复式记账(新)

1、第四章第四章 记账方法记账方法主讲教师：袁紫嫣主讲教师：袁紫嫣22一、记账方法一、记账方法 ( (一一) ) 单式记账法单式记账法 1. 1.含义：含义： 对发生的经济业务一般只在某一个账户中登记的记账方法。对发生的经济业务一般只在某一个账户中登记的记账方法。 2. 2. 对单式记账法的评价对单式记账法的评价 不能完整不能完整反映经济业务的全貌，反映经济业务的全貌，不便于不便于检查账户记录的正确性。检查账户记录的正确性。单式记账单式记账现金现金 100经济业务经济业务 用现金用现金100元购元购买办公用纸。买办公用纸。33( (二二) ) 复式记账法复式记账法1. 1.复式记账的基本含义复式记

2、账的基本含义 对每一项经济业务都以相等的金额在对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上两个或两个以上账户中账户中相互联系登记的记账方法。相互联系登记的记账方法。经济业务经济业务 用现金用现金100元购元购买办公用纸。买办公用纸。现金现金 100 管理费用管理费用100 44借贷记账法借贷记账法 2、复式记账法的种类复式记账法我国法规规定我国法规规定的记账方法的记账方法增减记账法增减记账法收付记账法收付记账法553.3.复式记账法的特征复式记账法的特征(1) 每项经济业务的发生都必须在两个或两个以上必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录。(2)每项经济业务的发生都以相等的金额相等的金

3、额在两个或两个以上相互联系的账户中同时记录。664. 4.对复式记账法的评价（优点）对复式记账法的评价（优点）（1 1）能够）能够全面地反映全面地反映经济业务内容和资金运动过的来龙去脉经济业务内容和资金运动过的来龙去脉（2 2）能够进行）能够进行试算平衡试算平衡，便于查账和对账，便于查账和对账77（一）借贷记账法的记账符号（一）借贷记账法的记账符号： “借借”、“贷贷” 二、借贷记账法二、借贷记账法（二）借贷记账法的理论依据（二）借贷记账法的理论依据 借贷记账法的理论依据是会计恒等式借贷记账法的理论依据是会计恒等式（三）借贷记账法的账户结构账户名称借方，总是左方贷方，总是右方(1) 简易结构

4、年凭 证号 数摘要借方金额贷方金额借或贷余 额月日(2) 实务格式实务格式具体具体结构结构10102.不同类账户的结构 (1)资产类账户结构 借方借方 账户名称账户名称(资产类资产类) 贷方贷方 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 资产类账户结构资产类账户结构计量关系：计量关系： 【例题】某企业的库存现金账户期初余额为800 000元，本期库存现金借方发生额合计为200 000元，本期库存现金贷方发生额合计为400 000元，则库存现金账户的期末余额为（）。 【例题单选题】符合资产类账户记账规则的是（）。A

5、.增加记借方B.增加记贷方C.减少记借方D.期末若有余额，在贷方1313(2)负债及所有者权益类账户结构 借方借方 账户名称账户名称(负债及所有者权益类负债及所有者权益类) 贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 负债及所有者权益类账户结构负债及所有者权益类账户结构计量关系：计量关系： 【例题例题】某企业应付账款的期初余额为某企业应付账款的期初余额为600 000元，本期应付账款元，本期应付账款贷方发生额合计为贷方发生额合计为400 000元，本期应付账款借方发生额合计为元，本期应付账款借方发生额合计

6、为200 000元。则应付账款账户的期末余额（）。元。则应付账款账户的期末余额（）。 【例题例题单选题单选题】应付账款账户期初贷方余额为应付账款账户期初贷方余额为1 000元，本期贷元，本期贷方发生额为方发生额为5 000元，本期贷方余额为元，本期贷方余额为2 000元，该账户借方发生元，该账户借方发生额为（）元。额为（）元。A.借方借方4 000B.借方借方3 000C.借方借方2 000D.贷方贷方2 000 【例题多选题】所有者权益类账户的期末余额根据（）计算。A.贷方期末余额贷方期初余额贷方本期发生额一借方本期发生额B.贷方期末余额贷方期初余额借方本期发生额一贷方本期发生额C.借方本期

