第五章、制造企业经济业务核算学习教案

1、会计学1第五章、制造企业经济业务核算第五章、制造企业经济业务核算第一页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-302 资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 供应过程 销售过程 资金筹集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等财务成果计算与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金 投 入资 本负 债产品生产业务产品销售业务第1页/共146页第二页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-303资金筹集渠道负债形成股权形成第2页/共146页第三页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-304为负债资金筹集业务。第3

2、页/共146页第四页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-305所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失留存收益实收资本、资本公积、留存收益第4页/共146页第五页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-306n外商资本金第5页/共146页第六页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-307第6页/共146页第七页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-308第7页/共146页第八页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-309000例3，投资者用价值5万元的商标权向企业投资：借：无形资产 50 000贷：实收资本 50 000第8页/共146页

3、第九页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3010失。3.用途：主要用途是转增股本，按股东原有股份比例发给新股或增加每股价值.第9页/共146页第十页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3011第10页/共146页第十一页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-30121 000 000例5,经股东大会批准将资本公积200 000转增资本。借：资本公积200 000贷：实收资本200 000第11页/共146页第十二页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3013第12页/共146页第十三页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3014第13

4、页/共146页第十四页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3015短期借款应按照债权人的不同设置相应的明细账户，并按照借款种类进行明细分类核算。第14页/共146页第十五页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3016第15页/共146页第十六页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3017贷：银行存款第16页/共146页第十七页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3018第17页/共146页第十八页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-301920 300第18页/共146页第十九页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3020

5、第19页/共146页第二十页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3021（财务费用）。第20页/共146页第二十一页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3022借方：登记归还的借款本金和利息；期末贷方余额：尚未偿还的长期借款本金和利息。第21页/共146页第二十二页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3023第22页/共146页第二十三页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3024产品生产准备的过程购建固定资产购买原材料 第23页/共146页第二十四页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3025第24页/共146页第二十五页，编辑于星

6、期二：十五点 五十八分。2022-6-3026资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。第25页/共146页第二十六页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3027第26页/共146页第二十七页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3028第27页/共146页第二十八页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3029第28页/共146页第二十九页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3030材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等。外购原材料是企业原材料最主要的来源。第29页/共146页第三十页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022

7、-6-3031第30页/共146页第三十一页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3032第31页/共146页第三十二页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3033第32页/共146页第三十三页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3034第33页/共146页第三十四页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3035第34页/共146页第三十五页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3036第35页/共146页第三十六页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3037第36页/共146页第三十七页，编辑于星期二：十五点 五十八分。202

8、2-6-3038印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等不在本科目核算。第37页/共146页第三十八页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3039第38页/共146页第三十九页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3040: 第39页/共146页第四十页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3041第40页/共146页第四十一页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3042第41页/共146页第四十二页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3043第42页/共146页第四十三页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3044第43页/共

9、146页第四十四页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3045第44页/共146页第四十五页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3046平时发出存货，按计划成本核算月末，将发出存货的计划成本调整为实际成本。第45页/共146页第四十六页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3047n借方余额:已购入但尚未入库的材料的实际成本第46页/共146页第四十七页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3048第47页/共146页第四十八页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3049第48页/共146页第四十九页，编辑于星期二：十五点 五十八分。20

10、22-6-3050n录。第49页/共146页第五十页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3051第50页/共146页第五十一页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3052第51页/共146页第五十二页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3053材料成本差异率=（50+150）/（950+1050）=10%发出材料差异额=700*10%=70元材料采购材料采购原材料生产成本等第52页/共146页第五十三页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3054材料成本差异率=（50-200）/（1200+1800）=-5%发出材料差异额=1350*(-5%)=

11、-67.5 元材料采购材料采购原材料生产成本等 第53页/共146页第五十四页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3055本章目录第54页/共146页第五十五页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3056第55页/共146页第五十六页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3057管理费用销售费用财务费用制造费用直接生产费用间接生产费用直接材料直接人工生产经营费用生产费用期间费用产品 成 本不计入产品成本，直接计入当期损益。（一）费用分类第56页/共146页第五十七页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3058直接材料直接人工制造费用成本项目第57页

