国库集中支付单位会计核算办法

1、贵州省省级财政国库管理制改贵州省省级财政国库管理制改革会计核算暂行办法（修订）革会计核算暂行办法（修订） 财政厅国库处二O一一年二月主要内容 第一章 总则 第二章 行政、事业单位会计核算 第三章 对帐 第四章 年终结余资金帐务处理 第五章 年终结帐帐务处理第一章 总则 一、根据贵州省财政国库管理制度改革试点方案和贵州省省级财政国库管理制度改革资金支付暂行办法,参照财政部国库管理制度改革试点会计核算暂行办法的有关规定，制定本办法。 第一章 总则 二、本办法适用于因财政支付管理方式改变和财政资金支付流转程序变化而发生的会计核算中实行省级财政国库管理制度改革试点，财政支付预算资金与国库单一账户清算的

2、业务第二章 行政、事业单位会计核算行政、事业单位会计核算 新增科目： 实行财政国库管理制度改革试点后(财政国库集中收付制度)，行政事业单位的会计核算仍执行现行行政单位会计制度、事业单位会计制度，并根据核算的需要，在行政单位会计制度、事业单位会计制度资产类科目中增设“零余额账户用款额度”（行政单位会计科目编号为107，事业单位会计科目编号为103）会计总账科目进行会计核算。 第二章第二章 行政、事业单位会计核算行政、事业单位会计核算 “零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。借方登记收到财政下达的授权支付额度；贷方登记授权支付的支出数。 第二章第二章

3、行政、事业单位会计核算行政、事业单位会计核算 具体操作： 一、财政直接支付的支出，预算单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及原始凭证(实行工资统发的“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表)进行会计核算，第二章第二章 行政、事业单位会计核算行政、事业单位会计核算会计分录为： 行政单位：借：经费支出（库存材料等） 贷：拨入经费 财政直接支付 事业单位： 借：事业支出（材料等） 贷：财政补助收入财政直接支付 第二章第二章 行政、事业单位会计核算行政、事业单位会计核算 如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，行政、事业单位相同会计

4、分录为： 借：固定资产 贷：固定基金 第二章第二章 行政、事业单位会计核算行政、事业单位会计核算 二、财政授权支付的支出，预算单位根据代理银行盖章的财政授权支付额度到账通知书进行会计核算，会计分录为： 收到预算资金授权支付额度时记：行政单位：借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费 财政授权支付 事业单位：借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入财政授权支付 第二章第二章 行政、事业单位会计核算行政、事业单位会计核算预算单位从单位零余额账户支用时，会计分录为： 行政单位： 借：经费支出（库存材料等） 贷：零余额账户用款额度事业单位： 借：事业支出（材料等） 贷：零余额账户用款额度第二章第二章 行政

5、、事业单位会计核算行政、事业单位会计核算 三、预算单位从单位零余额账户提取现金和支用时，会计分录为： 行政单位 ： 借：现金 贷：零余额账户用款额度借：经费支出（库存材料等） 贷：现金 第二章第二章 行政、事业单位会计核算行政、事业单位会计核算事业单位： 借：现金 贷：零余额账户用款额度借：事业支出（材料等） 贷：现金如果预算单位从零余额账户支取使用的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录与前面的相同。第二章第二章 行政、事业单位会计核算行政、事业单位会计核算四、财政政府采购资金专户的支出 1、由财政预算安排并直接拨到政府采购资金专户的支出，预算单位帐务处理比照财政直接支付支出

6、的会计分录 。构成新增固定资产的，同样要同时登记固定资产账，会计分录与财政直接支付支出的相同。第二章第二章 行政、事业单位会计核算行政、事业单位会计核算2、按规定将政府采购资金中的单位自筹资金划入财政政府采购资金专户时，会计分录为：行政单位： 借：暂付款政府采购资金 贷：银行存款 事业单位： 借：其他应收款政府采购资金 贷：银行存款第二章第二章 行政、事业单位会计核算行政、事业单位会计核算收到财政政府采购资金专户退回节约的自筹资金时，会计分录为： 行政单位： 借：银行存款 贷：暂付款政府采购资金 事业单位： 借：银行存款 贷：其他应收款政府采购资金 第二章第二章 行政、事业单位会计核算行政、事

