金融会计PPT课件

1、4.4.建立了同城票据交换所建立了同城票据交换所 同城票据交换同城票据交换是指人民银行分支机构组织是指人民银行分支机构组织同一同一城市城市内或内或同一同一经济区域内各银行机构办理的经济区域内各银行机构办理的跨行票据交换跨行票据交换及及资金清算资金清算业务。业务。 票据清分机票据清分机： 全国约全国约25002500个县级市，建立了同城票据交换所。个县级市，建立了同城票据交换所。 票据清分机系统票据清分机系统是使用影像技术是使用影像技术实现票据截留的实现票据截留的技术技术 。第1页/共57页5.5.我国现代化支付清算系统我国现代化支付清算系统处理同城和异地的、处理同城和异地的、金额在规定起点以金

2、额在规定起点以上的上的大额贷记和紧大额贷记和紧急的小额贷记急的小额贷记支付支付业务。如：汇兑、业务。如：汇兑、委托收款等委托收款等第2页/共57页 普通借记业务普通借记业务：是指是指收款行收款行向向付款行付款行主动发起的收款主动发起的收款业务。业务。 包括汇兑、委托收款划回、托收承付划回、国库资金包括汇兑、委托收款划回、托收承付划回、国库资金贷记划拨、国债兑付资金贷记划拨、非实时网银贷记贷记划拨、国债兑付资金贷记划拨、非实时网银贷记支付、一般缴税、非税收入、一般缴费等。支付、一般缴税、非税收入、一般缴费等。 包括人民银行机构间的借记业务、国库借记汇划业务、包括人民银行机构间的借记业务、国库借记

3、汇划业务、国债兑付资金借记划拨、支票截留业务、财政直接支国债兑付资金借记划拨、支票截留业务、财政直接支付、财政授权支付等。付、财政授权支付等。 第3页/共57页 定期贷记业务：定期贷记业务：是指是指付款行付款行依据当事各方事先签订的依据当事各方事先签订的协议，定期向指定协议，定期向指定收款行收款行发起的批量付款业务。发起的批量付款业务。 包括代收水电、煤气等公用事业费业务、国库批量扣税包括代收水电、煤气等公用事业费业务、国库批量扣税业务等。业务等。 第4页/共57页第5页/共57页学习目标u 了解金融机构往来的概念、内容与核算要求；了解金融机构往来的概念、内容与核算要求；u 了解商业银行与中央

4、银行往来业务的主要内容；了解商业银行与中央银行往来业务的主要内容；u 掌握掌握商业银行缴存财政性存款和缴存一般存款商业银行缴存财政性存款和缴存一般存款的规定、核算内容；的规定、核算内容；u 掌握掌握再贷款和再贴现的核算；再贷款和再贴现的核算；u 熟悉票据交换的基本做法；熟悉票据交换的基本做法；u 掌握掌握提出行的处理、提入行的处理、清算差额提出行的处理、提入行的处理、清算差额的处理；的处理；u 掌握掌握同业拆借的要求，拆出行的核算、拆入行同业拆借的要求，拆出行的核算、拆入行的核算。的核算。第6页/共57页 第一节 金融机构往来概述 第二节 商业银行与中央银行往来的核算 第三节 商业银行往来的核

5、算学习内容第7页/共57页第一节 金融机构往来概述一、概念 金融机构往来是指各金融机构之间的资金账务往来。 中央银行与各商业银行的往来 各商业银行之间的往来 商业银行与各金融机构之间的往来 中央银行与各金融机构之间的往来 各金融机构之间的往来中央银行与各商业银行的往来各商业银行之间的往来 狭义广义第8页/共57页 二、金融机构往来的核算要求二、金融机构往来的核算要求 1.1.要坚持要坚持“资金分开、独立核算资金分开、独立核算”的原则；的原则； 2.2.各商业银行在中央银行的存款账户要严格管理，各商业银行在中央银行的存款账户要严格管理， 不得透支；不得透支； 3.3.各商业银行之间临时性的资金占

