第3章流动资产

1、2008-1-141流动资产流动资产第三章2主要内容主要内容货币资金货币资金1应收及预付款项应收及预付款项23存货存货3一、货币资金一、货币资金（一）货币资金（monetary assets）概述 u货币资金是指企业拥有的处于货币形态的资金u包括（存放地点及用途不同） 库存现金 银行存款 其他货币资金u特点 流动性最强 收益性最弱4一、货币资金一、货币资金（二）库存现金u广义现金与狭义现金 1、现金管理制度 现金使用范围 主要用于对个人及零星支出 核定库存现金限额 一般按35天日常零星开支需要量确定 特殊情况按不超过15天的日常零星开支需要量 现金收支规定 不得坐支（有例外） 不得5一、货币资

2、金一、货币资金（二）库存现金2、库存现金的核算 账户设置 登记：总账（会计）、日记账（出纳） 核算要求：每日终了，账实相符库存现金库存现金增加数或溢余数库存现金减少数或短缺数余额：库存现金实存数不相符，如何处理？6一、货币资金一、货币资金（二）库存现金2、库存现金的核算u备用金的核算（1）借：备用金（拨付形成备用金） 贷：库存现金（2）借：管理费用 等 （定期补足） 贷：库存现金 （3）借：管理费用 等 库存现金 贷：备用金（收回）7一、货币资金一、货币资金例：9月1日，库存现金账户余额500元。当日发生业务如下：（1）9月1 日，签发现金支票一张，从银行提取现金300元备用。（2）9月1 日

3、，以现金支付管理部门购办公用品费100元。（3）9月1日，职工李明因公出差，预借差旅费500元，付给现金。（4）9月1日，收到仓库出售废旧物资款400元。（5）李明返回，报差旅费500元（480元或530元）。8一、货币资金一、货币资金续：（1）借：库存现金 300 贷：银行存款 300（2）借：管理费用办公费 100 贷：库存现金 100（3）借：其他应收款李明 500 贷：库存现金 500（4）借：库存现金 400 贷：其他业务收入 400（5）借：管理费用 500 贷：其他应收款李明 500 借：管理费用 480 借：管理费用 530 库存现金 20 贷：其他应收款-李明 500 贷：其

4、他应收款-李明 500 库存现金 309一、货币资金一、货币资金续：总分类核算：现金总账账户 库存现金库存现金 月初余额：500 300 100 500 400 借方本期发生额700 贷方本期发生额 600 9月1日余额60010一、货币资金一、货币资金（二）库存现金2、库存现金的核算 续：库存现金日记账年凭证摘要对方科目收入付出余额月 日种类号数91月初余额50091银付1提现备用银行存款30080091现付1购办公用品费管理费用10070091现付2李明借差旅费其他应收款50020091现收1出售废旧物资其它业务收入40060011一、货币资金一、货币资金（二）库存现金3、库存现金的清查

5、账户设置 明细账户：待处理流动资产损溢 期末，处理后本账户一般无余额待处理财产损溢发生损失时；处理溢余时。发生溢余时；处理损失时。余额：待处理财产损失余额：待处理财产溢余12一、货币资金一、货币资金（二）库存现金3、库存现金的清查（发现与处理）现金长款（库存现金账面余额）（1）发现长款：）发现长款： （2）处理结果：）处理结果： 借：库存现金 借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 贷：营业外收入现金溢余 其他应付款应付现金溢余现金短款（库存现金现值，按差额计提 若账面价值 0 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备u若上式 0，则冲回多提数，账户余额冲减至0为限 借：存货跌价准备 贷：资产减值损

6、失114三、存货三、存货例：某企业年末有关存货资料如下表： “存货跌价准备”账户余额为1 000元。（如为4 000元？） 该企业年末应提存货跌价准备2 000元。 借：资产减值损失 2 000 贷：存货跌价准备 2 000成本可变现净值A存货20 00018 000B存货30 00035 000C存货18 00017 000115三、存货三、存货例：某企业采用成本与可变现净值孰低法进行存货的期末计价核算，并运用备抵法进行相应的账务处理。假设该企业A存货各年的账面成本与可变现净值如下表：第一年第二年第三年账面成本17 00019 00022 000可变现净值16 00017 00023 000116三、存货三、存货根据上述资料，应作会计处理如下：u第一年应计提存货跌价准备1 000元： 借：资产减值损失 1 000 贷：存货跌价准备 1 000u第二年应计提存货跌价准备1000元： 借：