法规考前必看知识点

1、会计法律制度的构成层次制定机构包括内容法律地位会计法律*法全国人大及其常委会会计法（1）会计法律制度中层次最高（2）制定其他会计法规的依据（3）指导会计工作的最高准则注册会计师法中介行业第一部法律行政法规*条例国务院企业财务会计报告条例总会计师条例低于法律地方性法规带地名省；省会市、特区市、较大的市人大及其常委会地区条例低于法律和行政法规部门规章财政部低于法律和行政法规单位会计工作管理单位负责人法定代表人国有企业的厂长（经理）公司制企业的董事长国家机关最高行政长官代表单位行使职权的负责人代表合伙企业执行事务的合伙人个人独资企业的投资人单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责【

2、注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项会计机构设置原则依据会计业务的需要影响因素单位规模大小、经济业务和财务收支繁简、经营管理的要求会计人员任职资格会计从业资格负责人从业资格+会计师专业技术资格“或”3年工作经历总会计师从业资格+会计师专业技术资格+取得会计师资格后3年管理工作经历会计人员回避制度适用范围国有机关、国有企业、事业单位规定单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人；会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳工作【注意】直系亲属不能担任直接上级和直接下级直系亲属夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、近姻亲会计核算的总体

3、要求核算依据实际发生的经济业务事项对会计资料的基本要求会计资料凭证、账簿、报告、其他基本要求保证会计资料的真实性和完整性区别伪造与变造伪造以虚假的经济业务为前提（无中生有）变造 在原有基础上改变，手段是涂改、挖补会计电算化使用电子计算机进行会计核算，其软件及生成的会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定凭证、账簿、报表【说明】凭证、账簿、报表会计基础部分的知识在财经法规中也有可能会考到，请认真掌握关于依据在会计信息处理流程中，前一环节是后一环节的依据，但必须有“审核”二字才能判断为正确账目核对账账核对、账证核对、账实核对、“账表核对”【注意1】会计基础没有账表相符【注意2】用账簿“的记录”

4、去核对财务报表组成“四表一注”：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者（股东）权益变动表、“附注”【注意】财务情况说明书是企业财务会计报告条例的规定，而凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告对外提供（1）财务报表由“单位负责人”和“主管会计工作的负责人”、“会计机构负责人（会计主管人员）”签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由“总会计师”签名并盖章（2）“单位负责人”应当保证财务报表真实、完整【注意1】财务报告的关于人的签章为签名并盖章，支付结算中票据的签章为签名或盖章审计报告财务会计报告“须”经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告“一并

5、提供”会计档案包括内容（1）银行存款余额调节表、银行对账单属于其他会计档案（2）财务预算、计划、制度等不属于会计档案管理程序会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年，期满后，移交单位会计档案管理机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管【注意】出纳人员不得兼管会计档案单位“会计档案”不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制【注意】如题目表述为“原始凭证”不得外借，则按照会计基础工作规范的规定由“会计机构负责人”批准提供查阅和复制销毁程序单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销销毁后，监销人应当在会计档案销毁

6、清册上签章，并将监销情况向本单位负责人报告不得销毁（1）保管期满但未结清的债权债务原始凭证（2）涉及其他未了事项的原始凭证（3）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案保管年限会计档案永久年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册（两清册）25年现金日记账、银行存款日记账5年银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年3年月度、季度财务会计报告15年其他凭证、账簿+会计移交清册三类会计监督的主体和对象监督种类主体对象单位内部会计监督会计机构和会计人员本单位经济活动外部监督政府监督县级以上财政部门（主要监督人）各单位会计工作（会计行为）审计、税务、人民银

7、行、证券监管、保险监管等部门有关单位会计资料社会监督注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人）委托单位经济活动单位和个人检举违法行为会计工作岗位设置原则可以一人一岗、一人多岗、一岗多人出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入费用账目、债权债务账目的登记工作【注意】出纳可以登记现金日记账和银行存款日记账，但不能登记总账，此外可以登记固定资产卡片等财产物资明细账具体岗位（1）财产物资的收发、增减“核算”岗位（2）会计机构“内部”会计档案管理岗位不属于会计岗位（1）档案管理部门人员管理会计档案人员（2）收费员、收款员、收银员（3）审计人员会计从业资格门槛从事会计工作必须取得会计从业资格证书（全国范