7、业单位会计核算 实行国库集中支付后年终决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总，由主管部门上报省财政厅。 主管部门和上级单位在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加，不再作将上级的“拨出经费”与下级的“拨入经费”相抵冲的处理。 第二章第二章 行政、事业单位会计核算行政、事业单位会计核算 从2007年实行政府收支分类科目改革后，基本建设支出 从原来的支出功能分类科目改为支出经济分类科目，收入和支出与预算单位的包干经费和专项经费一样核算，支出的明细核算仍然执行基建会计制度，年终基本建设支出既要报入单位的部门决算，也要另外将基建决算报表报经建处。第三章第三章 对帐对帐 财政厅国库处、支付中心、人民

8、银行贵阳中心支行、代理银行、预算单位都应建立定期对账制度，在认真处理各项账务的基础上，加强对账工作，及时地与有关部门和单位核对帐务。第三章第三章 对帐对帐 各预算单位在处理完当月账务后，应就 “单位零余额账户” 与代理银行核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余数，对账单由代理银行提供。经双方盖章、签字后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金日报表”。 第三章第三章 对帐对帐 年终，财政厅和预算单位设置10天的整理期，用于处理未达账项等事宜。在整理期结束后，财政厅国

9、库处、支付中心、预算单位之间、上下级预算单位之间的各有关账务必须完全一致，不应再有未达账项。 第四章第四章 年终结余资金帐务处理年终结余资金帐务处理 资产类（资金占用类）增设“财政应返还额度“科目（事业单位编号125，行政单位编号115。在对财政直接支付年终结余资金进行帐务处理时，借方记单位本年度财政直接支付预算数与实际支出数的差额，贷方记下年度实际支出的冲减数。在对财政授权支付年终结余资金进行帐务处理时，借方记单位零余额帐户注销额度数,贷方记下年恢复额度。第四章第四章 年终结余资金帐务处理年终结余资金帐务处理具体操作： 一 、财政直接支付：预算单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财

10、政直接支付实际支出数的差额作相关会计帐务处理： 行政单位： 借：财政应返还额度财政直接支付 贷：拨入经费财政直接支付 事业单位： 借：财政应返还额度财政直接支付 贷：财政补助收入贷：财政补助收入财政直接支付财政直接支付第四章第四章 年终结余资金帐务处理年终结余资金帐务处理 下年度恢复财政直接支付额度后预算单位实际支出时的帐务处理： 行政单位：借：经费支出（库存材料等） 贷： 财政应返还额度财政直接支付事业单位：借：事业支出（材料等） 贷： 财政应返还额度财政直接支付第四章第四章 年终结余资金帐务处理年终结余资金帐务处理 二、财政授权支付： 预算单位年终依据代理银行和支付中心提供的对帐单，年底额

11、度注销帐务处理： 行政、事业单位相同：借：财政应返还额度财政授权支付 贷：零余额帐户用款额度第四章第四章 年终结余资金帐务处理年终结余资金帐务处理 下年度财政恢复预算单位用款额度，预算单位额度恢复的帐务处理：行政、事业单位相同： 借：零余额帐户用款额度 贷：财政应返还额度财政授权支付下年度预算单位用恢复的额度支出时的帐务处理： 行政单位： 借：经费支出（库存材料等） 贷：零余额账户用款额度 事业单位： 借：事业支出（材料等） 贷：零余额账户用款额度第五章第五章 年终结帐帐务处理年终结帐帐务处理 1、年终结余资金及其分配的帐务处理，按照财政财务管理相关规定执行。但是对中央和省级安排的专项资金只能转结余，或分配到专用基金，不能提取职工福利基金或奖励基金。第五章第五章 年终结帐帐务处理年终结帐帐务处理预算单位年度终了结转帐务一般情况下应先冲上年结余，然后再冲当年拨款，会计分录为：行政单位：借：结余（上年结余） 贷：经费支