33-39税法一基础班讲义j

1、第五章城市建设税与教育费附加本章考情分析本章在政策内容上具有独立性，但是在具体计算上与、消费税、营业税有着密切的关系。本章在税法（）少，影响面不小。命题的分值约为 7 分。近三年题型题量分析表2015 年的主要变化本章章名由第六章变更为第五章，内容未发生变化。第一节城市建设税一、城市建设税的概念、特点与原则城市一种税。建设税是对从事工商经营，缴纳、消费税、营业税的和个人征收的与其他税种相比较，城市建设税具有以下特点：1.专款，具有受益税的性质属于一种附加税根据城建规模设计税率征收范围较广二、城市建设税的基本规定（一）征税范围城市建设税征收的区域范围包括城市、县城、建制镇，以及税定征收“三税”的

2、其他地区。（二）纳税人（熟悉）城市建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳、消费税、营业税的和个人。商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的，是否同时按其实缴税额征收城市建设税，由级人民根据实际情况确定。2010 年 12 月 1 日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市建设税。对企业 2010 年 12 月 1 日（含）之后发生的、消费税、营业税征收城市题型2012 年2013 年2014 年题数分数题数分数题数分数单项选择题222222多项选择题121212计算题12综合题241112合计585746建设税和教育费附加；对企业 2010 年 12 月 1 日之前发生

3、纳税义务的、消费税、营业税，不征收城市建设税和教育费附加。（三）税率（掌握）1.城市建设税税率的基本规定城市建设税采用地区差别比例税率，纳税人所在地区不同，适用税率的档次也不同。具体规定是：纳税人所在地在城市市区的，税率为 7%；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为 5%；纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为 1%。纳税和个人缴纳城市行。建设税的适用税率，一律按其纳税所在地的规定税率执县设在城市市区，其在市区办的企业，按照市区的规定税率计算纳税。纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照建设税。7%、5%、1%的税率缴纳城市2.城市建设税税率的特殊规定（四）计税依据（掌握）城市

4、建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的、消费税、营业税税额。不包括加收的滞纳金和罚款。【例题多选题】下列项目中，应作为城市A.纳税人出口货物经批准免抵的建设税计税依据的有（）。B.纳税人被查补的消费税C.纳税人欠税补缴的营业税D.纳税人因欠缴E.纳税人进口货物被被加收的滞纳金代征的【】ABC（五）减税、免税（熟悉）1.对进口产品代征、消费税的，不征收城市、消费税的，不退还已缴纳的城市建设税。（进口不征）建设税；经国家税务局2.对出口产品退还正式审核批准的当期免抵的税额应纳入城市建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市建设税和教育费附加。（出口不退，免抵要交）【例题单选题】某生产

5、企业为一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，2007 年 4 月实际缴纳40 万元，出口货物免抵税额 4 万元。另口货物缴纳城市建设税计税依据包括的内容城市建设税计税依据不包括的内容纳税人实际向缴纳的消费税、增值税、营业税税额纳税人被查补的消费税、营业税税额纳税人出口货物经批准免抵的税额纳税人进口环节被代征的、消费税税额除、消费税、营业税外的其他税的税额非项（被加收的滞纳金和罚款等）具体特殊情况适用税率及规定代收代扣城市建设税缴纳“三税”所在地的规定税率（代收代扣方所在地适用税率）经营无固定纳税地点缴纳“三税”所在地的规定税率铁道部应纳城市建设税的税率对于铁道部实际集中缴纳的税额，财

6、政部规定使用5%的税率17 万元，缴纳消费税 30 万元。该企业 2007 年 4 月应纳城市元。（2008 年）A.2.80B.3.08C.2.52D.5.81建设税（）万【】B】应纳城市建设税=（40+4）7%=3.08（万元）。3.其他减免税规定（P282）（1）对国家石油储备费附加予以免征。第一期项目建设过程中涉及的营业税、城市建设税、教育（2）对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年新招用失业达到职工总数 30%以上（含 30%），并与其签订 1 年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，审核，3 年内免征城市建设税、教育费附加。自 2004 年

