第13章 城镇土地使用税与耕地占用税-书附课件

1、第13章 城镇土地使用税与耕地占用税 13.1 城镇土地使用税城镇土地使用税 13.1.1 13.1.1 税种设置及特点税种设置及特点 13.1.2 13.1.2 纳税人纳税人 13.1.3 13.1.3 征税范围与税率征税范围与税率 13.1.4 13.1.4 应纳税额的计算应纳税额的计算 13.1.5 13.1.5 税收优惠税收优惠 13.1.613.1.6 征收管理征收管理v1.1.城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。v2.2.城镇土地使用税的特点城镇土地使用税的特点

2、 征税对象是国有土地征税对象是国有土地 对占用或使用土地的行为征税对占用或使用土地的行为征税 征税范围广征税范围广实行差别幅度税额实行差别幅度税额13.1.1 13.1.1 税种设置及其特点税种设置及其特点v1.1.城镇土地使用税的纳税人，是指在中国境内的城市、城镇土地使用税的纳税人，是指在中国境内的城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。v2.2.纳税人的具体规定纳税人的具体规定 拥有土地使用权的单位和个人；拥有土地使用权的单位和个人； 拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，实际拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，实

3、际使用人和代管人为纳税人使用人和代管人为纳税人 土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人人为纳税人土地使用权共有的，共有的各方都是纳税人，由共有各土地使用权共有的，共有的各方都是纳税人，由共有各方分别纳税方分别纳税13.1.2 13.1.2 纳税人纳税人1 1征税范围征税范围 包括城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有包括城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。和集体所有的土地。vNote1Note1：“城市城市”其征收范围为市区、郊区和市辖县县城其征收范围为市区、郊区和市辖县县城（不包括农村）的土地；（

4、不包括农村）的土地；vNote2Note2：“县城县城”其征税范围为县人民政府所在地的城镇其征税范围为县人民政府所在地的城镇的土地的土地; ;vNote3Note3：“建制镇建制镇” ” 其征收范围为镇人民政府所在地（不其征收范围为镇人民政府所在地（不包括所辖的行政镇）的土地；包括所辖的行政镇）的土地；13.1.3 13.1.3 征税范围与税率征税范围与税率1 1征税范围征税范围Note4Note4：“工矿区工矿区”是指工商业比较发达、人口比较集中、是指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所

5、在地，其企业所在地的土地属于征收范围；型工矿企业所在地，其企业所在地的土地属于征收范围；vNote5Note5：“其他规定其他规定”：自：自20092009年年1 1月月1 1日起，公园、名胜日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税税 。2 2税率税率 城镇土地使用税实行有幅度的定额差别税率。城镇土地使用税实行有幅度的定额差别税率。13.1.3 13.1.3 征税范围与税率征税范围与税率级别（划分依据级别（划分依据/ / 人口）人口）每平方米税额每平方米税额大大 城城 市（市（5050万人以上）万人以上）1.51.5

6、3030中等城市（中等城市（20205050万人）万人）1.21.22424小小 城城 市（市（2020万人以下）万人以下）0.90.91818县城、建制镇、工矿区县城、建制镇、工矿区0.60.61212城镇土地使用税税率表城镇土地使用税税率表 单位：元单位：元 全年应纳税额全年应纳税额= =实际占用应税土地面积实际占用应税土地面积( (平方米平方米) )适用税额适用税额vNoteNote：城镇土地使用税的城镇土地使用税的计税依据计税依据，为纳税人实际占用的，为纳税人实际占用的土地面积！土地面积！凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定

7、土地面积的，以测定的面积为准地面积的，以测定的面积为准；未组织测量，以持有政府部门核发的土地使用证书上未组织测量，以持有政府部门核发的土地使用证书上确认的土地面积为准；确认的土地面积为准；未组织测量且尚未持有证书的，应由纳税人申报土地未组织测量且尚未持有证书的，应由纳税人申报土地面积。面积。13.1.4 13.1.4 应纳税额的计算应纳税额的计算案例分析案例分析例例1 1：某城市物流公司总部坐落在该市中心地段，占地面：某城市物流公司总部坐落在该市中心地段，占地面积积800800平方米；为降低运营成本，该企业在郊区地段购平方米；为降低运营成本，该企业在郊区地段购地并设置了配送中心，其占地面积为地