8、围有效）依据于2013年7月1日起施行的新会计从业资格管理办法取得取得方式一般情况：考试取得（执行无纸化考试，题库由财政部统一组织建设，要求一次性通过，取消了免试）特殊情况：申请取得（1）在2013年7月1日前已被聘任为高级会计师或者从事会计工作满20年，且年满50周岁、目前尚在从事会计工作（2）取得注册会计师证书，目前尚在从事会计工作报名条件没有学历和工作经历的要求（1）2年内不得参加会计从业资格考试：考试舞弊（2）5年内不得重新取得会计从业资格证书：被依法吊销会计从业资格证书的人员（3）终身不得取得或者重新取得会计从业资格证书：因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会

9、计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员会计专业职务与会计专业技术资格（司机和驾照）会计专业职务高级职务高级会计师中级职务会计师初级职务助理会计师、会计员【注意】没有注册会计师、也没有总会计师会计专业技术资格初级资格会计从业资格+高中以上学历中级资格会计从业资格+专科5年工作经验、本科4年工作经验、双学士学位或研究生2年工作经验、硕士学位1年工作经验、博士学位高级资格考试（合格成绩三年有效）+评审伪造资历+考试作弊收回证书，2年内不得再考法律责任： 违法行为责任主体违反会计法规行为伪造、变造，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料授意、

10、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造、编制、隐匿、故意销毁会计资料单位30005万5000-10万直接责任人 20002万3000-5万50005万单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任 1.对会计人员打击报复手段：降级、撤职、调离工作岗位、解聘、开除。 2.法律责任：情节恶劣的构成打击报复会计人员罪，处三年以下有期徒刑；不构成犯罪的由其所在单位或有关单位给予行政处分。3.补救措施：对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。（不包括恢复从业资格，恢复职称） （五）将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人的法律责任 应当由所在单位或

11、有关单位对相关人员给予行政处分 第二章 支付结算法律制度 现金管理条例由国务院制定，现金管理暂行条例实施细则由中国人民银行制定。 开户单位使用现金的范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、，文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。【注意】除5、6两项外，开户单位支付给个人的款项，使用现金也不能超过结算起点（1000元）。现金结算限额35天15天附属单位使用

12、现金核定包括在库存现金限额内找零用备用金核定不包括在库存现金限额内收支基本要求（1）现金收入当日送存当日送存有困难开户银行确定（2）不准“坐支”现金（相对禁止）（3）提取现金写明用途财会部门负责人签字盖章（4）现金管理八不准健全内控（1）单位不得由一人办理货币资金业务的全过程（2）授权审批：对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向“审批人的上级授权部门”报告支付结算概述概念转账结算（不包括使用现金）（狭义）特征（1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行（2）支付结算的发生取决于委托人的意志（3）支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制（4）支付结算是一种要式

13、行为（5）支付结算必须依法进行基本原则（1）恪守信用、履约付款（2）谁的钱进谁的账、由谁支配（3）银行不垫款办理支付结算的具体要求必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证按规定开立、使用账户大小写必须一致，否则票据无效；结算凭证银行不予受理【注意】少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载区别伪造变造伪造：无权限人更改“签章”变造：无权限人更改“签章以外”的记载事项【注意】伪造人、被伪造人均不承担票据责任支付结算办理支付结算的具体要求填写要求（1）出票日期必须使用中文大写（写法必须掌握）【注意】出票日期使用小写，银行不受理；大写日期不规范，银行可

14、予受理，但造成损失出票人自行承担（2）中文大写用正楷或行书填写，可以使用繁体字，不得自造简化字更正金额、出票日期、收款人名称不得更改其他记载事项，原记载人可以更改并在更改处签章表三、银行结算账户的概念、分类、管理原则概念银行结算账户是人民币活期存款账户分类存款人单位个体工商户凭营业执照个人个人借记卡、信用卡用途基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户开户地本地、异地管理原则（1）一个基本账户原则（2）自主选择银行开立银行结算账户原则除国家法律法规另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户（3）守法合规原则（4）存款信息保密原则除国家法律法规另有规定外，银行

