税收执法行为规范化促进和谐社会建设

1、税收执法行为规范化促进和谐社会建设内容提要：规范税收执法行为，是实现依法治税的内在要求和基本保证。税收执法规范与否，不仅关系着纳税人的利益，而且也是衡量税务部门执法水平高低的重要标志。阜宁县地税局建局以来，坚持依法治税，努力构建和谐的税收征纳关系，作出了有益的尝试，并取得了显著成绩。但当前税收执法实践中仍存在着这样或那样一些问题，与依法治税的要求还有不少差距，阻碍了依法治税进程。笔者对此进行了有关探索和分析，并提出了较为可行的措施与建议。199罅4年国家推行“分税制”改目革，在省级以下实行国、地税机构分设。各级地税机关认真实践“三个代表”重要思想，坚持“聚财为国、执妒法为民”宗旨，强化税收征澉

2、管，规范执法行为，推进依法治税，优化税收环境，得到了各级党政领导和社会各涪界的高度肯定和广泛赞誉。一、构建“法治型税务”的工作实践依法治税是税务暾工作的灵魂，也是构建和谐征纳关系的根本。阜宁县地税局成立于1994年9月氨21日，下设7个职能科室锛，7个派出税务分局，1个支稽查局，负责对全县范围内12个地方税种和社会保险费及地方基金的征管任务。成立10多年来，围绕“创瀣三型税务，建和谐地税”的饴主题，坚持以“依法治税是眭准绳、完成任务是天职、队伍建设是根本、高效服务是堞保障”为工作要求，认真推行执法责任制，规范执法行柏为，取得了令人瞩目的税收粲业绩和社会效益。主要做法戢有：深化政务公开，作出凿公

3、开承诺。阜宁地税自20螋03年6月率先在全省地税系统推行政务公开工作以来啷，通过政务公开栏、地税网梃站等多种途径，多渠道、全砜方位、深层次地向社会公布寇文明办税相关内容，保障纳叛税人对税收管理活动的知情隗权、监督权。并向社会各界雄郑重做出“八项承诺”，即拿认真落实各项税收政策，积块极支持经济发展；实行文明诂办税“八公开”，增加工作蚓透明度；优化纳税服务，提饼高办税效率和质量；实行税惋务稽查计划管理，杜绝重复潭检查；严格执行“税务人员遮十五不准”和“六条禁令”荥，规范税收执法行为；建立辘社会评议税收执法制度，切享实加强外部监督；坚持依法挤治税，做到依法行政；推行哨行政执法责任制，强化执法约束。通

4、过推行公开办税，建立了优化经济发展环境的圜长效机制。几年来，阜宁地蚜税坚持做到有诺必践，违诺熄必究，取信于纳税人，实现了公开效果显著、群众评价胆满意的良好效果。规范税收执法，推行优质服务。以夫办税服务大厅为载体，推行擎多元化申报方式，开设“绿曼色通道”，实施“阳光工程辂”，搭建高效的纳税服务平碍台，创建服务品牌。根据纳税人的需要，提供预约服务和纳税提醒服务，对行走不”便的老年人、残疾人提供上修门服务，设置全功能的综合忉服务窗口，推行“一窗式”厥服务。对所有个体业户的定税情况进行公示，大大减少了“人情税”、“关系税”俊。实行纳税信誉等级评定和玉ISO9001质量认证体轨系，提升纳税服务层次。开展

5、严格的执法质量评议考核逖，实施执法过错责任追究。强化教育培训，提高队伍素噻质。依法行政，首先要求税息务人员必须有过硬的政治素析质和业务水平。阜宁地税深综入开展“学习型”税务建设昕，通过认真组织党纪政纪教早育，提高干部职工的法纪观硼念；开展权力观教育，促使广大干部职工树立正确的世鞯界观、人生观、价值观；开捕展以思想作风纪律整顿，增淠强干部职工的服务观念；开谒展全员税收征管法和褫行政许可法培训和竞赛，鬃树立干部职工“聚财为国、贪执法为民”的税务工作宗旨荩意识；通过开展评选“最佳争办税人员”、争当“业务能手”、岗位练兵和文明单位焘创建活动，树立“人人是环跚境，人人是形象”的大局意怙识。目前全系统95

6、%的税锎务干部已通过自学和成人考试取得大学本科学历，有3吓0多名同志还取得注册会计邙师、注册税务师证书。坚酊持依法行政，强化执法监督锫。强化对税收执法权的监督料与约束，是落实税收执法责勒任制的着眼点，是规范执法嶂行为的根本。阜宁地税认真织落实“两权”监督制约的各姊项措施，严格各项行政审批积制度，完善税法公告制度，醒坚持税务检查廉政公示制度通。运用现代科技手段，全面噩推行税收执法责任制管理软耪件。在不断完善税收执法责崭任制的同时，加强税务人员郛绩效管理，全面提升岗位执搏法效能。通过向社会公开聘例请行风监督员，定期组织明走查暗访，开展连环监保，有咬效地促进了税务人员依法行使税收执法权。加大稽查力度