6、用应及时清算各商业银行之间临时性的资金占用应及时清算 ； 4. 4. 核算时必须做到及时、正确、快捷。核算时必须做到及时、正确、快捷。第9页/共57页三、科目设置： 核算企业（银行）存放于中国人民银行的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 可按存放款项的性质进行明细核算。 核算中央银行吸收的各商业银行的准备金存款。 第10页/共57页商业银行准备金商业银行准备金 法定存款法定存款准备金准备金 支付准备金支付准备金 根据商业银行吸收存款根据商业银行吸收存款增减的变化增减的变化

7、, ,按法定比例按法定比例提取提取, ,存放在中央银行。存放在中央银行。也称备付金，保证也称备付金，保证日常资金支付。日常资金支付。第11页/共57页 各商业银行总行开立的准备金存款账户，属于备付金和法定存款准备金合一的账户。 各商业银行分支机构在中央银行开立的准备金存款账户，属于备付金存款账户。第12页/共57页商业银行与中央银行往来业务主要有:一、向中央银行缴存（支取）现金二、向中央银行缴存存款三、再贷款四、再贴现第二节第二节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第13页/共57页（一）向人民银行缴存现金 商业银行向中央银行缴存现金时，填制现金缴款单一式二联连同现金一并

8、送缴中央银行。 借：存放中央银行款项 贷：库存现金（二）向人民银行支取现金 商业银行向中央银行支取现金时，填制现金支票经中央银行审核后办理取款手续。 借：库存现金 贷：存放中央银行款项一、向中央银行存取现金一、向中央银行存取现金第14页/共57页二、向中央银行缴存存款的核算二、向中央银行缴存存款的核算 单位存款、储蓄存款、农村存款、单位存款、储蓄存款、农村存款、部队存款、机关团体存款、财政预部队存款、机关团体存款、财政预算外存款等算外存款等代办国库业务吸收的中央预算收入、代办国库业务吸收的中央预算收入、地方金库款和代理发行国债等存款地方金库款和代理发行国债等存款第15页/共57页（一）缴存财政

9、性存款（一）缴存财政性存款1. 1. 缴存存款的做法缴存存款的做法 缴存存款由商业银行县缴存存款由商业银行县支行支行或城市支行或城市支行集中集中向中央银行向中央银行办理，在具体办理缴存时，采取首次缴存后，办理，在具体办理缴存时，采取首次缴存后，定期调整缴存定期调整缴存存款差额存款差额的做法。的做法。2. 2. 缴存的比例和时间缴存的比例和时间 财政性存款，属于中央银行的信贷资金，要全额即财政性存款，属于中央银行的信贷资金，要全额即100100就地缴存中央银行。商业银行向中央银行缴存存款，除第一就地缴存中央银行。商业银行向中央银行缴存存款，除第一次按规定时间缴存外，次按规定时间缴存外，城市银行每

10、旬城市银行每旬调整一次，于旬后调整一次，于旬后5 5日日内办理；内办理；农村银行每月农村银行每月调整一次，于月后调整一次，于月后8 8日内办理。日内办理。3.3.调整缴存款的计算方法：调整缴存款的计算方法：每旬或每月根据缴存科目余每旬或每月根据缴存科目余额总数与上期同类科目余额总数相比，按实际增加或减少数额总数与上期同类科目余额总数相比，按实际增加或减少数进行调整。缴存金额以千元为单位，千元以下四舍五入。进行调整。缴存金额以千元为单位，千元以下四舍五入。第16页/共57页4. 4. 首次缴存或调整存款的核算首次缴存或调整存款的核算 商业银行商业银行填制余额表一式两份和缴存款划拨凭证填制余额表一

11、式两份和缴存款划拨凭证一式四联：一式四联： 借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 调整增加存款的会计分录同上。调整增加存款的会计分录同上。 若调减退回存款，则会计分录相反。若调减退回存款，则会计分录相反。第17页/共57页 例：工商银行广州某营业处6月20日财政性存款余额为83 525 000元。经查，6月10日财政性存款科目余额为70 283 800元。 应补缴财政性存款为 83 525 000-70 283 800=13 241 200（元） 借：缴存中央银行财政性存款 13 241 000 贷：存放中央银行款项 13 241 00