7、发生额贷方期初余额贷方本期发生额一贷方期末余额 D.借方期末余额借方期初余额借方本期发生额一贷方本期发生额1717 借方借方 账户名称账户名称(成本类成本类) 贷方贷方 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 成本类账户结构成本类账户结构(3)成本类账户结构计量关系：计量关系： 成本类账户与资产类账户结构相同，其借方登记成本的增加额，贷方登记成本的减少额，期初期末若有余额应在借方，表示未完工在产品成本。1919(4)损益类账户结构 A：损益类帐户及其种类 B：费用类账户结构 借方借方 账户名称账户名称(费用类费

8、用类) 贷方贷方 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 或转出或转出 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 费用类账户结构费用类账户结构2020C：收入类账户结构：收入类账户结构 D：损益类帐户的特点：损益类帐户的特点 损益类帐户期末无余额损益类帐户期末无余额 借方借方 账户名称账户名称(收入类收入类) 贷方贷方 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 收入类账户结构收入类账户结构【例题例题单选题单选题】年末所有损益类科目的余额均为零，表明年末所有损益类科目的余额均为零，表明（）。（）。A.当年收入一定为零当年收入一定为零B.当年费用

9、一定为零当年费用一定为零C.损益类科目发生额在结账时均已转入损益类科目发生额在结账时均已转入“本年利润本年利润”科目科目D.当年利润一定是零当年利润一定是零【例题例题单选题单选题】在借贷记账法下，一般有借方余额的会计科目是（）。在借贷记账法下，一般有借方余额的会计科目是（）。A.成本类会计科目成本类会计科目B.负债类会计科目负债类会计科目C.损益类会计科目损益类会计科目D.费用类会计科目费用类会计科目【例题例题多选题多选题】借方登记本期减少发生额的账户有借方登记本期减少发生额的账户有（）。（）。A.资产类账户资产类账户B.负债类账户负债类账户C.收入类账户收入类账户D.费用类账户费用类账户25

10、25借贷记账法的核心：借贷记账法的核心： 第一第一，借贷记账法中的借和贷，代表账户中的两个固定的，借贷记账法中的借和贷，代表账户中的两个固定的部位。一切账户均需设两个部位记录数量上的增减变化，其中，部位。一切账户均需设两个部位记录数量上的增减变化，其中，左方一律称作借方，右方一律称为贷方。左方一律称作借方，右方一律称为贷方。 第二第二，借贷记账法的借和贷与不同类型的账户的相结合，分，借贷记账法的借和贷与不同类型的账户的相结合，分别表示增加或减少。借和贷本身不等于增或减，只有当其与具别表示增加或减少。借和贷本身不等于增或减，只有当其与具体类型的账户相结合以后，才可以表示增加和减少。体类型的账户相

11、结合以后，才可以表示增加和减少。 第三第三，各类账户的期末余额一般应与记录增加额的方向一致：，各类账户的期末余额一般应与记录增加额的方向一致： 第四第四，在借贷记账法下，可以设置双重性的帐户，期末根据，在借贷记账法下，可以设置双重性的帐户，期末根据其余额方向判断其性质。其余额方向判断其性质。2626借贷方向总结借贷方向总结2727 1、内容、内容:有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等2、记账规则的涵义、记账规则的涵义 任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个帐户发生变化致至少两个帐户发生变化 所记入的帐户可以是等式同一方向，也可以是不所

12、记入的帐户可以是等式同一方向，也可以是不同方向同方向 所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须相等所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须相等 （三（三) )借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则2828例例 用银行存款用银行存款50000元归还所欠的货款。元归还所欠的货款。借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 50000借方借方 应付帐款应付帐款 贷方贷方50000有借有贷有借有贷借借贷贷相相等等举例：举例：2929经济业务经济业务 ?1. 在哪些账户中登记？在哪些账户中登记？2. 登在账户的借方还是贷方？登在账户的借方还是贷方？3. 在各账户中登记的金额是多少？在各账户中登记的金额是多少？用一定