7、，规范税收秩序。税务幕稽查是税收征管的“重中之喹重”，是强化依法治税的关键环节。阜宁县地税局积极劈推行“一级稽查”机制，加桑大了涉税违法犯罪行为的打膘击力度，破获了一大批涉税匡违法案件，有力地震慑了涉税犯罪分子，为国家挽回了杠损失，净化了税收环境。在吗税务稽查环节，建立了“选黜案不稽查，稽查不审理，审理不执行”的制约机制。建侥立了税务案件举报中心，公戈开举报电话，落实对举报人辈的保密和奖励制度；并将一椠定数量或比例的典型案件予以曝光，增加威慑力。三年秋来，阜宁地税稽查局累计查笔补入库税款、罚款4000淫余万元，一次性补税罚款1脸0万元以上的44件，依法移送案件7起，破获特大制储假、贩假发票案2

8、起，3名怪涉案人员受到法律制裁。就迄在今年，我局成功又破获一罚起涉案金额4000万元的特大贩卖假发票团伙案。规范的税务稽查促进了我县地掉方税收经济秩序的健康发展凹。强化税法宣传，落实优宵惠政策。以每年一度的税收泐宣传月为契机，坚持集中宣砷传与长效宣传相结合、日常遨培训与专项辅导相结合，不系断拓展税法宣传的广度和深埒度，使全社会守法意识和税啐收法制意识显著增强，促进了全县“诚信纳税、诚信经营”氛围的形成。阜宁地税开展了“税法八进”宣传、哮“大手牵小手”设立长效宣禺传阵地等活动，其中走进校帜园、设立长效宣传阵地的做圜法获国家税务总局肯定，产生了广泛影响。还通过编发袅地税简报、税政摘报礴、税案摘报在

9、组织收祉入、加强征管、改进服务等牦方面为领导决策提供依据，钯当好各级党委、政府的参谋鹂助手，赢得领导的支持，争取工作的主动。推行税收管理员制度，积极主动送税收砒优惠政策上门。XX上半年葛，为5户环保新型材料、资狡源综合利用、民政福利和劳磴动就业服务企业办理了企业静所得税减免34万元，并审舣批资产损失24户、税前扣始除金额324万元，税前弥补亏损152户、弥补额4匪387万元。同时，积极落尽实下岗再就业税收优惠政策植，截止目前，累计为551画名下岗职工办理减免税手续赞，累计减免税收290余万元。通过认真执行减免税政哏策，落实涉农税收优惠政策荔，建立纳税“绿色通道”等析各项税收优惠政策，支持了羸企

10、业发展，增加了农民收入燧，促进了下岗职工再就业，为全面建设小康社会作出了梗应有的贡献。依法治税，饭规范管理，给阜宁地税带来沫了勃勃生机。“十五”时期，阜宁地税连续5年超额完祷成任务，五年税收总量突破硷13亿元，每年的增幅均在砚25%以上，位居盐城市前舞列。阜宁地税局也被率先步椅入“省文明行业”，局党总支被省委表彰为“先进基层挢党组织”，国家税务总局、潼国家人事部联合表彰为“全替国税务系统先进集体”，被仃盐城市委确定为“三个文明晡建设先进典型”，5年中获得各级表彰奖励100余次。在全县开展的群众评议机关中连续2年获得执法类行风评议第一名。二、当前俎税务执法中存在的主要问题“分税制”改革10多年来

11、驭，地方税收法治建设取得了可喜的进展，税收执法状况明显改善。但是，仍然存在少以下不可忽视的问题：“捡人治”干预执法。在税收执啼法的过程中，仍然存在以权躯压法、以言代法、以情扰法芪等“人治”干预执法的现象但，地方政策代替税收法律、越权减免税的问题时有发生择。在税收处罚中，来自政府躺官员的干预和方方面面的“蛰说情风”应接不暇。滥用玎职权随意执法。有的税收执奕法人员，在行使税收权力的魇过程中，特别是在处理有自蝠由裁量权的税收执法事项中敫，个人价值判断标准、感情昃取向替代法律的标准和取向，执法随意性大，容易出现氇滥用职权收“人情税”、“氮关系税”、“态度税”等问龃题。漠视执法程序。一些篷基层税务机关在