12、0第18页/共57页欠缴核算欠缴核算 商业银行在调整应缴存款时，如果在规定的时间不能商业银行在调整应缴存款时，如果在规定的时间不能调入资金，即构成欠缴存款，并处以罚款。调入资金，即构成欠缴存款，并处以罚款。对欠缴的存款，填制欠缴凭证和表外科目收入传票，表外对欠缴的存款，填制欠缴凭证和表外科目收入传票，表外核算：核算： 收入：待清算凭证收入：待清算凭证中央银行户中央银行户有足够资金时，中央银行一次性扣收，不分次扣收。待中有足够资金时，中央银行一次性扣收，不分次扣收。待中央银行扣收欠缴款项及罚款后，央银行扣收欠缴款项及罚款后， 借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款 营业外支出营业外

13、支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 同时：同时： 付出：待清算凭证付出：待清算凭证中央银行户中央银行户第19页/共57页（二）缴存一般性存款的核算（二）缴存一般性存款的核算 1. 1. 缴存存款的比例和时间缴存存款的比例和时间 各商业银行吸收的一般存款，由各商业银行各商业银行吸收的一般存款，由各商业银行总行法人每总行法人每日日集中向中央银行缴存。集中向中央银行缴存。 各商业银行基层行应及时填制上报各商业银行基层行应及时填制上报“一般存款余额表一般存款余额表”总行汇总后，填制缴存一般存款划拨凭证进行缴存或调整。总行汇总后，填制缴存一般存款划拨凭证进行缴存或调整。 比例：法定存款准备金

14、率比例：法定存款准备金率 目前：（目前：（20102010年年2 2月月2525日，第日，第3232次调整，次调整，19841984年首次）年首次）工、农、中、建、交、邮政储蓄银行等大型存款类金工、农、中、建、交、邮政储蓄银行等大型存款类金融机构融机构16.00%16.00%，中小型存款类金融机构，中小型存款类金融机构 13.5%13.5%。 第20页/共57页2. 调整缴存存款的核算 商业银行存款准备金和备付金合并后，各商业银行总行在日终只要确保其账户余额高于法定存款准备金余额即可，不需做账务处理。 根据现行规定，各商业银行内部汇划一般存款和备付金存款的会计处理由各自总行决定，因此各商业银行

15、的具体做法不完全一样。第21页/共57页（一）再贷款账户的开立（一）再贷款账户的开立年度性贷款户：年度性贷款户：贷款期限一般为一年，最长不超过两年贷款期限一般为一年，最长不超过两年季节性贷款户：季节性贷款户：期限一般为两个月，最长不超过四个月期限一般为两个月，最长不超过四个月日拆性贷款户：日拆性贷款户：期限一般为期限一般为7-107-10天，最长不超过天，最长不超过2020天。天。三、再贷款的核算三、再贷款的核算第22页/共57页（二）科目（二）科目 “ “向中央银行借款向中央银行借款”：负负债类债类 核算企业（银行）向中央银行借入的款项。可按核算企业（银行）向中央银行借入的款项。可按借款性质

16、进行明细核算。借款性质进行明细核算。 商业银行商业银行取得再贷款取得再贷款时时，企业应按实际收到的金额，企业应按实际收到的金额，借记借记“存放中央银行款项存放中央银行款项”科目，贷记本科目；科目，贷记本科目； 归还借款归还借款做相反的会计分录。做相反的会计分录。 资产负债表日资产负债表日，应按计算确定的向中央银行借款，应按计算确定的向中央银行借款的利息费用，借记的利息费用，借记“利息支出利息支出”科目，贷记科目，贷记“应付利应付利息息”科目。科目。第23页/共57页（三）再贷款的核算（三）再贷款的核算 1. 1. 借款时：借款时： 提交借款申请书，计划部门同意后，填写提交借款申请书，计划部门同

