[内部审计]风险应对(23页)ppt课件

1、第九章 风险应对本章内容 第一节 针对报表层次艰苦错报风险的总体应对措施 第二节 针对认定层次艰苦错报风险的进一步审计程序 第三节 控制测试 第四节 本质性程序 第五节 评价列报的适当性 第六节 评价审计证据的充分性和适当性.第一节 针对财务报表层次艰苦错报风险的总体应对措施一、总体应对措施态度上： 1、审计过程中坚持充足的职业疑心；技艺上： 2、分派更有阅历或具有特殊技艺的审计人员， 或利用专家的任务；管理上： 3、提供更多的督导；技术上： 4、 留意使某些程序不被管理层预见或事先了解； 5、对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出 总体修正。.第一节 针对报表层次艰苦错报风险的总体应对措施二

2、、对源于控制环境的报表层次艰苦错报风险的思索 假设控制环境存在缺陷，注册会计师在对审计程序作出修正时该当思索：在期末而不是期中实施更多的审计程序审计程序时间主要依赖本质性程序获取审计证据审计程序性质修正审计程序的性质，获取更有力的审计证据审计程序性质扩展审计程序的范围审计程序范围.第一节 针对报表层次艰苦错报风险的总体应对措施三、 报表层次艰苦错报风险及其总体应对措施对总体方案的影响总体应对措施影响拟实施进一步审计程序的总体方案：本质性方案：进一步审计程序以本质性程序为主综合性方案：将控制测试和本质性程序结合运用 当评价的财务报表层次艰苦错报风险属于高风险程度并相应采取更强调审计程序不可预见性

3、、注重调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于本质性方案。 反之，那么采用综合性方案。 .一、进一步审计程序的内涵和要求一进一步审计程序的内涵进一步审计程序控制测试本质性程序细节测试分析程序进一步审计程序是针对风险评价程序而言，是针对评估的各类买卖、账户余额、列报认定层次艰苦错报风险实施的审计程序，包括控制测试和本质性程序。第二节 针对认定层次艰苦错报风险的进一步审计程序.第二节 针对认定层次艰苦错报风险的进一步审计程序二进一步审计程序的设计风险的重要性艰苦错报发生的能够性涉及的买卖、账户余额和列报的特征客户采用的特定控制的性质注册会计师能否计

4、划获取关于内控有效性的证据三进一步审计程序总体方案的选择选择本质性方案选择综合性方案两种方案下本质性程序都是必要的.1当评价的财务报表层次艰苦错报风险属于高风险程度时，进一步审计程序应倾向于本质性方案。2假设风险评价程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师能够以为仅实施本质性程序就是适当的。4注册会计师以为控制测试很能够不符合本钱效益原那么，注册会计师能够以为仅实施本质性程序就是适当的。5小型被审计单位能够不存在可以被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序能够主要是本质性程序6如仅经过本质性程序无法应对艰苦错报风险，注册会计师必需经过实施控制测试，才能够有效应对评价出的

5、某一认定的艰苦错报风险。7无论选择何种方案，注册会计师都该当对一切艰苦的各类买卖、账户余额、列报设计和实施本质性程序。 .第二节 针对认定层次艰苦错报风险的进一步审计程序一进一步审计程序性质的含义目的以测试内控为目的以发现错报为目的类型察看、检查、讯问、函证、重新计算、重新执行、分析程序二进一步审计程序性质的选择注册会计师该当根据认定层次艰苦错报风险的评价结果选择审计程序。二、进一步审计程序的性质.第二节 针对认定层次艰苦错报风险的进一步审计程序一进一步审计程序时间的含义何时实施进一步审计程序 审计证据适用的期间或时点二、进一步审计程序的时间.第二节 针对认定层次艰苦错报风险的进一步审计程序二

6、进一步审计程序时间的选择 注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或本质性程序思索控制环境思索能得到相关信息的时间思索错报风险的性质思索审计证据适用的期间或时点.第二节 针对认定层次艰苦错报风险的进一步审计程序一进一步审计程序范围的含义 指实施进一步审计程序的数量如：抽取的样本量、察看次数等。二进一步审计程序范围确实定重要性程度 反向变化评价的艰苦错报风险 同向变化方案获取的保证程度 同向变化二、进一步审计程序的范围.第三节 控制测试控制测试的含义是测试控制运转的有效性获取证据的方面： 在不同时点如何运转 能否一向执行 由谁执行 以何种方式运转一、控制测试的涵义和要求.第三节 控制测试控制测试的