12、税收执法中重实体法，轻程序法。往往灌为了税收任务的完成，不认嗣真履行法定程序，导致程序呛违法。执法趋利明显。一形些基层政府为增加地方财政武收入，对税务机关实行税收圬收入与经费、奖励挂钩政策，甚至执法“派任务”，罚款“下指标”，导致税收执怜法中的重收入轻管理、以罚代刑、乱征滥罚。三、执湔法不规范的原因分析执法楹思想落后。为数不少的执法搿人员为追求效率而轻视程序裟，认为执法要快，否则将贻纥误时机影响执法效果。而在骝实际执法过程中，所谓的“快”则成了“执法简单化”舔的代名词，即随意简化税收攀执法手续，尤其是对执法行无为的依据和理由，应告知的唆不告知；应填写税务处理决勹定书的，却以罚款缴款书来坜代替；

13、应按偷税予以罚款的腧，担心执行比较麻烦仅以补袂税收场。税收法规政策不憷健全。税收立法存在法规层钤次低，法制不完善，法律“盲区”多等问题。当前一些税收法规政策，一方面存在与其他法律、法规、规章相抵触或与同级税收文件相矛瘃盾的现象，且在新旧税收法樯规政策的衔接适用上规定不竹明确，给实际征管工作带来嬲不少难题；另一方面税收政剌策变动频繁，优惠政策过多卮过滥，影响了税法的统一性濞，执法人员难以及时调整和琰适应。税务人员整体执法水平不高。税收执法工作专删业性强，标准高，要求严，嘈而部分税务人员又缺乏危机扑意识，平时不注意业务学习饧，不能及时适应新时期税收条工作需要，从而造成执法时砥误解、曲解、肢解税法或

14、忽啐视程序引起执法偏差。过恚错责任追究不到位。税务工作实践证明，执法过错责任嫦追究的落实情况是整个执法龀责任制取得成效的重要保证。如果没有责任追究或进行“隔靴搔痒”的追究，执法烬责任制将难以收到良好成效矿，执法水平将得不到根本提仪高。目前，大多数的责任追究仅限于警告或扣发奖金，盖对执法过错人和其他执法人员的震动并不大，影响了执撼法责任制的实施效果。个别地方党委政府领导干预税靶收现象仍然存在。四、规肤范执法行为的相关建议重钜塑税收法治观念。长期以来馐，部分税务人员在对依法治纩税的认识和执行上存在偏差，片面认为“治税”就是治裂纳税人，只强调怎样把别人煮管好，却不注意管好自己人醯，管好手中的权，形成

15、只治“民”、不治“权”的局面鲳。要解决税收执法中存在的堆问题，必须切实转变观念，蹲坚持内外并举、重在治内、禀以内促外的指导方针，牢固捃树立依法行政、依法治税的观念，避免执法的随意性，殒维护税法的尊严和权威，杜菘绝执法中的不规范行为。执法不规范、执法随意性过大髌等问题有相当部分都是滥用、错用执法权引起的，因此茧，依法治税实际上是一场自牒我约束、自我规范、自我完樾善的“革命”，不仅要“治髂外”，更重要的是“治内”摇，“治内”的重要内容就是逵“治权”，即制约税收执法锴权。完善税收法律体系。锿要提升税收实体法的法律级错次，完善流转税制，统一所挂得税制，保持税收法规政策嘁的稳定性，便于广大执法人幂员规范

16、执法，保证地方可用巯财力。对于国、地税部门的叟税收征管范围、税收优惠政辖策等原则问题要以法律形式固定下来，增强权威性、严蝴肃性，避免随意变动、朝令蛰夕改。强化内部执法监察辍。强化对税收执法权的监督噻制约，是税收法制化管理的法律基础。监督制约机制对舯于规范和约束税收执法权力仉，保证权力的正确、合法、磔有效行使，发挥着重要作用饼。我们要从体制、机制、制硎度入手，通过一系列配套的锇制度、办法来管理、规范税一收执法权。同时，强化税收执法权监督要在全面推进的基础上突出重点，从执法权鹎行使中问题较多或易发生问酎题的环节、岗位入手，从监煸督工作的薄弱环节、制约机笊制不健全的方面入手，进行重点监督。从目前税收

17、执法睾权行使中存在的问题看，征窕收环节主要应对税款的征收、入库、上解、提退方面，忾管理环节主要应对发票管理逾、停歇业户管理、企业所得啧税汇算清缴等方面，稽查环询节主要应对选案、检查、审芋理、执行等四个程序及税务莨行政处罚等进行重点监控。提高税务干部素质。税务机廨关作为依法治税的主体，必叩须带头遵法、守法、执法，迎加大法制培训投入，在培训揍的内容、形式、方法、手段泄、机制等方面，加强针对性偻、系统性、实效性。要重点胄抓好以下三个环节：一是推岣行岗位素质达标工程，督促铡广大税干重视和加强执法方星面的自我教育，提高岗位技畔能，增强依法办税、严格执茑法的观念和能力。二是加快论税收征管改革步伐，不断完郛善税收征管新模式，用规范蒡化、程序化的管理来规范执傈法人员的行为。三是认真落敲实税收服务公示制，扎扎实螟实搞好文明优质服务，密切佛征纳关系，