17、意后，填写借款凭证一式五联交会计部门：借款凭证一式五联交会计部门： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款 2. 2. 资产负债表日：资产负债表日： 借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息第24页/共57页 3. 3. 贷款到期还款时：贷款到期还款时： 贷款到期，商业银行应主动办理贷款归还贷款到期，商业银行应主动办理贷款归还手续，填写一式四联的还款凭证手续，填写一式四联的还款凭证 借：向中央银行借款借：向中央银行借款 应付利息应付利息 利息支出利息支出 （按差额）（按差额） 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项第25页/共57页 （一）含

18、义 再贴现: 是商业银行因办理票据贴现占有资金，引起资金不足，以已贴现而尚未到期的商业汇票向中央银行办理贴现。 再贴现期限从再贴现之日起至贴现到期日止，最长不超过6个月。 商业银行使用 “贴现负债”科目核算。四、再贴现的核算第26页/共57页（二）科目（二）科目贴现负债贴现负债 ：负债类负债类 核算银行办理商业票据的转贴现、再贴现等业务所融核算银行办理商业票据的转贴现、再贴现等业务所融入的资金。按入的资金。按“面值面值”、“利息调整利息调整”进行明细核算。进行明细核算。 1.1.企业持贴现票据办理再贴现时，应按实际收到的金额，企业持贴现票据办理再贴现时，应按实际收到的金额，借记借记“存放中央银

19、行款项存放中央银行款项”等科目，按贴现票据的票面金额，等科目，按贴现票据的票面金额，贷记本科目（面值），按其差额，借记本科目（利息调整）。贷记本科目（面值），按其差额，借记本科目（利息调整）。 2.2.资产负债表日，按计算确定的利息费用，借记资产负债表日，按计算确定的利息费用，借记“利息支利息支出出”科目，贷记本科目（利息调整）。科目，贷记本科目（利息调整）。 3.3.贴现票据到期，应按贴现票据的票面金额，借记本科目贴现票据到期，应按贴现票据的票面金额，借记本科目（面值），按实际支付的金额，贷记（面值），按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项存放中央银行款项”等科目，按其差额，借记等科目，按

20、其差额，借记“利息支出利息支出”科目。科目。第27页/共57页（三）再贴现的核算1.办理再贴现时，填制一式五联的再贴现凭证商业银行：借：存放中央银行款项 贴现负债利息调整 贷：贴现负债面值2.资产负债表日：借：利息支出 贷：贴现负债利息调整第28页/共57页3.3.再贴现到期收回的核算再贴现到期收回的核算 由人民银行作为持票人由人民银行作为持票人直接向承兑人开户行直接向承兑人开户行收收取票款，办理委托收款。取票款，办理委托收款。承兑行同意付款，承兑行同意付款，再贴现申请行再贴现申请行分录分录: :借：贴现负债借：贴现负债面值面值 贷：贴现资产贷：贴现资产面值面值4.4.再贴现到期未收回的核算再

21、贴现到期未收回的核算如果承兑行到期拒绝付款，由再贴现申请行付款如果承兑行到期拒绝付款，由再贴现申请行付款借：贴现负债借：贴现负债面值面值 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项同时，商业应继续向贴现申请人追索票款同时，商业应继续向贴现申请人追索票款第29页/共57页中国工商银行某支行中国工商银行某支行20062006年年6 6月月3 3日持已贴现尚未到日持已贴现尚未到期的面额为期的面额为600 000600 000元的商业承兑汇票办理再贴现，元的商业承兑汇票办理再贴现，汇票汇票8 8月月2 2日到期，再贴现率为日到期，再贴现率为2.44%2.44%。要求：计算要求：计算再贴现利息和实付再贴现