12、/共146页第五十八页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3059费用。n按车间设置明细账，按费用项目设置专栏。3.库存商品第58页/共146页第五十九页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3060生产成本A制造费用（二）成本核算程序原材料应付职工薪酬累计折旧银行存款等生产成本B直接材料一般材料直接人工车间管理人员工资福利等人工费用修理、办公、水电费等折旧费制造费用月末分配结转本月制造费用库存商品入库产成品成本月末在产品成本月初在产品成本154326第59页/共146页第六十页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3061第60页/共146页第六十一页，编辑于

13、星期二：十五点 五十八分。2022-6-3062n其他第61页/共146页第六十二页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3063第62页/共146页第六十三页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3064第63页/共146页第六十四页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3065第64页/共146页第六十五页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3066第65页/共146页第六十六页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3067第66页/共146页第六十七页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3068期初在产品成本+本期生产费用发

14、生额 =本期完工产品成本+期末在产品成本关系式1：按比例分配，计算产成品成本和在产品成本先确定在产品成本，再计算产成品成本期初在产品成本+本期生产费用发生额 =本期完工产品成本-期末在产品成本关系式2： =-关系式2：第67页/共146页第六十八页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3069借：库存商品A产品 B产品 贷：生产成本A产品 B产品第68页/共146页第六十九页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3070第69页/共146页第七十页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3071例11日、12日、20日，仓库分次发出材料用于生产A、B两种产品和一般耗

15、用。月末汇总后， A、B两种产品分别耗用16 270元和7 860元，车间一般耗用3 775元，管理部门耗用450元。借：生产成本借：生产成本AA产品产品 16 270 16 270 B B产品产品 7 8607 860 制造费用制造费用 3 7753 775 管理费用管理费用 450450 货：原材料货：原材料 28 35528 355例214日开出现金支票，从银行存款中提现金18 000元，准备发放工资。借：库存现金借：库存现金 18 00018 000 贷：银行存款贷：银行存款 18 00018 000第70页/共146页第七十一页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3072

16、例417日，银行存款支付办公费1 800元，其中：车间办公费500元，企业行政部门办公费1 300元。借：制造费用借：制造费用 500500 管理费用管理费用 1 3001 300 贷：银行存款贷：银行存款 1 8001 800例520日，以银行存款预付下一年度车间财产保险费6000元借：待摊费用借：待摊费用 6 0006 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 0006 000借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 18 00018 000 贷：库存现金贷：库存现金 18 000 18 000 例314日，以现金18 000元支付职工工资。第71页/共146页第七十二页，编辑于星期二：十五点 五十八

17、分。2022-6-3073例631日，按用途分配本月工资费用，其中： 生产工人工资 12 000元 制造制造A A产品的工人工资产品的工人工资 9 5009 500元元 制造制造B B产品的工人工资产品的工人工资 2 5002 500元元 车间管理人员工资 1 500元 企业管理人员工资 4 500元借：生产成本借：生产成本AA产品产品 9 5009 500 B B产品产品 2 5002 500 制造费用制造费用 1 5001 500 管理费用管理费用 4 5004 500 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 工资工资 18 00018 000第72页/共146页第七十三页，编辑于星期二：十五点

18、 五十八分。2022-6-3074例731日，按工资14%分配职工福利费，其中： 生产工人 1 680元 A A产品的生产工人产品的生产工人 1 330 1 330元元 B B产品的生产工人产品的生产工人 350350元元 车间管理人员 210元 企业行政管理人员 630元 总 计 2 520元借：生产成本A产品 1 330 B产品 350 制造费用 210 管理费用 630 贷：应付职工薪酬 2 520第73页/共146页第七十四页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3075例831日，计提本月固定资产折旧10 000元，其中车间固定资产折旧费6 000元，行政管理部门固定资产折

