银行北京信用卡中心，经过金融体制改革，先后成为上市公司，依法设立了董事会、监事会、高级管理层，明确了董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导内部审计的日常运行。要求董事会、监事会、高级管理层充分认识履行自身对内部控制所承担的责任。针对目前我国银行业的发展现状，要不断完善和改变以往的相关风险经营意识和理念淡薄的陋习，积极营造加强企业内部控制的文化氛围。要逐步引导银行的工作人员形成正确的企业价值观、企业精神和职业道德，将加强银行风险控制作为提高自身专业

22、素养的目标，培养良好的主人翁意识。要让每一位员工都明确自己在内部控制中的职责，充分认识到内部控制的重要性，明确风险防范的重要性，增强风险防范意识。特别在国有中国邮政储蓄银行北京信用卡中心要大力加强员工的诚信文化建设，在诚信的基础上不断丰富和引导员工将公正、廉洁、守法、服务、敬业、勤勉、放在首位，同时也要充分尊重员工个人追求。要始终明确一切工作以银行的长久发展大计为本，杜绝逆向选择和道德风险发生的可能性，以形成良好的企业内部控制文化。银行的组织结构涉及到管理层次、部门设置和职权的划分，界定了银行各层次、各部门的职责和任务。合理的组织结构对内部控制的效果至关重要。通过设立合理的组织结构，使每一个层

23、次、每一个部门的管理人员都充分理解其内部控制的责任并且准备与其职位相称的经验及技能。首先，在加强内部管理制度建设的基础上，明确各级机构、各职能部门、各操作岗位的权责，加强授权、分权管理，规范决策程序，通过科学合理地分配责权利，在各级、各部门之间实行权利制衡，减少决策失误。其次，要建立定期岗位轮换制度。基层银行各部门、各岗位之间的轮岗制度可以使员工增加学习机会，掌握多种业务技能，及时发现业务岗位存在的问题，采取补救措施，杜绝隐患。如实行会计、出纳、储蓄岗位不定期轮换制。3.2 加强内部控制制度建设首先，借鉴国外中国邮政储蓄银行北京信用卡中心在内部控制制度建设方面的成功经验，并按照中国人民银行颁布

24、的加强金融机构内部控制的指导原则来健全和完善有风险管理、业务流程、人员管理、财务管理等各个方面的制度，从根本上防范和避免风险的发生。其次，要制定和完善内部责任体系。一方面要通过授权、授信来明确各部门、各分支机构的职责权限；另一方面要推行内部工作的目标管理制定并完善岗位责任制度、业务操作规程、工作标准，依据岗位给工作人员赋予相应的职权，并对重要岗位和重要业务实行定期或不定期轮换或强制休假制度。最后，要狠抓内部控制规章制度的贯彻落实，建立一个内部控制监管部门，加强银行各项经营活动的有效监控，以保证银行稳健经营。2优化董事会和监事会成员结构，确保董事会决策的独立性和科学性银行的总审计应由董事会聘任和

25、解聘，对董事会负责，同时向监事会汇报工作，使监事会可以独立行使其监督职能。要确保监事会监督的权威性，作为直接对股东大会负责的一个独立的监督机构，要行使好监督董事会和管理层的职责。3.3 建立完善的稽核监督机制稽核监督机制是中国邮政储蓄银行北京信用卡中心内控机制中非常重要的一个环节，因此各银行应先尽快建立一个现代化的、完善的稽核机制体系，来防范中国邮政储蓄银行北京信用卡中心出现的各种风险，争取将风险控制的重点由事后处理变为事前监测。中国邮政储蓄银行北京信用卡中心要确立稽核工作的权威性地位，需构造一个具有独立性、超脱性和超前性的现代化稽核监督体系。按照建立社会主义市场经济体制的要求，借鉴国际中国邮

26、政储蓄银行北京信用卡中心的管理模式，结合我国中国邮政储蓄银行北京信用卡中心的实际情况，建议对现行行长领导下的总稽核负责制、逐级下派稽核人员的稽核管理体制进行改革，各级稽核部门应该由上级机构派出，总稽核也应该由上级总行委派，作为稽核部门独立。稽核部门不用对本行行长负责，而是直接对上一级行负责，这样，稽核人员才能大胆的将问题暴露出来，实行彻底的垂直管理，自上而下建立一个具有权威、超脱、高效的稽核监督体制，由总行进行垂直管理，作为中国邮政储蓄银行北京信用卡中心内控监督的主管机构。或可以在总行建立一个总稽查审计部门，直接对总行行长负责，下属支行分别建立分部门，直接对总稽查部门负责，防止机会主义错误。另外，各级行的总稽核和稽核部门的负责人有权参与统计应行的经营决策活动，使得稽核部门具有直接参与性和一定权威性。 其次中国邮政储蓄银行北