交通运输企业企业所得税会计处理举例

1、交通运输企业企业所得税会计处理举例按规定，运输（交通）企业应纳税额计算公式如下：应纳税额=应纳税所得额X税率（33%）应纳税所得额=利润总额±税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润 +其他业务利润-管理费用-财务费用其他业务利润=其他业务收入 -其他业务支由主营业务利润=主营业务收入-营业成本-营业税金及附加主营业务收入=运输收入+装卸收入+堆存收入+代理业务收入+ 港务管理收入营业成本=运输支由+装卸支由+堆存支由+代理业务支出 + 港务管理支出某运输（交通）企业1994 年 12 月 31 日有关损益类科目余额如下：运输收入28

2、00000运输支出1200000装卸收入400000装卸支出160000堆存收入180000堆存支出600000代理业务收入70000代理业务支出20000港务管理收入160000港务管理支出60000其他业务收入80000其他业务支出40000营运税金及附加300000管理费用60000财务费用30000投资收益220000（包括从联营方分得的已税利润200000 元）营业外收入40000营业外支出70000该企业实行按月预缴、年终汇算清缴方法缴纳企业所得税。 该企业 1 11 月共实现利润总额14000000 元， 其中包括从联营方分得的税后利润200000 元，已预缴所得税4554000

3、 元。 年终汇算清缴时发觉企业超过规定的计税工资标准的工资300000 元计入成本。企业将 12 月末损益类各科目余额结转到"本年利润"科目，作如下会计分录：借：运输收入2800000装卸收入400000堆存收入180000代理业务收入70000港务管理收入160000其他业务收入80000投资收益220000营业外收入40000贷：本年利润3950000借：本年利润2000000贷：运输支出1200000装卸支出160000堆存支出60000代理业务支出20000港务管理支出60000其他业务支出40000营运税金及附加300000管理费用60000财务费用30000营业

4、外支出70000则企业 12 月份应纳税额为：利润总额=3950000-2000000=1950000 元应纳税所得额=1950000-200000 （税后利润）= 1750000 元应纳税额=1750000 X33%= 577500 元 则作如下会计分录：借：所得税577500贷：应交税金- 应交所得税577500同时，作如下会计分录：借：本年利润577500贷：所得税577500企业实际预缴12 月份应纳税款时：借：应交税金- 应交所得税577500贷：银行存款577500年度汇算清缴时，对于超过计税工资的工资支出，按规定不得在税前列支，所以应调整增加应纳税所得额。则 1994 年全年利润总额为：年利润总额=14000000+1950000= 15950000 元年应纳税所得额=15950000- （200000+200000）（税后利润）+300000 （税前多列支出）= 15850000 元年应纳税额=15850000 X33%=5230500 元实际已预缴税款= 4554000+577500= 5131500 元应补缴税款=5230500-5131500=99000 元 则应作如下会计分录：贷：应交税金- 应交所得税99000同时，作如下会计分录：借：本年利润9