19、旧费4 000元。 借：制造费用借：制造费用 6 0006 000 管理费用管理费用 4 0004 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 10 00010 000例931日，应由本月负担的车间固定资产修理费2 015元。借：制造费用借：制造费用 2 0152 015 贷：预提费用贷：预提费用 2 0152 015第74页/共146页第七十五页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3076第75页/共146页第七十六页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3077例1231日，分配（按生产工资比例分配）结转本月发生的制造费用总额15 000元。l本月制造费用=（1）3775+（4

20、）500+（6）1500+（7）210+（8）6000 +（9）2015+（10）1000=15 000借：生产成本A产品 11 875 B产品 3 125 贷：制造费用 15 000l分配率=15 000 /（9 500+2 500）lA产品应分摊的制造费用=9 5001. 25=11 875（元）lB产品应分摊的制造费用=2 5001.25=3 125（元） 制造费用的分配，一般通过制造费用分配表进行，并以此作为记账的依据。第76页/共146页第七十七页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-30780 0年年凭凭证证摘摘 要要成本项目成本项目合计合计月月 日日直接材料直接材料直接

21、人工直接人工 制造费用制造费用12123131材料费用材料费用78607860工资费用工资费用25002500福利费用福利费用350350制造费用制造费用31253125本月合计本月合计7860786028502850312531251383513835月末余额月末余额7860786028502850312531251383513835生产成本明细分类账产品品种：B产品第77页/共146页第七十八页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3079成本项目成本项目A A产成品产成品( (元元) )总成本（总成本（100100件）件）单位成本单位成本直接材料直接材料162701627016

22、2.70162.70直接人工直接人工1083010830108.30108.30制造费用制造费用1187511875118.75118.75合计合计3897538975389.75389.75借：库存商品A产品 38 975 贷：生产成本A产品 38 975 本章目录第78页/共146页第七十九页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3080第79页/共146页第八十页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3081生产工人工资分配率=12 000（6000+4000）（元/生产工时）甲产品生产工人工资=60001.2=7200乙产品生产工人工资=40001.2=4800制造

23、费用分配率= 6 000 （7 200 +4 800）甲产品应负担的制造费用=72000.5=3600乙产品应负担的制造费用=48000.5=2400第80页/共146页第八十一页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3082期初在产品成本+本期生产费用发生额 =本期完工产品成本-期末在产品成本关系式2：+ =-关系式2：甲产品本期生产费用发生额=材料费用+生产工人工资+分配的制造费用=42 000 +7 200 +3 600 =52 800甲产品本期完工产品总成本= 8 000 + 52 800 5 200 = 55 600甲完工产品的单位成本（元）第81页/共146页第八十二页，

24、编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3083乙产品本期生产费用发生额=材料费用+生产工人工资+分配的制造费用=34 800+4 800+2 400 = 42 000乙产品本期完工产品总成本= 0 + 42 000 - 0 = 42 000乙完工产品的单位成本 = 42 000300 = 140（元）第82页/共146页第八十三页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3084课堂练习：编制以下业务的会计分录：(1)购入甲材料200吨，每吨单价为1 800元，增值税税率为17，货款已以银行存款支付，甲材料已验收人库。(2)以银行存款支付上述甲材料运杂费2 000元。 (3)结转

25、甲材料的实际成本。(4)生产A产品领用甲材料180吨(已知甲材料的期初余额为100 500元，计50吨。发出材料成本采用加权平均法计价。） 第83页/共146页第八十四页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3085(7)采购员报销差旅费580元，原来预支600元，余额已收到。(8)结转本月份发生的制造费用1l 320元。(9)结转本月完工A产品的制造成本490 000元。第84页/共146页第八十五页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3086项项 目目 lO月份月份 11月份月份 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用 期初在产品期初在产品 期末在产品期

26、末在产品 期初库存产成品期初库存产成品 期末库存产成品期末库存产成品 销售收入销售收入 销售成本销售成本 销售毛利销售毛利 10 000 15 000 1 000 3 000 5 500 7 000 30 000 7 000 3 000 7 500 13 500 300 7 000 27 000 2 000A公司有关生产和销售的资料如下(单位：元)：要求：计算的数值，并列出计算式。第85页/共146页第八十六页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3087本章目录第86页/共146页第八十七页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3088第87页/共146页第八十八页，编辑