22、金额。再贴现利息和实付再贴现金额。再贴现利息再贴现利息=600 000=600 00060602.44%2.44%3603602 4402 440（元）（元）实付再贴现金额实付再贴现金额=600 000=600 0002 4402 440597 560597 560（元）（元）课堂练习：课堂练习：第30页/共57页 一、商业银行往来的含义： 商业银行之间的往来又称为同业往来，是各商业银行之间由于办理结算、相互拆借等业务所引起的资金账务往来。第三节第三节 商业银行往来的核算商业银行往来的核算第31页/共57页 含义：含义：是商业银行之间横向融通资金余缺的一种是商业银行之间横向融通资金余缺的一种短

23、期借贷行为，是解决短期临时性资金不足的一条重短期借贷行为，是解决短期临时性资金不足的一条重要途径。要途径。 商业银行法商业银行法规定，拆借资金只能用于临时性规定，拆借资金只能用于临时性的资金需要，如由于清算票据交换差额、系统内资金的资金需要，如由于清算票据交换差额、系统内资金调拨不及时等引起的临时性资金不足，禁止利用拆入调拨不及时等引起的临时性资金不足，禁止利用拆入资金发放固定资产贷款或用于投资。资金发放固定资产贷款或用于投资。 同业拆借必须通过中央银行划拨资金。同业拆借必须通过中央银行划拨资金。二、同业拆借二、同业拆借第32页/共57页会计科目： 拆出资金：资产类，核算企业（金融）拆借给境内

24、、境外其他金融机构的款项，可按拆放的金融机构进行明细核算。 拆入资金：负债类，核算企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。可按拆入资金的金融机构进行明细核算。第33页/共57页（1 1）资金拆借的处理）资金拆借的处理 拆出行向中央银行提交转账支票，中央银行办理拆出行向中央银行提交转账支票，中央银行办理资金划拨：资金划拨： 借：拆出资金借：拆出资金 行户行户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项拆入行：拆入行： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：拆入资金贷：拆入资金行户行户中央银行：中央银行： 借：借： 银行准备金存款银行准备金存款拆出行准备金户拆出行准备金户 贷：贷：银行准

25、备金存款银行准备金存款拆入行准备金户拆入行准备金户第34页/共57页 （2）资产负债表日： 拆出行：借：应收利息 贷：利息收入 拆入行：借：利息支出 贷：应付利息第35页/共57页（3 3）到期归还的处理）到期归还的处理拆入行归还本息：拆入行归还本息： 借：拆入资金借：拆入资金行户行户 应付利息应付利息 利息支出（未确认部分）利息支出（未确认部分） 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项拆出行收到归还本息：拆出行收到归还本息： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：拆出资金贷：拆出资金行户行户 应收利息应收利息 利息收入（未确认部分）利息收入（未确认部分）第36页/共57页题例200

26、92009年年1010月月5 5日某市农业银行因临时性需要日某市农业银行因临时性需要向同城工商银行拆借资金向同城工商银行拆借资金3030万元，经人民银万元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。行批准，同意办理拆借手续。1010月月1212日归还日归还本息，月利率本息，月利率4.8 4.8 。 要求：编制农业银行、工商银行、人民要求：编制农业银行、工商银行、人民银行的会计分录。银行的会计分录。第37页/共57页10月5日资金拆借时：农业银行：借：存放中央银行款项 300 000 贷：拆入资金工商银行户 300 000工商银行： 借：拆出资金农业银行户 300 000 贷：存放中央银行款项 300

27、000人民银行：借：工商银行准备金存款 300 000 贷：农业银行准备金存款 300 000第38页/共57页1010月月1212日到期归还：日到期归还：农业银行：农业银行：利息利息=300000=3000007 74.84.830=33630=336（元）（元） 借：拆入资金借：拆入资金工商银行户工商银行户 300 000300 000 利息支出利息支出 336336 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 300 336300 336拆出行收到归还本息：拆出行收到归还本息： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 300 336300 336 贷：拆出资金贷：拆出资金农业银行户农业银