15、有权拒绝任何单位个人查询注意：与支付结算基本原则进行区分各类银行账户的具体规定基本存款账户（一个基本户）使用范围日常经营活动的资金收付工资、奖金和现金的支取开户要求开立基本存款账户的存款人资格（非个人）【注意1团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支分队【注意2】异地常设机构（非临时机构）【注意3】单位设立的独立核算的附属机构一般存款账户开户银行基本存款账户开户银行以外的银行营业机构使用范围借款转存、借款归还和其他结算的资金收付可以办理现金缴存，但不得办理现金支取没有数量限制开户要求（1）开立基本存款账户规定的证明文件（2）基本存款账户开户登记证（3）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同（

16、4）存款人因其他结算需要，应出具有关证明临时存款账户使用范围设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资开户要求“设立临时机构”及“注册验资”开立的临时存款账户不需要基本存款账户开户登记证使用规定有效期最长不得超过2年可以支取现金注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付【总结】各类账户的现金收付规定账户名称存现取现基本存款账户一般存款账户专用存款账户单位银行卡账户财政预算外资金专户证券交易结算资金期货交易保证金信托基金收入汇缴业务支出临时存款账户验资其他预算单位零余额账户个人银行结算账户违反银行账户结算管理制度事项经营性存款人处罚金额非经营性存款人处罚金额1.法定代表人或主要负责人、存款人地址以及

17、其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行1000元1000元1.违反规定开立银行结算账户1万元以上3万元以下2.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户3.违反规定不及时撤销银行结算账户4.伪造、变造、私自印制开户登记证1.违反规定将单位款项转入个人银行结算账户5000元以上3万元以下的罚款2.违反规定支取现金3.利用开立银行结算账户逃废银行债务4.出租、出借银行结算账户5.从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户【记忆提示】变更违规罚1000；伪造、变造登记证及开立、撤销违规罚1万-3万； 使用违规罚5000-3万。（三）银行及其有关人员违反银行

18、结算管理制度的处罚1.多头开户、公款私存5万-30万2.其他5000元-3万【总结】票据的时间（必须掌握）票据种类提示承兑期限提示付款期限票据权利时效汇票银行汇票见票即付无需提示承兑出票日起1个月 出票日起2年商业汇票见票即付无需提示承兑出票日起1个月出票日起2年定日付款到期日前提示承兑到期日起10日 到期日起2年出票后定期付款见票后定期付款 出票日起1个月本票无需提示承兑出票日起2个月 出票日起2年支票无需提示承兑出票日起10日出票日起6个月追索权6个月再追索权3个月商业汇票的付款期限不超过6个月信用卡又可分为贷记卡与准贷记卡贷记卡准贷记卡区分标准先消费后还款持卡人须先按发卡银行要求缴存一定

19、金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支优惠政策免息还款期最长60天最低还款额首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%【注意】二者只能享受其一。透支期限为60天透支利息按月计收复利按月计收单利税收的特征： 1.强制性2.无偿性3.固定性（国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例等）。 【注意】税收的无偿性是税收的关键特征,是税收“三性”的核心。分类标准类型代表税种征税对象流转税类增值税、消费税、营业税和关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、车船税资源税类资源税、土地增值税、城镇土地使用税行为税类印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地

20、占用税征收管理的分工体系工商税类绝大多数关税类进出口关税，进口环节增值税、消费税和船舶吨税征收权限和收入支配权限中央税海关负责征收的税种，消费税地方税城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税中央地方共享税增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税计税标准从价税增值税、营业税、企业所得税、个人所得税从量税车船（使用）税、“城镇”土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒复合税消费税中的卷烟和白酒税收的分类 总结：税务登记种类开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记；税种登记；扣缴税款登记等开业登记除国家机关、个人和无固定生产经营场所

21、的流动性农村小贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记变更登记时限要求30日,是否换证看登记证内容是否变更 注销登记法定情形：纳税人解散、破产、撤销或终止纳税义务的15日被吊销营业执照或被撤销登记的15日因住所、经营地点变动，涉及改变税务机关的注销后30日办理新的登记停业复业登记适用于实行定期定额征收方式的个体工商户停业期限不得超过一年纳税人应于恢复生产、经营之前，向税务机关办理复业登记纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税

