行政单位资产的核算418案例学习教案

1、会计学1第一页，共179页。第1页/共179页第二页，共179页。第2页/共179页第三页，共179页。1.1.日常的收支业务日常的收支业务(1)(1)从金融机构提取或开展业务或其他事项收从金融机构提取或开展业务或其他事项收到现金时到现金时借：库存现金借：库存现金 贷：有关科目贷：有关科目第3页/共179页第四页，共179页。金短缺金短缺贷：贷：库存现库存现金金第4页/共179页第五页，共179页。第5页/共179页第六页，共179页。第6页/共179页第七页，共179页。第7页/共179页第八页，共179页。第8页/共179页第九页，共179页。第9页/共179页第十页，共179页。第10页

2、/共179页第十一页，共179页。第11页/共179页第十二页，共179页。第12页/共179页第十三页，共179页。第13页/共179页第十四页，共179页。第14页/共179页第十五页，共179页。第15页/共179页第十六页，共179页。第16页/共179页第十七页，共179页。第17页/共179页第十八页，共179页。第18页/共179页第十九页，共179页。第19页/共179页第二十页，共179页。财政应返还额度是指行政单位财政应返还额度是指行政单位年终注销年终注销的、的、需要在需要在次年恢复次年恢复的年度未实现的用款额度。的年度未实现的用款额度。年度预算指标包括年度预算指标包括财政

3、直接支付额度财政直接支付额度（由财（由财政部门完成）和政部门完成）和财政授权支付额度财政授权支付额度（下达到（下达到代理银行，由行政单位完成）。代理银行，由行政单位完成）。财政应返还额度包括财政应返还额度包括财政应返还直接额度财政应返还直接额度和和财政应返还授权额度。财政应返还授权额度。第20页/共179页第二十一页，共179页。第21页/共179页第二十二页，共179页。第22页/共179页第二十三页，共179页。第23页/共179页第二十四页，共179页。第24页/共179页第二十五页，共179页。第25页/共179页第二十六页，共179页。第26页/共179页第二十七页，共179页。第2

4、7页/共179页第二十八页，共179页。第28页/共179页第二十九页，共179页。第29页/共179页第三十页，共179页。第30页/共179页第三十一页，共179页。第31页/共179页第三十二页，共179页。第32页/共179页第三十三页，共179页。第33页/共179页第三十四页，共179页。第34页/共179页第三十五页，共179页。第35页/共179页第三十六页，共179页。第36页/共179页第三十七页，共179页。第37页/共179页第三十八页，共179页。第38页/共179页第三十九页，共179页。第39页/共179页第四十页，共179页。第40页/共179页第四十一页，共1

5、79页。预付账预付账款款-* * *第41页/共179页第四十二页，共179页。贷：贷：预付账预付账款款-* * *第42页/共179页第四十三页，共179页。第43页/共179页第四十四页，共179页。第44页/共179页第四十五页，共179页。第45页/共179页第四十六页，共179页。第46页/共179页第四十七页，共179页。第47页/共179页第四十八页，共179页。第48页/共179页第四十九页，共179页。第49页/共179页第五十页，共179页。第50页/共179页第五十一页，共179页。第51页/共179页第五十二页，共179页。第52页/共179页第五十三页，共179页。第

6、53页/共179页第五十四页，共179页。n贷：待处理财产(cichn)损益第54页/共179页第五十五页，共179页。第55页/共179页第五十六页，共179页。第56页/共179页第五十七页，共179页。第57页/共179页第五十八页，共179页。第58页/共179页第五十九页，共179页。第59页/共179页第六十页，共179页。借借: :经费支出经费支出贷贷: :银行存款银行存款同时同时借借: :存货存货委托委托加工存货成本加工存货成本贷贷: :资产基金资产基金存货存货(yngxing)(yngxing)资产基金资产基金第60页/共179页第六十一页，共179页。第61页/共179页第

7、六十二页，共179页。第62页/共179页第六十三页，共179页。第63页/共179页第六十四页，共179页。第64页/共179页第六十五页，共179页。第65页/共179页第六十六页，共179页。第66页/共179页第六十七页，共179页。第67页/共179页第六十八页，共179页。第68页/共179页第六十九页，共179页。第69页/共179页第七十页，共179页。第70页/共179页第七十一页，共179页。第71页/共179页第七十二页，共179页。第72页/共179页第七十三页，共179页。第73页/共179页第七十四页，共179页。第74页/共179页第七十五页，共179页。第75页