27、于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3089主营业务收入其他业务收入 应交税费预收账款应收账款应收票据银行存款售价销项税额库存商品等主营业务成本其他业务成本营业税金及附加应交税费银行存款等销售费用本年利润费用收入差额为利润或亏损第88页/共146页第八十九页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3090第89页/共146页第九十页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3091第90页/共146页第九十一页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3092（二）商品销售的核算主营业务收入核算的账务处理：取得主营业务收入： 借：银行存款（应收票据、应收账款） 贷：主

28、营业务收入 应交税费-应交增值税结转主营业务的生产成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品第91页/共146页第九十二页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3093n举例：P108第92页/共146页第九十三页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3094应交税费-应交增值税 25 500第93页/共146页第九十四页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3095000第94页/共146页第九十五页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3096第95页/共146页第九十六页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3097例题P113第96页/共1

29、46页第九十七页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3098结转材料成本借：其他业务成本 50 000贷：原材料50 000第97页/共146页第九十八页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-3099第98页/共146页第九十九页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-30100第99页/共146页第一百页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-30101第100页/共146页第一百零一页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-30102731日，结转上述销售A产品92件的实际生产成本35 857元。 借：主营业务成本 35 857 贷：库存商品

30、35 857631日，按10%的税率结算本月销售A产品应缴纳的销售税金。 借：营业税金及附加 6 900 贷：应交税费 6 900本章目录第101页/共146页第一百零二页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-30103n财务费用第102页/共146页第一百零三页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-30104第103页/共146页第一百零四页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-30105构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。第104页/共146页第一百零五页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-30106第105页/共

31、146页第一百零六页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-30107原材料应付职工薪酬累计折旧银行存款等本年利润销售费用管理费用财务费用l期间费用的核算举例：期间费用的核算举例：P119-120P119-120第106页/共146页第一百零七页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-30108银行存款等本年利润投资收益l举例：P121-122第107页/共146页第一百零八页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-30109第108页/共146页第一百零九页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-30110第109页/共146页第一百一十页，编辑于星期二：十五

32、点 五十八分。2022-6-30111借：营业外支出 5000贷：银行存款 5000 第110页/共146页第一百一十一页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-30112所得税。利润总额：根据会计制度计算确认的利润数。第111页/共146页第一百一十二页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-30113第112页/共146页第一百一十三页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-30114第113页/共146页第一百一十四页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-30115贷：银行存款第114页/共146页第一百一十五页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022

33、-6-30116第115页/共146页第一百一十六页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-30117第116页/共146页第一百一十七页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-30118第117页/共146页第一百一十八页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-30119活水平的提高问题n关系到整个社会财富的积累与长期发展第118页/共146页第一百一十九页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-30120n利润表.doc第119页/共146页第一百二十页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-30121 项 目 一、营业收入 减：营业成本减：营业成本

34、营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动净收益加：公允价值变动净收益投资净收益投资净收益二、营业利润（亏损以“”号填列） 加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出其中：非流动资产处置净损失（净收益以其中：非流动资产处置净损失（净收益以“”号填列）号填列）三、利润总额（亏损总额以“”号填列） 减：所得税减：所得税四、净利润（净亏损以“”号填列） 利 润 表第120页/共146页第一百二十一页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-30122利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；3.净利润净利

35、润=利润总额-所得税费用第121页/共146页第一百二十二页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-30123司所得税率33%，会计利润总额与应纳税所得额之间无差异。该公司20年度利润的构成，如下表。利润表.doc第122页/共146页第一百二十三页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-301245.将净利润转入“利润分配”账户。第123页/共146页第一百二十四页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-30125第124页/共146页第一百二十五页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6-30126第125页/共146页第一百二十六页，编辑于星期二：十五点 五十八分。2022-6