22、款外出经营报验登记外管证一地一证，有效期限一般为30日，最长不得超过180天一、预算法律制度的构成 我国预算法律制度由预算法、预算法实施条例以及有关国家预算管理的其他法规制度构成。（一）预算法 预算法是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本依据。【注意】在我国财政法的体系中，预算法是核心法，骨干法。（二）预算法实施条例预算法实施条例是行政法规，由国务院制定。（三）有关国家预算管理的其他法规制度如：全国人民代表大会常务委员会发布了关于加强中央预算审查监督的决定；广东省制订了广东省预算审批监督条例。法律制度制定时间施行时间预算法1994.3.22199

23、5.1.1预算法实施条例1995.11.21995.11.22时间总结：（一）各级人民代表大会的职权各级人民代表大会的职权有：审查权、批准权、变更撤销权；各级人大常委会的职权有：监督权、审批权、撤销权。设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而其职权中还包括由人大常委会行使的监督权等。1.全国人代表大会与地方代表大会权利比较 审查权批准权变更撤销权全国人大中央和地方预算草案和预算执行情况报告中央预算和预算执行情况报告全国人大常委会预算决算不适当的决议地方人大本级总预算草案和总预算执行情况报告本级预算和预算执行情况报告本级人大常委会及本级政府预算决算不适当的决议【注意】对于审查权：全国

24、人大既可以审查中央预算草案也可以审查地方预算草案；地方人大审查本级预算草案对于与批准权：各级批各级的，全国人大批中央，地方人大批地方对于撤销权：全国人大撤销全国人大常委会，地方人大撤销本级人大常委会，还可以撤销本级政府监督权审批权撤销权全国人大常委会中央和地方预算的执行中央预算的调整方案、决算方案国务院及省、自治区、直辖市人大及其常委会的决议地方人大常委会本级总预算的执行本级预算的调整方案、决算方案本级政府和下一级人大及常委会的决议预算草案的编制依据（1）“预算草案”，是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。（2）各级政府部门和各部门、各单位编制：参考上一年预算

25、执行情况和本年度收支预测进行编制。具体依据：各级政府各部门、各单位法律、法规法律、法规国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素本部门、本单位的定员定额标准上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素预算草案的编制内容（多选）中央预算的编制内容地方各级政府预算的编制内容预算收入本级预算收入预算收入本级预算收入上一年度结余用于本年度安排的支出上

26、一年度结余用于本年度安排的支出地方上解的收入上级返还或者补助的收入下级上解的收入预算支出本级预算支出预算支出本级预算支出返还或者补助地方的支出上解上级的支出返还或者补助下级的支出政府采购相关法律政府采购法、政府采购部门规章、政府采购地方性法规和政府规章（无行政法规）主体范围国家机关、事业单位和社会团体【注意】各类企业均不属于政府采购的主体范围资金预算内资金+预算外资金+与财政资金相配套的单位自筹资金集中采购目录属于中央预算的政府采购项目国务院确定并公布属于地方预算的政府采购项目省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布对象货物、工程和服务原则公开透明原则、公平竞争原则、公正原则、诚实

27、信用原则【注意】（三公一诚）功能（1）节约财政支出，提高资金使用效益； （2）强化宏观调控；（3）活跃市场经济；（4）推进反腐倡廉；（5）保护民族产业执行模式集中采购集中采购必须委托集中采购机构代理采购纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购分散采购采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托范围内代理采购政府采购当事人 采购人、供应商、采购代理机构政府采购方式 公开招标邀请不特定的供应商参加投标，是政府采购的主要方式货物服务采购项目达到公开招标数额标准的，必须采用公开招标方式采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购采用公开招标方式采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20日邀请招标邀请3家以上供应商（1）具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的（2）采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的竞争性谈判与不少于3家的供应商谈判（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的（4）不能事先计算出价格总额的单一来源唯一（1）只能从唯一供应商处采购的（2）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购（3）