商业汇票结算业务

1、项目四项目四 银行存款柜台结算业务银行存款柜台结算业务项目引例项目引例飞扬电器股份有限公司（简称飞扬公司）2016年5月9日从北方贸易公司购进一批乙材料，收到的增值税专用发票上标明数量10 000千克，单价7元，货价70 000元，增值税11 900元。采用银行汇票或汇兑方式办理结算。飞扬公司2016年5月10日从南方贸易公司购进一批甲材料，收到的增值税专用发票上标明数量5 000千克，单价7元，货价35 000元，增值税5 950元。分别采用银行本票、支票、委托收款方式和托收承付和商业汇票结算方式据以支付款项。 模块七模块七 商业汇票结算业务商业汇票结算业务模块七模块七 商业汇票结算业务商业

2、汇票结算业务模块导入模块导入飞扬公司飞扬公司2016年5月10日从南方贸易公司购进一批甲材料，收到的增值税专用发票上标明数量5 000千克，单价7元，货价35 000元，增值税5 950元，价税合计40 950元。双方协议采用商业承兑汇票办理结算。若采用银行承兑汇票付款呢？模块导入模块导入飞扬公司2016年5月27日销售一批E产品给华南商贸公司，销售部开出的增值税专用发票上标明数量为20 000千克，单价10元，价格200 000元，增值税34 000元。同日收到华南商贸公司签发的一张面额为234 000元、期限为3个月的商业承兑汇票，据以办理结算。如过了一个月后，因单位急需资金，飞扬公司持该

3、票据向银行办理贴现。模块七模块七 商业汇票结算业务商业汇票结算业务银行承兑汇票付款业务办理商业承兑汇票付款业务办理银行承兑汇票结算程序银行承兑汇票结算程序付款人付款人收款人收款人付款人开户银行付款人开户银行收款人开户银行收款人开户银行提供商品或劳务提供商品或劳务提提出出承承兑兑申申请请签签写写银银行行承承兑兑汇汇票票寄送委托收款凭证寄送委托收款凭证划转款项划转款项通通知知收收款款委委托托收收款款提供承兑汇票提供承兑汇票缴缴存存票票款款 商业承兑汇票结算程序商业承兑汇票结算程序付款人付款人收款人收款人付款人开户银行付款人开户银行收款人开户银行收款人开户银行提供商品或劳务提供商品或劳务寄送委托收款

4、凭证寄送委托收款凭证划转款项划转款项通通知知收收款款委委托托收收款款签发商业承兑汇票签发商业承兑汇票缴缴存存票票款款商业承兑汇票付款业务相关知识商业承兑汇票付款办理流程商业承兑汇票付款业务操作商业承兑汇票付款业务办理商业承兑汇票付款结算业务办理流程商业承兑汇票付款结算业务办理流程飞扬公司2016年5月10日从南方贸易公司购进一批甲材料，收到的增值税专用发票上标明数量5 000千克，单价7元，货价35 000元，增值税5 950元，价税合计40 950元。双方协议采用商业承兑汇票办理结算。正送转账支票付款业务办理举例正送转账支票付款业务办理举例（1）出纳根据审核无误的增值税发票签发商业承兑汇票（

5、也可以由收款人签发票据），商业承兑汇票一式三联，如表4-49至表4-51所示。业务操作流程业务操作流程业务操作流程业务操作流程（2）会计主管审核出纳签发的商业汇票并承兑商业汇票。（见表4-52）。业务操作流程业务操作流程（3）制证会计根据发票、商业承兑汇票编制购买材料的转账凭证（见表4-53）。业务操作流程业务操作流程（4）制证会计根据委托收款凭证第五联（见表4-54）编制付款凭证（见表4-55）并交有关人员审核。业务操作流程业务操作流程（5）出纳根据审核后的记账凭证及原始凭证登记银行存款日记账。业务操作流程业务操作流程商业汇票的概念商业汇票的概念商业汇票可以背书转让，也可以向银行申请贴现。商

6、业汇票可以背书转让，也可以向银行申请贴现。商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的付款期限由交易双方共同商定，但最长不得超过个商业汇票的付款期限由交易双方共同商定，但最长不得超过个月。属于分期付款的，应一次签发若干张不同期限的商业汇票。月。属于分期付款的，应一次签发若干张不同期限的商业汇票。相关知识相关知识商业汇票可以由付款人签发，也可商业汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发。以由收款人签发。承兑是指汇票付款人承诺在汇票到承兑是指汇票付款人承

7、诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。商期日支付汇票金额的票据行为。商业汇票必须承兑，承兑人负有到期业汇票必须承兑，承兑人负有到期无条件支付票款的责任，无条件支付票款的责任，商业汇票按承兑人的不同分为商业商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。承兑汇票和银行承兑汇票。相关知识相关知识商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的是指由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的商业汇票。商业汇票。是由在承兑银行开立存款账户的存款人（即付款人）签发的，是由在承兑银行开立存款账户的存款人（即付款人）签发的，由承兑银行负责承兑