8、并设置了配送中心，其占地面积为15001500平方米。经平方米。经核定，公司总部地段规定的单位税额为核定，公司总部地段规定的单位税额为1515元元/ /平方米；平方米；配送中心所在地段规定的适用税额为配送中心所在地段规定的适用税额为5 5元元/ /平方米。平方米。 要求：计算该物流企业全年应纳城镇土地使用税税额要求：计算该物流企业全年应纳城镇土地使用税税额v分析：该企业应按不同税率分别计算应纳税额。分析：该企业应按不同税率分别计算应纳税额。（1 1）公司总部应纳税额）公司总部应纳税额80080015151200012000（元）（元）（2 2）配送中心应纳税额）配送中心应纳税额15001500

9、5 575007500（元）（元）（3 3）全年应纳税额）全年应纳税额1200012000750075001950019500（元）（元）1 1城镇土地使用税免缴的项目（部分）城镇土地使用税免缴的项目（部分）国家机关、人民团体、军队自用的土地国家机关、人民团体、军队自用的土地；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；指举行宗教仪式宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地；公园、名胜古迹等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地；公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用

10、地及其管理单位的自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。办公用地。NoteNote: :上述单位的生产经营用地和其他用地，不属于免税土地，上述单位的生产经营用地和其他用地，不属于免税土地，应按规定计算缴纳土地使用税。应按规定计算缴纳土地使用税。市政街道、广场、绿化地带等公共用地，不包括非社会性市政街道、广场、绿化地带等公共用地，不包括非社会性的公共用地的公共用地; ;直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。13.1.5 13.1.5 税收优惠税收优惠2 2省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地

11、使用税的项目（部分）使用税的项目（部分）个人所有的居住房屋及院落用地个人所有的居住房屋及院落用地房产管理部门在房租调整改革前已经租用的居民住房用地房产管理部门在房租调整改革前已经租用的居民住房用地免税单位职工家属的宿舍用地免税单位职工家属的宿舍用地民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地城镇内的集贸（农贸）市场用地，按规定应征收城镇土地城镇内的集贸（农贸）市场用地，按规定应征收城镇土地使用税使用税1.1.纳税义务发生时间纳税义务发生时间vN

12、ote1Note1：新征用的耕地，自批准征用之日起满新征用的耕地，自批准征用之日起满1 1年开始缴纳城年开始缴纳城镇土地使用税；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税镇土地使用税。vNote2Note2：通过出让或转让方式有偿获取土地使用权的，由受让通过出让或转让方式有偿获取土地使用权的，由受让方自约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。未约方自约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。未约定交付时间的，受让方自合同签订的次月起缴纳城镇土地使定交付时间的，受让方自合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。用税。vNote3:Not

13、e3:纳税人购置新建房产或存量房，自房屋交付使用或签纳税人购置新建房产或存量房，自房屋交付使用或签发房屋权属证书的次月起，缴纳城镇土地使用税。发房屋权属证书的次月起，缴纳城镇土地使用税。13.1.6 13.1.6 征收管理征收管理2.2.纳税地点纳税地点 城镇土地使用税的纳税地点为城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地土地所在地，由当地，由当地地方税务机关负责征收。地方税务机关负责征收。vNote1Note1：纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖范围的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇辖范围的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关

14、缴纳城镇土地使用税土地使用税。vNote2Note2：在同一省、自治区、直辖市管辖范围内的，纳税人跨在同一省、自治区、直辖市管辖范围内的，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。税务局确定。13.1.6 13.1.6 征收管理征收管理3.3.纳税申报纳税申报vNote1Note1：据实填写据实填写城镇土地使用用税纳税申报表城镇土地使用用税纳税申报表，提，提供相关证明资料，办理纳税申报登记供相关证明资料，办理纳税申报登记。vNote2Note2：纳税人新征用土地，必须于批准征用之日起纳税人新征用土地，必须于批准征