13、的形式表示用一定的形式表示即会计分录即会计分录( (四四) ) 账户对应关系和会计分录账户对应关系和会计分录1. 1. 会计分录会计分录 (1) (1) 概念概念: : 经济业务在登记账户前预先确定的应记经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、账户名称、方向和金额的一种记录形式。方向和金额的一种记录形式。3030(2) 会计分录的编制方法 编制思路编制思路: : 1 1、确定科目（经济业务涉及的哪些科目？至少两个）、确定科目（经济业务涉及的哪些科目？至少两个） 2 2、确定方向（借、确定方向（借oror贷）贷） 3 3、确定金额（权责发生制）、确定金额（权责发生制） 4 4、检验平衡（有借

14、必有贷、借贷必相等）、检验平衡（有借必有贷、借贷必相等）3131 例例1 1 向银行借入两年期贷款向银行借入两年期贷款1000010000元，款项已划入企业户头。元，款项已划入企业户头。 例例2 2 收到投资者追加投资收到投资者追加投资6000060000元。元。 例例3 3 向银行借入向银行借入6 6个月期限贷款个月期限贷款50005000元，直接归还前欠红光公司元，直接归还前欠红光公司货款。货款。 例例4 4 收到某公司归还的商品款收到某公司归还的商品款40004000元，存入银行。元，存入银行。 例例5 5 用现金购买办公用品，共用现金购买办公用品，共300300元。元。 练习：按照会计

15、分录的编制方法写出正确的会计分录32练习：练习：1. 3月月2日，企业接受母公司投资款日，企业接受母公司投资款3000万，存入银行；万，存入银行；2. 3月月20日，企业从银行借款日，企业从银行借款50万用于周转，款项已经划入企业银行存款账万用于周转，款项已经划入企业银行存款账户；户；3. 4月月11日，企业购入新设备一台，发票价格日，企业购入新设备一台，发票价格35万，不需安装，价款开出转万，不需安装，价款开出转账支票支付；账支票支付；4. 5月月5日，企业购入原材料一批，价值日，企业购入原材料一批，价值42万，材料已经运达并入库，价款尚万，材料已经运达并入库，价款尚未支付；未支付；5. 6

16、月月28日，企业支付本期应纳税费日，企业支付本期应纳税费11.2万，已通过银行转账；万，已通过银行转账；6. 7月月16日，企业销售产品取得收入日，企业销售产品取得收入62万，存入银行；万，存入银行；7. 8月月9日，企业开出现金支票支付办公室租金日，企业开出现金支票支付办公室租金2万。万。3333(3) 会计分录的内容、格式及书写要求 内容：内容： 格式格式 ： 借：固定资产借：固定资产 300000 贷：实收资本贷：实收资本 300000 要求：要求：先写借后写贷，先写借后写贷，借在上贷在下；借在上贷在下； 借贷错开一空格；借贷错开一空格； 金额后不必写元字；金额后不必写元字；帐户名称帐户

17、名称登记金额登记金额登记方登记方向向3434 简单分录的格式 复合分录的格式借：借：科目科目 金额金额 贷：贷：科目科目 金额金额借：借：科目科目 金额金额 贷：贷：科目科目 金额金额 科目科目 金额金额借：借：科目科目 金额金额 科目科目 金额金额 贷：贷：科目科目 金额金额3535简单会计分录：简单会计分录：借：固定资产借：固定资产 10 000010 0000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000010 0000借：固定资产借：固定资产 15 000015 0000 贷：应付账款贷：应付账款 15 000015 0000举例说明：举例说明：例例购进汽车一辆，计购进汽车一辆，计25 00