8、的商业汇票。且银行承兑汇票只能由付由承兑银行负责承兑的商业汇票。且银行承兑汇票只能由付款人签发。款人签发。相关知识相关知识同城结算和异地结算均可使用，没同城结算和异地结算均可使用，没有结算起点的限制。有结算起点的限制。且必须具有真实的交易关系或债权且必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。债务关系，才能使用商业汇票。适用于只有在银行开立存款帐户的适用于只有在银行开立存款帐户的法人以及其他组织之间，法人以及其他组织之间，相关知识相关知识相关知识于付款人接到通知日的次日起第于付款人接到通知日的次日起第4 4日上午开始营业时，将票款划给日上午开始营业时，将票款划给持票人。银行在办理划

9、款时，付持票人。银行在办理划款时，付款人存款帐户不足支付的，应填款人存款帐户不足支付的，应填制付款人未付票款通知书，连同制付款人未付票款通知书，连同商业承兑汇票邮寄持票人开户银商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。行转交持票人。收到收款人或持票人委托其开户收到收款人或持票人委托其开户银行寄来的商业承兑汇票及托收银行寄来的商业承兑汇票及托收凭证，付款人开户银行将商业承凭证，付款人开户银行将商业承兑汇票留存，并及时通知付款人。兑汇票留存，并及时通知付款人。开户开户银行银行开户开户银行银行收到开户银行的付款通知，应在收到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款。付款人在接当日通知银行付款。付款人

10、在接到通知日的次日起到通知日的次日起3 3日内（遇法定日内（遇法定休假日顺延）未通知银行付款的，休假日顺延）未通知银行付款的，视同付款人承诺付款。视同付款人承诺付款。付款人付款人银行承兑汇票付款业务相关知识银行承兑汇票付款办理流程银行承兑汇票付款业务操作银行承兑汇票付款业务办理收款单位收款单位付款单位付款单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位开户银行付款单位开户银行（承兑银行）（承兑银行） 到期到期 交交 存存票票款款交付已承兑汇票交付已承兑汇票支付手续费支付手续费同意同意 签订承兑协议签订承兑协议填写申请书申请承兑填写申请书申请承兑-使用已承兑汇票结算使用已承兑汇票结算银行内部结算划款

11、银行内部结算划款到期委托银行收款到期委托银行收款款项收妥入账款项收妥入账银行承兑汇票付款办理流程银行承兑汇票付款办理流程飞扬公司2016年5月10日从南方贸易公司购进一批甲材料，收到的增值税专用发票上标明数量5 000千，单价7元，货价35 000元，增值税5 950元，价税合计40 950元。双方协议采用银行承兑汇票付款。银行承兑汇票付款业务办理举例银行承兑汇票付款业务办理举例（1）出纳根据购销合同填制“银行承兑汇票申请书”（见表4-56）。业务操作流程业务操作流程业务操作流程业务操作流程（2）出纳将填制好的银行承兑汇票申请书交会计主管审核，会计主管审核无误后加盖财务专用盖；（3）出纳将填制

12、好的银行承兑汇票申请书交单位负责人审核，单位负责人审核无误后加盖法人名章；（4）出纳填制“银行承兑协议”（见表4-47），并由承兑银行和出票人在银行承兑协议上盖章。银行承兑协议一式二联，内容主要包括汇票的基本内容、承兑申请人应遵守的基本条款等。业务操作流程业务操作流程业务操作流程业务操作流程（5）出纳根据购货发票签发银行承兑汇票。（6）出纳将填制完整的银行承兑汇票交会计主管审核，会计主管审核后在银行承兑汇票第一联出票人签章处签章（见表4-58）。业务操作流程业务操作流程（7）出纳将填制好的银行承兑汇票交单位负责人审核，单位负责人审核无误后加盖法人名章。（8）出纳将填制好的银行承兑汇票交开户银行

13、承兑，开户银行在银行承兑汇票第二联（见表4-59）承兑银行盖章处签章。业务操作流程业务操作流程业务操作流程业务操作流程（9）制证会计根据发票、银行承兑汇票编制购买材料的转账凭证。（10）制证会计根据委托收款凭证第五联编制记账凭证并交有关人员审核。（11）出纳根据审核后记账凭证及原始凭证登记银行存款日记账。业务操作流程业务操作流程相关知识相关知识一、银行承兑汇票银行承兑汇票认知认知银行承兑汇票一律记名银行承兑汇票一律记名, ,每张汇票的期限由双方协商确定，每张汇票的期限由双方协商确定，期限最长期限最长6 6个月，可以按日计算，也可以按月计算。按日个月，可以按日计算，也可以按月计算。按日计算的，到

