02货币资金及应收款项(中财)ppt课件

1、第二章 货币资金及应收款项货币资金的概述、管理与控制货币资金现金、银行存款、其他货币资金的核算，以及银行结算方式的归纳应收票据计息、贴现、贴现后处置、背书应收账款折扣与折让，坏账预备的计提其他应收款与预付账款.货币资金概述货币资金是企业资产中流动性最强的一类；货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金；货币资金的管理与控制： 1、职能分别； 2、控制与监视； 3、内部审计与稽核。.现 金概述现金：广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信誉证存款、信誉卡存款等内容。狭义的现金即库存现金。账户设置：现金总账普通采用三栏式和现金日记账。核算要求：每日终了，现金总账余额应等于现金日

2、记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。思索：假设发生不相等的情况，该如何处置呢？.现金核算的主要内容现金收支业务的核算现金长短款的核算备用金的核算一次性备用金和循环备用金.现金收支及备用金的核算 收到现金借：现金 贷：资产、负债、收入类科目支出现金借：费用、负债、资产等科目 贷：现金 备用金核算借：其他应收款（形成备用金） 贷：现金借：费用 现金 贷：其他应收款（备用金的报销） .现金长短款现金长款（库存现金账面余额）（1）发现长款： （2）处理结果： 借：现金 借：待处理财产损益 贷：待处理财产损益 贷：营业外收入、其他应付款现金短款（库存现金账面余额）（1）发现短款： （2）处理结果：

3、借：待处理财产损益 借：管理费用（营业外支出） 贷：现金 其他应收款 贷：待处理财产损益.银行结算方式银行账户分类：根本存款账户、普通存款账户、暂时存款账户和公用账户。银行结算方式：三票支票、银行汇票和银行本票一卡信誉卡，三方式托收承付、委托收款和汇兑一证信誉证。.银行结算方式支票：现金和转账支票、同城、起点金额1000元、10天汇票： 银行汇票：异地、商品买卖+劳务、1月 商业汇票：商品买卖及连带劳务、最长6个月本票：同城、不定额本票、2个月信誉卡：同城异地、任何买卖、不得用于超越10万元以上的结算托收承付：异地、商品买卖及连带劳务、1000新华书店、10000、验单3天、验货10天委托收款

4、：同信誉卡，但不用于大额买卖汇兑：异地、商品买卖+劳务信誉证.银行结算方式的归纳同城：支票、银行本票异地：汇兑、托收承付、银行汇票、国际信誉证同城、异地均可：信誉卡、委托收款、商业汇票留意：各种票据的有效期限，只需带“票字的均可背书转让。. 其他货币资金留意与银行结算方式的对应1外埠存款 2银行汇票存款 3银行本票存款 4信誉证保证金存款5信誉卡存款6存出投资款.银行结算方式与会计核算银行存款和支票银行本票与汇票外地采购信用卡信用证商业汇票银行存款业务1、收款业务借：银行存款 贷：负债、收入、所有者权益2、付款业务借：费用、负债、资产、所有者 权益等科目 贷：银行存款其他货币资金业务1、存入业

5、务借：其他货币资金 xx资金存款 贷：银行存款2、使用业务借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金 xx资金存款不在货币资金核算范围内.未达账项与银行存款余额调理表项目余额项目余额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收加：企业已收、银行未收减：银行已付、企业未付减：企业已付、银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额.需求留意的问题对账单、未达账、调理表均不是原始凭证。登记现金、银行存款日记账的根据：现金收款凭证、现金付款凭证、存款收款凭证、存款付款凭证、转账凭证银行对账单余额与企业银行存款日记账余额不一致有二个缘由：未达账错账。编制调理表的目的检验双方能否平衡确认企业银行存款