18、0025 0000元。其中元。其中10 000010 0000元已用银行存元已用银行存款支付，其余尚欠款支付，其余尚欠。简单会计分录和复合会计分录的关系：简单会计分录和复合会计分录的关系：一个复合的会计分录是由若干简单会计分录组成。一个复合的会计分录是由若干简单会计分录组成。复合会计分录：复合会计分录：借：固定资产借：固定资产 25 000025 0000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000010 0000 贷：应付账款贷：应付账款 15 000015 000036362、账户对应关系 (1)账户对应关系与对应账户的概念 运用借贷记账法记账时，在有关账户之间都会形成应借、应贷的相互关系，这

19、种关系叫做账户对应关系。发生对应关系的账户叫对应账户。 (2) 账户对应关系的主要表现3737（五）试算平衡（五）试算平衡 功能 检查日常核算资料的正确性和完整性 为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计资料 试算平衡的两个平衡公式：38总分类账户本期发生额及余额试算平衡表 年6月30日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金银行存款银行存款库存商品库存商品原材料原材料固定资产固定资产短期借款短期借款应付账款应付账款实收资本实收资本资本公积资本公积主营业务收入主营业务收入合计合计3939 试算平衡能够

20、检验的错误1、会计分录中，借贷方金额不等2、过入账簿时，分录一方金额遗漏记载或重复记载3、过入账簿时，分录一方金额过错或一方方向过错4、账户借方或贷方发生额计算错误6、账户借方或贷方余额计算错误 4040 试算平衡不能检验的错误1、会计分录中借贷双方全部漏记2、会计分录中借贷双方全部重复记录3、会计分录中借贷双方方向颠倒4、会计分录中借贷双方用错账户 41（六）借贷记账法举例 记账的一般步骤： 1.根据会计主体上期期末资料开设各相关账户，并填入期初余额； 2.根据会计主体本期发生的经济业务，编制会计分录，并过入相关账户； 3.结出各相关账户的本期发生额和余额； 4.编制试算平衡表检查账簿记录的

21、正确性；4242引入会计循环分析经济业务，分析经济业务，编制会计分录编制会计分录编制报表编制报表4343引入简单会计报表引入简单会计报表资产负债表资产负债表 A企业资产负债表企业资产负债表 2014年年12月月31日日 （单位：（单位： 百元）百元） 资资 产产 负债及所有者权益负债及所有者权益 流动资产流动资产 流动负债流动负债 银行存款银行存款 24 000 短期借款短期借款 25 000 应收帐款应收帐款 15 500 应付账款应付账款 2 300 存货（原材料）存货（原材料） 17 800 流动资产合计流动资产合计 57 300 流动负债合计流动负债合计 27 300 非流动资产非流动

22、资产 所有者权益所有者权益 固定资产固定资产 66 000 实收资本实收资本 80 000 非流动资产合计非流动资产合计 66 000 留存收益（盈余公积）留存收益（盈余公积） 16 000 所有者权益合计所有者权益合计 96 000 资产总计资产总计 123 300 负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计123 30044 A企业2015年1月发生如下经济业务： 1月3日，采购原材料一批，价值22万元，材料已经验收入库，货款尚未支付； 1月8日，从银行提取现金16万元备用； 1月13日，用银行存款偿还前欠B企业货款23万元； 1月20日，生产产品耗用原材料50万元； 1月24日，收到投资者

23、投入设备一台，价值40万元； 1月26日，销售产品一批，货款90万元已收存银行。45 要求： 按照会计分录的编制方法编制经济业务的会计分录； 将会计分录过账； 结算出各T字账户的本期发生额和余额； 编制本期发生额及余额试算平衡表。46A企业总分类账户本期发生额及余额试算平衡表 2012年1月31日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金0银行存款银行存款2400000应收账款应收账款1550000原材料原材料1780000固定资产固定资产6600000短期借款短期借款2500000应付账款应付账款230000实收资本实收资本8000000盈余公积盈余公积1600000生产成本生产成本0主营业务收入主营业务收入0合计合计123300001233000047A企业总分类账户本期发生额