7、要求在评价认定层次艰苦错报风险时，预期控制的运转是有效时，需求实施控制测试仅实施本质性程序缺乏以提招认定层次充分、适当的审计证据时要实施控制测试.第三节 控制测试二、控制测试的性质 指控制测试所运用的审计程序的类型及其组合。 控制测试的程序，包括： 1讯问；2察看；3检查；4穿行测试；5重新执行。 确定控制测试的性质时的要求：1思索特定控制的性质。 2思索测试与认定直接相关和间接相关的控制。 3思索对于一项自动化的运用控制。 4. CPA可以思索针对同一买卖同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。5.思索实施本质性程序的结果对控制测试结果的影响 控制测试的目的是评价控制能否有效运转； 细节

8、测试的目的是发现认定层次的艰苦错报。.第三节 控制测试三、控制测试的时间 控制测试的时间包括两层含义： 一是什么时间实施控制测试； 二是测试所针对的控制适用的时点或期间。 对期中审计证据的思索 ： 假设已获取有关控制在期中运转有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师该当实施以下审计程序： 1获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据； 2确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。 对以前审计证据的思索 ： 在以前审计中获取的证据是可以利用的，但要确定本期能否 发生变化。假设发生变化，需求测试控制的有效性。.第三节 控制测试四、控制测试的范围 主要是指某项控制活动的测试次数 确定控制测试范围的思

9、索要素 执行控制的频率在所审期间拟信任控制运转有效性的时间长度 证据的相关性和可靠性测试其他控制获取的审计证据在风险评价时拟信任控制运转有效性的程度控制的预期偏向对自动化控制的测试范围的特别思索 .第四节 本质性程序一、本质性程序的内涵和要求 内涵 针对评价的艰苦错报风险实施的直接用以发现认定层次艰苦错报的审计程序。 类别：本质性程序包括对各类买卖、账户余额、列报的细节测试以及本质性分析程序。 要求 无论评价出的艰苦错报风险处于何种程度，注册会计师必需实施本质性程序。 假设以为评价的认定层次艰苦错报风险是特别风险，注册会计师该当专门针对该风险实施本质性程序。.第四节 本质性程序二、本质性程序的

10、性质 指本质性程序的类型及其组合，包括细节测试和本质性分析程序。本质性程序的设计细节测试的运用设计分析程序应思索的要素.第四节 本质性程序三、本质性程序的时间 普通不宜在期中实施本质性程序。 假设在期中实施了本质性程序，注册会计师该当针对剩余期间实施进一步的本质性程序，或将本质性程序和控制测试结合运用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。 思索期中审计证据 假设拟将期中测试得出的结论延伸至期末，应思索针对剩余期间仅实施本质性程序能否足够。 思索以前的审计证据 在以前审计中实施本质性程序获取的审计证据，通常对本期只需很弱的证据效能或没有证据效能，缺乏以应对本期的艰苦错报风险。 只需本期情况没有

11、艰苦变化时，以前的证据才干用作本期证据。.第四节 本质性程序四、本质性程序的范围 在确定本质性程序的范围时，注册会计师该当思索评价的认定层次艰苦错报风险和实施控制测试的结果。 评价的认定层次的艰苦错报风险越高，需求实施本质性程序的范围越广。 假设对控制测试结果不称心，注册会计师该当思索扩展本质性程序的范围。.第五节 评价列报的适当性 注册会计师该当实施审计程序，以评价财务报表总体列报能否符适宜用的会计准那么和相关会计制度的规定。在评价财务报表总体列报时，注册会计师该当思索评价的认定层次艰苦错报风险。同时，注册会计师该当思索财务报表能否正确反映财务信息及其分类，以及对艰苦事项的披露能否充分。 .第六节 评价审计证据的充分性和适当性完成审计任务前对进一步审计程序所获取审计证据的评价根据实施的审计程序和获取的审计证据，评价对认定层次艰苦错报风险的评价能