7、1 月 1 日起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除业、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订 1 年以上期限劳动合同的，经县以上门认定，审核，3年内免征城市建设税。对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的商业零售企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数 30%以上，并与其签订 1 年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，对审核，3 年内免征城市建设税。失业从事经营（除建筑业、业以及业、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3 年内免征城市建设税、教育费附加。对自谋职业的城镇退役士兵，在国办发200410 号文下

8、发后从事经营（除建筑业、业以及业、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3 年内免征城市建设税。此外，对、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。【相关】城市建设税与教育费附加的税收政策可以合并，因为二者的征免规定一般情况下是一致的。【归纳】城建税与、消费税、营业税的退免税关系：例题 1多选题】下列有关城市建设税的说法，正确的有（）。（2011 年）A.某外商投资企业已缴纳，但不需要缴纳城市建设税退免、消费税、营业税的原因城建税、教育费附加的征免处理错征导致退还“三税”退还附征的城市建设税和教

9、育费附加法定免税的实施导致退还“三税”退还附征的城市建设税和教育费附加对“三税”采用先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退（返）还出口退还、消费税的不退还附征的城市建设税和教育费附加出口企业经局批准的当期免抵的增值税应计征城市建设税和教育费附加B.某企业总机构在甲地，在乙地缴纳C.某企业已缴纳了营业税，没有缴纳城市，城市建设税也在乙地缴纳建设税，可以单独进行处罚D.某企业实行先征后返，城市建设税同时返还E.城市建设税的适用税率，一律按纳税人所在地的适用税率执行【】BC【例题 2多选题】下列关于城市年）建设税减免税的说法，正确的有（

10、）。（2012进口货物缴纳出口货物退还，但不缴纳城市，同时退还城市建设税建设税C.失业从事餐饮服务业的，自领取税务登记证之日起 3 年内免征城市建没税D.新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数 25%的，自领取税务登记证之日起3 年内可免征城市建设税E.自谋职业的城镇退役士兵从事建设税业的，自领取税务登记证之日起 3 年内可免征城市【】AC（六）应纳税额的计算（掌握）应纳税额=（实际缴纳的税率额+实际缴纳的消费税额+实际缴纳的营业税额）适用【例题 1单选题】位于市区的某生产企业为一般纳税人，自营出口自产货物。2012 年 9 月应纳-320 万元，出口货物“免抵退”税额 380 万元；本

11、月税务检查时发现，2011 年出租厂房的2012 年 9 月该企业应纳城市A.0 B.4.55 C.22.40 D.26.95收入 100 万元未入账，被查补营业税，并处以滞纳金和罚款。建设税（）万元。（2013 年）【】B】该企业出口应退税额 320 万元，免抵税额=380-320=60（万元）。厂房补缴营业税=1005%=5（万元）。该企业应纳城建税=（60+5）7%=4.55（万元）。【例题 2多选题】关于城市建设税，下列说法正确的有（）。（2008 年）A.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市建设税B.铁道部应纳城市建设税的税率确定为 5%C.由受托方代收、代扣“三税”的

12、，城市建设税适用受托方所在地的税率D.对E.县【实行“先征后返”办法的，城市建设税一并返还设在城市市区，其在市区办的企业城市】ABCE建设税税率为 7%（七）征收管理（熟悉）纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市代扣代缴的纳税地点。建设税。代征、代扣、代缴、消费税、营业税的企业，同时也要代征、代扣、代缴城或个人回到其所在地申报纳市建设税。如果没有代扣城市建设税的，应由纳税税。【例题单选题】根据城市建设税法的规定，代扣代缴“三税”的纳税人未代扣代缴城市建设税的，城市建设税的纳税地点是（）。（2014 年）A.纳税人应税行为发生地 B.扣缴义务人所在地C.扣缴义务人应税行为发生地D.纳税人所在地【】D第二节教育费附加教育费附加以其实际缴纳的消费税和营业税同时缴纳。现行教育费附加比率为 3%。教育费附加的减免规定（参见、消费税和营业税税额为计征依据，分别与、P284 规定）建设税减免，教育费附加也会同时减免，所以可将城【相关】一般来说，城市市建设税与教育费附加的税收政策合并。【例题单选题】下列关于教育费附加减免的说法，正确的是（）。（2011 年）对进口的产品征收对出口产品退还的同时征收教育费附加的同时退