28、行户 300 000300 000 利息收入利息收入 336336第39页/共57页三、同城票据交换与清算三、同城票据交换与清算 （一）含义：（一）含义：同城票据交换是指同城的各商业银行定时、定点同城票据交换是指同城的各商业银行定时、定点集中交换相互代收、代付的票据，及时处理账务并清算存欠，集中交换相互代收、代付的票据，及时处理账务并清算存欠，是实现同城行处往来的重要手段。是实现同城行处往来的重要手段。（二）基本做法（二）基本做法 1.1.地点：票据交换所地点：票据交换所 2.2.时间：每日上、下午各一次时间：每日上、下午各一次 3.3.参加交换的银行（清算行）由中央银行颁发交换交换行号参加交

29、换的银行（清算行）由中央银行颁发交换交换行号 4.4.建立建立“提出行提出行”和和“提入行提入行”两个系统两个系统 5.5.清算票据交换差额。中央银行根据交换行处应收或应付差清算票据交换差额。中央银行根据交换行处应收或应付差额为各行处记账。额为各行处记账。第40页/共57页提出行：提出行：向他行提交票据的行处向他行提交票据的行处提入行：提入行：接受他行提交票据的行处接受他行提交票据的行处提出的票据分为：提出的票据分为： 贷方票据（应付票据）贷方票据（应付票据）借方票据（应收票据）借方票据（应收票据） 提出行提出行提出提出贷方票据贷方票据表示为本行表示为本行应付款项应付款项，提出，提出借方票据表

30、示本行应收款项；提入行相反。借方票据表示本行应收款项；提入行相反。由本行开户单位付款，他行开户单位收款由本行开户单位付款，他行开户单位收款的各种结算凭证。如：汇兑、托收承付、的各种结算凭证。如：汇兑、托收承付、委托收款、商业汇票、出票人送交的贷记委托收款、商业汇票、出票人送交的贷记支票等支票等由本行开户单位收款，他行开户单位付款由本行开户单位收款，他行开户单位付款的各种结算凭证。如：本票、的各种结算凭证。如：本票、银行汇票银行汇票、持票人送交的借记支票等。持票人送交的借记支票等。第41页/共57页贷记支票流程（出票人送交支票）贷记支票流程（出票人送交支票）付款人（出票人）付款人（出票人）付款人

31、（出票人）开户行付款人（出票人）开户行收款人（持票人）收款人（持票人）收款人（持票人）开户行收款人（持票人）开户行提示支票并付提示支票并付款款清算清算收妥入账并收妥入账并 通知收款人通知收款人第42页/共57页银行本票的流程银行本票的流程 申请人申请人 申请人开户行申请人开户行出票人（付款人）出票人（付款人）收款人（持票人）收款人（持票人） 收款人开户行收款人开户行 代理付款行代理付款行申请签发出票交付票据提示本票代理付款入账清算第43页/共57页（三）同城票据交换的核算（三）同城票据交换的核算提出行的处理提出行的处理 将提出交换的票据分批（不超过将提出交换的票据分批（不超过100100张）打

32、码，张）打码，打印出打印出 “ “主清单主清单”、 “ “批控卡批控卡”、“交换提出交换提出报告单报告单”连同票据，一并装袋交交换场。连同票据，一并装袋交交换场。（1 1）提出贷方票据：）提出贷方票据：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款各付款单位户各付款单位户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算第44页/共57页（2）提出借方票据：“收妥入账”的原则对于即时抵用的票据，如本票，即时将资金划入客户账内借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收存款活期存款各收款单位户对于收妥抵用的票据，如转账支票，先将应收票款记入“其他应付款”账户借：清算资金往来同城票据清算 贷：其他应付

33、款退票时间过后，未退票的，再将资金划入客户账内：借：其他应付款 贷：吸收存款活期存款各收款单位户第45页/共57页2.2.提入行的处理提入行的处理（1 1）提入贷方票据：）提入贷方票据：(2)(2)提入借方票据：提入借方票据：贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款各收款人户各收款人户借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款各付款单位户各付款单位户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算第46页/共57页3.3.清算差额清算差额 清分机进行清分后，计算各行处应收、应付差额，清分机进行清分后，计算各行处应收、应付差额，交换