15、用之日起3030日日内申报登记。内申报登记。vNote3Note3：纳税人发生住址变更、土地使用权属转换等情况，纳税人发生住址变更、土地使用权属转换等情况，自转移之日起按规定期限办理变更登记。自转移之日起按规定期限办理变更登记。13.1.6 13.1.6 征收管理征收管理13.2 耕地占用税耕地占用税v13.2.1 税种设置税种设置 耕地占用税是对就地建房或从事其他非农业建设的单耕地占用税是对就地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，属位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，属于对特定土地资源占用征收的课税。于对特定土地资源占用征收的课税。1.1.耕地

16、占用税的耕地占用税的征收范围征收范围，包括纳税人用于建房或从事其，包括纳税人用于建房或从事其他非农业建设而占用的国有耕地。他非农业建设而占用的国有耕地。vNote1Note1：“耕地耕地”是指用于种植农作物的土地，包括菜地，园地是指用于种植农作物的土地，包括菜地，园地。vNote2Note2：占用占用鱼塘鱼塘以及以及其他农用地其他农用地建房或从事其他非农业建设，建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，依法征收耕地占用税。也视同占用耕地，依法征收耕地占用税。vNote3Note3：占用已开发从事种植、养殖的占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，

17、由各省、自治区、直辖市依据环保原则，确等从事非农业建设，由各省、自治区、直辖市依据环保原则，确定是否征税。定是否征税。vNote4Note4：占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地，也视占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地，也视为耕地。为耕地。2.2.耕地占用税的纳税人，是指为占用耕地建房或从事非农耕地占用税的纳税人，是指为占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。业建设的单位和个人。13.2.2 13.2.2 征税范围及纳税人征税范围及纳税人应纳耕地占用税税额实际占用耕地面积应纳耕地占用税税额实际占用耕地面积适用税率适用税率vNote1Note1：耕地占用税的耕地占用税的 “计税依

18、据计税依据”，是纳税人用于建，是纳税人用于建房或从事其他非农业建设而实际占用的耕地面积，以每房或从事其他非农业建设而实际占用的耕地面积，以每平方米为计量单位。平方米为计量单位。vNote2Note2：耕地占用税采用地区差别的定额税率。耕地占用税采用地区差别的定额税率。税额的确定方法税额的确定方法 以县为单位，按人均耕地面积划分为四个等级，参照以县为单位，按人均耕地面积划分为四个等级，参照 地区的经济发展情况，确定地区的经济发展情况，确定“弹性的弹性的”每平方米幅度税额每平方米幅度税额13.2.3 13.2.3 耕地占用税的计算耕地占用税的计算级级别别地区（以县为单位）地区（以县为单位）每平方米

19、税额每平方米税额1人均耕地面积人均耕地面积不超过不超过1 1亩亩的地区的地区101050502人均耕地面积人均耕地面积超过超过1 1亩但不超过亩但不超过2 2亩亩的地区的地区8 840403人均耕地面积人均耕地面积超过超过2 2亩但不超过亩但不超过3 3亩亩的地区的地区6 630304人均耕地面积人均耕地面积超过超过3 3亩亩的地区的地区5 52525中央统一规定的耕地使用税税率表中央统一规定的耕地使用税税率表 单位：元单位：元 案例分析案例分析例例1 1：某市一企业新占用：某市一企业新占用2600026000平方米的耕地用于企业园平方米的耕地用于企业园区建设，经核定，该企业所占耕地适用的定额税率为区建设，经核定，该企业所占耕地适用的定额税率为2525元元/ /平方米。平方米。 要求：计算该企业应纳的耕地占用税税额。要求：计算该企业应纳的耕地占用税税额。v应纳税额应纳税额26000260002525650000650000（元）（元）1.1.免征耕地使用税的项目免征耕地使用税的项目军事设施占用耕地；军事设施占用耕地；学校、幼儿园、养老院、医院用地。学校、幼儿园、养老院、医院用地。2.2.减征耕地占用税的项目（部分）减征耕地占用税的项目（部分）农村居民新建自用住宅