8、/共179页第七十六页，共179页。第76页/共179页第七十七页，共179页。1 1, ,软件作为无形资产核算。软件作为无形资产核算。第77页/共179页第七十八页，共179页。第78页/共179页第七十九页，共179页。第79页/共179页第八十页，共179页。第80页/共179页第八十一页，共179页。第81页/共179页第八十二页，共179页。第82页/共179页第八十三页，共179页。第83页/共179页第八十四页，共179页。第84页/共179页第八十五页，共179页。第85页/共179页第八十六页，共179页。第86页/共179页第八十七页，共179页。第87页/共179页第八十

9、八页，共179页。在建工程在建工程同时同时, ,记记: :借借: :资产基资产基金金固定资固定资产产累计折旧累计折旧贷贷: :固定资产固定资产户用款额度等户用款额度等交付使用时交付使用时: :借借: :固定资产固定资产贷贷: :资产基资产基金金固定资固定资产产同时同时, ,记记: :借借: :资产基资产基金金在建在建(zi jin)(zi jin)工程工程贷贷: :在建在建(zi jin)(zi jin)工程工程第88页/共179页第八十九页，共179页。第89页/共179页第九十页，共179页。第90页/共179页第九十一页，共179页。第91页/共179页第九十二页，共179页。第92页/

10、共179页第九十三页，共179页。第93页/共179页第九十四页，共179页。第94页/共179页第九十五页，共179页。第95页/共179页第九十六页，共179页。第96页/共179页第九十七页，共179页。第97页/共179页第九十八页，共179页。 B B设备设备100100【例【例9-909-90】月末】月末, ,某行政单位计提折某行政单位计提折旧旧, ,共计共计(n j)84 058(n j)84 058元。其元。其中中, ,机器设备类折旧机器设备类折旧3 4103 410元元, ,房屋建房屋建筑类折旧筑类折旧19 72119 721元元, ,公共基础设施类公共基础设施类折旧折旧60

11、 92760 927元。元。借借: :资产基金资产基金固定资产固定资产23 13123 131公共基础设施公共基础设施60 92760 927贷贷: :累计折旧累计折旧机器设备类机器设备类3 4103 410房屋建筑类房屋建筑类19 72119 721第98页/共179页第九十九页，共179页。第99页/共179页第一百页，共179页。n报批时报批时n借：固定资产借：固定资产(gdngzc(gdngzchn)hn)n贷：待处理贷：待处理财产损溢财产损溢n批复时批复时n借：待处理财借：待处理财产损溢产损溢n贷：资产基贷：资产基金金固定资产固定资产(gdngzc(gdngzchn)hn)产损溢产损

12、溢n累计折旧累计折旧n贷：固定贷：固定资产资产(gdngz(gdngzchn)chn)n批复时批复时n借：资产基借：资产基金金固定资产固定资产(gdngz(gdngzchn)chn)n贷：待处理贷：待处理财产损溢财产损溢第100页/共179页第一百零一页，共179页。备备一台一台, ,账面价值账面价值9 0009 000元元, ,已计提折旧已计提折旧35 00035 000元元, ,账面余额账面余额44 00044 000元。元。借借: :待处理财产损溢待处理财产损溢 9 9 000000累计折旧累计折旧 35 000 35 000贷贷: :固定资产固定资产 44 000 44 000不完整不

13、完整第101页/共179页第一百零二页，共179页。p（1 1）无偿调出、对外捐赠（如）无偿调出、对外捐赠（如有费用）有费用）p借借: :资产基金资产基金固定资产固定资产p累计折旧累计折旧p贷贷: :固定资产固定资产p（2 2）出售、置换）出售、置换(zhhun)(zhhun)换出、报损换出、报损p应当通过应当通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目核算。科目核算。第102页/共179页第一百零三页，共179页。第103页/共179页第一百零四页，共179页。贷贷: : 300 300第104页/共179页第一百零五页，共179页。第105页/共179页第一百零六页，共179页。第106页/共