34、场打印出交换场打印出“交换差额报告表交换差额报告表” ” 送中央银行营业部送中央银行营业部办理转账，清算差额。办理转账，清算差额。应收金额应收金额= =提出借方票据金额提出借方票据金额+ +提入贷方票据金额提入贷方票据金额应付金额应付金额= =提出贷方票据金额提出贷方票据金额+ +提入借方票据金额提入借方票据金额应收金额应付金额，差额为应收差额应收金额应付金额，差额为应收差额应付金额应收金额，差额为应付差额应付金额应收金额，差额为应付差额第47页/共57页应收差额行：借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来同城票据清算应付差额行：借：清算资金往来同城票据清算 贷：存放中央银行款项中央银行：借：银

35、行准备金存款应付差额行户 贷： 银行准备金存款应收差额行户第48页/共57页例：某日票据交换情况如下：例：某日票据交换情况如下：工行工行提出借方票据提出借方票据1010万元，提出贷方票据万元，提出贷方票据1111万元；提万元；提入借方票据入借方票据4 4万元，提入贷方票据万元，提入贷方票据8 8万元。万元。农行提出借方票据农行提出借方票据1515万元，提出贷方票据万元，提出贷方票据3 3万元；提万元；提入借方票据入借方票据7 7万元，提入贷方票据万元，提入贷方票据2 2万元。万元。中行提出借方票据中行提出借方票据9 9万元，提出贷方票据万元，提出贷方票据6 6万元；提入万元；提入借方票据借方票

36、据1818万元，提入贷方票据万元，提入贷方票据5 5万元。万元。票据交换后，在规定时间内未发生退票。借方票据假票据交换后，在规定时间内未发生退票。借方票据假定均为定均为即时抵用即时抵用的票据。的票据。要求：计算各行的应收款项、应付款项及差额；要求：计算各行的应收款项、应付款项及差额； 编制工行、中央银行的分录。编制工行、中央银行的分录。第49页/共57页工行：应收金额=10+8=18万 应付金额=11+4=15万， 差额为应收差额：18-15=3万农行：应收金额=15+2=17万 应付金额=3+7=10万， 差额为应收差额：17-10=7万中行：应收金额=9+5=14万 应付金额=6+18=2

37、4万， 差额为应付差额：24-14=10万中央银行：借：中行准备金存款 10 贷：工行准备金存款 3 农行准备金存款 7第50页/共57页1. 什么是金融机构往来？金融机构往来的核算要求有哪些？2.简述缴存财政性存款和缴存一般性存款的范围、基本规定与核算手续。3.简述票据交换的基本做法，提出行与提入行的处理。4.如何进行票据清算？5.商业银行之间跨系统相互转汇有哪几种做法？其核算程序如何？6.什么是同业拆借？商业银行拆出行、拆入行如何核算？ 第51页/共57页练习题：练习题：项目 上期末余额 本期末余额 缴存比例 财政性存款987 500 1 324 000 100% 要求：根据资料计算甲银行

38、本期应调整的缴存存款的金额，并做分录1、练习向中国人民银行缴存存款业务的核算资料：甲银行有关各种存款帐户期末余额合计数见表 甲银行存款帐户余额表 单位：元第52页/共57页2 2、练习商业银行与中国人民银行往来业务的核算、练习商业银行与中国人民银行往来业务的核算资料：（1）甲银行签发现金支票，向开户的中国人民银行提取现金100万元，中国人民银行审核无误后，从其存款账户中支付；（2）8月16日，存入中国人民银行现金500 000元； 练习题：练习题：第53页/共57页3 3、练习向中国人民银行借款业务的核算、练习向中国人民银行借款业务的核算（1 1）甲银行）甲银行3 3月月1818日向中国人民银行申请季节性贷款，金额日向中国人民银行申请季节性贷款，金额500500万元，期限万元，期限3 3个月，贷款月利率个月，贷款月利率66，经中国人民银行审查同意，经中国人民银行审查同意，办理贷款发放手续。办理贷款发放手续。（2 2）6 6月月1818日，甲银行归还贷款本金和利息。日，甲银行归还贷款