营改增后的增值税纳税申报实务

1、云南省国家税务局云南省国家税务局20132013年年7 7月月1717日日一般纳税人增值税纳税申报 纵览申报表变化 关注填表规则 申报案例解析小规模纳税人增值税纳税申报文化事业建设费申报生效时间2013年8月营改增，9月纳税申报期用新表一般纳税人增值税纳税申报 一、纵览申报表变化依据：国家税务总局2013年第32号公告、2013年第22号公告。设计原则：在对现行申报表改动最小的基础上，满足试点业务纳税申报的需要。兼顾：新、老业务，新旧一般纳税人使用同一套申报表。一、纵览申报表变化申报表较复杂：表多，逻辑关系多必报资料： 主表：微调 附表一：重新设计 附表二：调整 附表三：新增 附表四：新增 固

2、定资产进项税额抵扣情况表：不变选报资料：新增2种清单代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单：纳税人取得抵扣的代扣代缴税收通用缴款书应税服务减除项目清单：有附表三的纳税人选报资料：6种不变固定资产进项税额抵扣清单：有抵扣的纳税人农产品核定扣除附表：核定扣除试点纳税人农产品发票抵扣清单：其他有抵扣的纳税人海关进口增值税专用缴款书抵扣清单：有抵扣的纳税人运费结算单据抵扣清单：除货运专用发票外的其他货运发票必须填写清单铁路货票、2013年8月1日前开具的管道运输、海洋运输、航空运输发票单据成品油购销存情况明细表：成品油购销企业填表顺序： 选报资料清单附表一至四主表申报方式： 网络申报 介质申报 上门申报二、关

3、注填表规则附表一：本期销售情况明细行:行与列指标互换，税率和征收率增加至8挡增加“免抵退税”16、17行增加“其中即征即退”，6、7、14、15行在简易征收中，增加“预征率%”，填写预征结算分支机构税款列：1、2列要与三种税控增值税专用发票的开具一致为应税服务差额征税的计算，增加了11至14列二、关注填表规则附表三：应税服务扣除项目明细1列：用于判断本期扣除金额不得小于本期应税服务价税合计额，因此需先填附表一1至8列，再填附表三扣除，最后回到附表一检查2至6列：取得扣除发票与对应征税业务时间不同步，计算扣除项目余额5列：为附表一第12列计算“应税服务项目本期实际扣除金额”二、关注填表规则新增：

4、应税服务减除项目清单应税服务减除项目清单中的“金额”合计 =附表三第3栏“本期发生额”各栏数据之和。二、关注填表规则附表二：本期进项税额明细2栏：必须小于或等于三种税控增值税发票的认证数5、6、8栏：等于抵扣清单合计数7栏：等于“代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单” 的“税额”合计11栏：当期外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明允许抵扣的税额 20栏：含手工开具的货运专票红字通知单增加21栏：“上期留抵税额抵减欠税”增加22栏：“上期留抵税额退税”增加23栏：“其他应作进项税额转出的情形”二、关注填表规则新增：代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单的“税额”合计等于附

5、表二7栏二、关注填表规则主表：销售额、税款计算、税款缴纳基本上是自动计算，除个别栏次项目名称含应税服务与附表取数关系改变营改增预征结算总机构，28栏特殊二、关注填表规则 新申报表如何实现留抵税额挂账处理？ 用主表13、18、20栏“本年累计”，分别体现期初挂帐留抵税额的“期初余额”、“本期抵扣额”和“期末余额”。按“销项税额比例法”计算期初挂帐留抵税额的“本期抵扣额”。二、关注填表规则 新申报表如何实现营改增税款分别入库？附表一进项税额把应税货劳、服务分开附表二和主表的进项、应纳税额无法分开以财预2011538号的“销项税比例法”，划分税款入库三、申报案例解析案例一：货物案例 进销项、留抵税额

6、、进项转出、兼营劳务、未开具发票、视同销售、简易征收、应纳税额减征、即征即退、免税、免抵退、纳税调整、预征结算案例二：应税服务案例 进销项、进项转出、差额征税扣除、简易征收、即征即退案例三：货物+应税服务案例 期初留抵税额挂账、税款划分入库小规模纳税人增值税纳税申报 主表的变化主表的变化原“本期数”、“本年累计”分别再细分为两列：“应税货物及劳务”、“应税服务”。6、8栏：名称调整，包含应税服务4、6、8栏：增加大小判断新增附表新增附表提供营改应税服务，按营业税政策规定差额征收营业税的，需填报。新增税额抵减情况表,同一般纳税人附表四注意“应税货物及劳务”、“应税服务”一定要分开填列，因为税款分

7、别入库附表的作用是，计算应税服务扣除额及余额、计税销售额，其中第8栏必须等于主表第一栏本期“应税服务”文化建设事业费申报 国税部门要新增文化事业建设费的征收管理文化事业建设费征收管理暂行办法（财税字199795号）营改增文化事业建设费缴费信息登记公告（国家税务总局公告2012年第50号）营改增文化事业建设费申报公告（国家税务总局公告2012年第51号）征收有关问题的通知（财综201268号）征收有关问题的补充通知（财综201296号）缴费人 营改增的提供广告服务的单位和个人应缴费额=销售额3%费率 销售额允许扣除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费，但必须取得发票征管规定同增值税 国税局征增值税时一并征收 缴费义务发生时间