14、179页第一百零七页，共179页。第107页/共179页第一百零八页，共179页。第108页/共179页第一百零九页，共179页。第109页/共179页第一百一十页，共179页。第110页/共179页第一百一十一页，共179页。第111页/共179页第一百一十二页，共179页。第112页/共179页第一百一十三页，共179页。第113页/共179页第一百一十四页，共179页。第114页/共179页第一百一十五页，共179页。第115页/共179页第一百一十六页，共179页。第116页/共179页第一百一十七页，共179页。第117页/共179页第一百一十八页，共179页。第118页/共179页

15、第一百一十九页，共179页。第119页/共179页第一百二十页，共179页。第120页/共179页第一百二十一页，共179页。第121页/共179页第一百二十二页，共179页。第122页/共179页第一百二十三页，共179页。第123页/共179页第一百二十四页，共179页。第124页/共179页第一百二十五页，共179页。第125页/共179页第一百二十六页，共179页。第126页/共179页第一百二十七页，共179页。第127页/共179页第一百二十八页，共179页。第128页/共179页第一百二十九页，共179页。第129页/共179页第一百三十页，共179页。第130页/共179页第一

16、百三十一页，共179页。第131页/共179页第一百三十二页，共179页。第132页/共179页第一百三十三页，共179页。第133页/共179页第一百三十四页，共179页。借：待处理财产借：待处理财产损溢损溢贷：资产基金贷：资产基金- -政府政府(zhngf)(zhngf)储备物资储备物资盘亏盘亏借：待处理财产借：待处理财产损溢损溢贷：政府贷：政府(zhngf)(zhngf)储储备物资备物资借：资产基金借：资产基金政府政府(zhngf)(zhngf)储备物资储备物资贷：待处理财贷：待处理财产损溢产损溢l在建工程在建工程l费用费用化化经费支出经费支出第134页/共179页第一百三十五页，共17

17、9页。第135页/共179页第一百三十六页，共179页。第136页/共179页第一百三十七页，共179页。第137页/共179页第一百三十八页，共179页。第138页/共179页第一百三十九页，共179页。第139页/共179页第一百四十页，共179页。第140页/共179页第一百四十一页，共179页。第141页/共179页第一百四十二页，共179页。第142页/共179页第一百四十三页，共179页。第143页/共179页第一百四十四页，共179页。第144页/共179页第一百四十五页，共179页。第145页/共179页第一百四十六页，共179页。第146页/共179页第一百四十七页，共179

18、页。借:经费支出 800贷:待处理财产损溢800第147页/共179页第一百四十八页，共179页。第148页/共179页第一百四十九页，共179页。第149页/共179页第一百五十页，共179页。【例9-128】市文化局有一笔其他应收款无法(wf)收回,金额为43 000元,转入待处理财产损溢。 借:待处理财产损溢43 000 贷:其他应收款43 000【例9-129】接例9-128,经领导批准,文化局的43 000元其他应收款予以核销。 借:经费支出43 000 贷:待处理财产损溢 43 000第150页/共179页第一百五十一页，共179页。第151页/共179页第一百五十二页，共179页

19、。第152页/共179页第一百五十三页，共179页。第153页/共179页第一百五十四页，共179页。第154页/共179页第一百五十五页，共179页。第155页/共179页第一百五十六页，共179页。第156页/共179页第一百五十七页，共179页。第157页/共179页第一百五十八页，共179页。第158页/共179页第一百五十九页，共179页。第159页/共179页第一百六十页，共179页。政府储备物资的实际成本。政府储备物资的实际成本。第160页/共179页第一百六十一页，共179页。n:第161页/共179页第一百六十二页，共179页。n贷贷:零余额账户用款额度零余额账户用款额度80

20、 000第162页/共179页第一百六十三页，共179页。6 100,财产损溢。财产损溢。n借借:待处理财产损溢待处理财产损溢 6 100n贷贷:政府储备物资政府储备物资 6 100二、政府资产(zchn)的核算第163页/共179页第一百六十四页，共179页。二、政府资产(zchn)的核算第164页/共179页第一百六十五页，共179页。,现金支付。现金支付。借借:经费支出经费支出(zhch) 6 000贷贷:库存现金库存现金 6 000二、政府资产(zchn)的核算第165页/共179页第一百六十六页，共179页。累计折旧累计折旧 1 000贷贷:公共基础设施公共基础设施(j ch sh sh) 630 000二、政府(zhngf)资产的核算第166页/共179页第一百六十七页，共179页。 321 000贷贷:公共基础设施公共基础设施