14、期日的计算采用算头不算尾或算尾不算头。如，计算的，到期日的计算采用算头不算尾或算尾不算头。如，20102010年年8 8月月1010日签发，日签发，5050天期限的汇票，到期日为天期限的汇票，到期日为9 9月月2929日。日。按月计算的，到期日是到期当月与签发日的同一天，如签按月计算的，到期日是到期当月与签发日的同一天，如签发日为月末的，以到期月份的最后一天为到期日。如发日为月末的，以到期月份的最后一天为到期日。如20102010年年3 3月月3131日签发的日签发的3 3个月的汇票，到期日为个月的汇票，到期日为6 6月月3030日。银行日。银行承兑汇票可以背书转让。承兑汇票可以背书转让。银行

15、承兑汇票概述银行承兑汇票概述 使用使用前提前提收付款双方合同约定收付款双方合同约定 签发人签发人付款单位付款单位 签发条件签发条件付款人必须具备下列条件付款人必须具备下列条件（1 1）在承兑银行开立存款户的法人及其组织；）在承兑银行开立存款户的法人及其组织；（2 2）与承兑银行具有真实的委托付款关系；）与承兑银行具有真实的委托付款关系；（3 3）资信状况良好，无不良记录，具有支付汇票金额的可靠）资信状况良好，无不良记录，具有支付汇票金额的可靠资金来源。资金来源。（4 4）信用等级）信用等级A A级以上，资产负债率级以上，资产负债率70%70%以下以下主要用于双方签定合同的商品交易款项的结算主要

16、用于双方签定合同的商品交易款项的结算相关知识相关知识相关知识相关知识 付款人签发银行承兑汇票须填写承兑申请书付款人签发银行承兑汇票须填写承兑申请书，经银行审查合经银行审查合格后，方可签发一式三联的银行承兑汇票，并在第一、二联上加格后，方可签发一式三联的银行承兑汇票，并在第一、二联上加盖企业财务专用章和法人章。然后填制一式三联的盖企业财务专用章和法人章。然后填制一式三联的“银行承兑协银行承兑协议议”，并在出票人签章处盖章，然后将汇票一、二联及双方交易并在出票人签章处盖章，然后将汇票一、二联及双方交易合同，银行承兑协议一并交开户银行审查，审查无误后，在一、合同，银行承兑协议一并交开户银行审查，审查

17、无误后，在一、二联承兑汇票上注明承兑协议编号，并在第二联汇票上加盖汇票二联承兑汇票上注明承兑协议编号，并在第二联汇票上加盖汇票专用章和经办人名章，第二联汇票给收款人，第一联承兑协议给专用章和经办人名章，第二联汇票给收款人，第一联承兑协议给付款人（出票人）。付款人（出票人）。 银行按规定向出票人收取票面金额万分之五的承兑手续费。银行按规定向出票人收取票面金额万分之五的承兑手续费。 结算程序与结算方法商业承兑汇票收款办理流程商业承兑汇票收款业务操作商业承兑汇票收款办理业务办理商业汇票收款业务办理流程商业汇票收款业务办理流程飞扬公司2016年5月27日销售一批E产品给华南商贸公司，销售部开出的增值税

18、专用发票上标明数量为20 000千克，单价10元，价格200 000元，增值税34 000元。同日收到华南商贸公司签发的一张面额为234 000元、期限为3个月的商业承兑汇票，据以办理结算。商业承兑汇票收款业务办理举例商业承兑汇票收款业务办理举例（1）出纳收到销售部门填制的发票及由付款人签发并承兑的商业承兑汇票（见表4-60）。业务操作流程业务操作流程业务操作流程业务操作流程（2）制证会计根据发票、商业汇票编制转账凭证。（3）汇票到期，出纳填写托收凭证（见表4-61）办理商业承兑汇票到期收款。（4）出纳收到委托收款凭证第四联收账通知联（见表4-62），并交于制证会计编制收款凭证。业务操作流程业

19、务操作流程（5）审核会计审核收款凭证。（6）出纳员根据收款凭证登记银行存款日记账。业务操作流程业务操作流程商业汇票办理流程商业汇票业务操作商业汇票贴现业务办理商业汇票业务相关知识商业汇票贴现业务办理流程商业汇票贴现业务办理流程 飞扬公司2016年5月27日销售一批E产品给华南商贸公司，销售部开出的增值税专用发票上标明数量为20 000千克，单价10元，价格200 000元，增值税34 000元。同日收到华南商贸公司签发的一张面额为234 000元、期限为3个月的商业承兑汇票，据以办理结算。过了一个月后，因单位急需资金，飞扬公司持该票据向银行办理贴现。商业汇票业务办理举例商业汇票业务办理举例（1）填制贴现凭证。向银行申请贴现时，应由其出纳填制贴现凭证。业务操作流程业务操作流程业务操作流程业务操作流程（2）审核贴现凭证。出纳填写贴现凭证后，交会计主管审核，会计主管审核无误在贴现凭证第一联“持票人签章”处加盖预留银行印鉴，然后由出纳将一式五联凭证交开户银行信贷部门申请贴现。（3）开户银行审查贴现凭证和汇票。审查内容主要包括：审查申请人持有汇票是否合法、是否在本行开户、汇票联次是否完