6、实有数。.应收款项的内容商品交易下出现的信用形式应收账款挂账信用在销售环节。应收票据票据信用预付账款在购买环节产生。非商品交易。其他应收款一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系。.应收票据分类与计价何时需求思索利息要素？商业汇票的分类方式：商业承兑汇票和银行承兑汇票；带息票据和不带息票据。计价原那么：普通情况下，按票据面值计价，获得票据时暂不思索票据利息。留意：“银行承兑汇票等于“银行汇票吗？.应收票据普通业务的核算获得时无论带息与否借：应收票据 贷：主营业务收入到期时借：银行存款、应收账款对方无力支付时 贷：应收票据面值 财务费用带息票据当应收票据转化为应收账款后，不再计提利息，但需

7、求计提坏账预备。.应收票据普通业务的核算带息票据利息的计算：应收票据利息应收票据票面金额利率期限其中：期限指签发日至计息日的时间间隔：按日计算时：算头不算尾，算尾不算头；按月计算时：对日计算，但月尾除外。.应收票据背书转让的会计处置借：物质采购 应交税金应交增值税进项税额 贷：应收票据 借或贷：银行存款等科目.应收票据特殊业务核算票据贴现1不带息票据贴现贴息=票据面值贴现率贴现期贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，详细计算同票据计息期的计算。留意：假设是异地汇票，那么需加3天承付期。.应收票据特殊业务核算2带息票据贴现贴息=票据本息和贴现率贴现期票据本息=面值 1+票据利率票据有效期计入

8、财务费用的金额=票据利息-贴息借：银行存款 贷：应收票据或短期借款面值 借或贷：财务费用差额.应收票据特殊业务核算3贴现后的处置原分录冲销应收票据A.票据到期，出票人无力付款。银行从贴现企业直接划账。借：应收账款 贷：银行存款B.贴现企业也无款可划。借：应收账款 贷：短期借款为什么是短期借款呢？需求计息吗？.举 例B公司于2003年4月1日将2月1日开出并承兑的面值为100000元、年利率8%、5月1日到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%。贴现利息和贴现所得该如何计算？思索：1、假设仍沿用上述资料，假定该票据为不带息票据，那么贴现息和贴现所得该如何计算？2、假设5月1日到期时，承兑人的

9、银行账户缺乏支付，银行将已贴现的票据退回该公司，同时从公司的账户中将票据款划回，那么会计分录又该如何编制？.参考解答贴现利息和贴现所得计算如下：带息票据到期值1000001+8%90/360102000元贴现息10200010%30/360850元贴现所得102000850101150元借：银行存款101150贷：应收票据100000 财务费用1150.参考解答假定该票据为不带息票据，那么贴现息和贴现所得计算如下：票据到期值100000元贴现息10000010%30/360833元贴现所得10000083399167元借：银行存款99167 财务费用833 贷：应收票据100000.参考解答假

10、设5月1日到期时，承兑人的银行账户缺乏支付，银行将已贴现的票据退回该公司，同时从公司的账户中将票据款划回，那么会计分录为：借：应收账款102000贷：银行存款102000假设该公司的银行存款账户余额缺乏，那么会计分录为：借：应收账款102000贷：短期借款102000.2004年5月20日，大华公司持出票日期为3月20日，期限为6个月，面额为25万元的带息商业汇票向银行贴现，票面利率4%，贴现率为6%，其他相关的手续费150元。与银行签署的协议中规定，假设债务人未按期归还时，企业负有向银行还款的责任。那么企业的账务处置如下：票据到期值=2500001+4%126=255000元贴现息=2550

11、006%124=5100元贴现额=到期值-贴现息-应交相关手续费=25500-5100-150=249750元例短期借款：.借：银行存款 249750 财务费用 250贷：短期借款 250000假设票据到期承兑方付款，那么： 借：短期借款 250000贷：应收票据 250000.假设票据到期承兑方无钱支付，贴现银行将票款从企业账户中划回，那么：借：短期借款 250000 财务费用 5000 贷：银行存款 255000同时， 借：应收账款 250000 贷：应收票据 250000假设票据到期承兑方无力支付，企业的账户上也无款可划，那么： 借：应收账款 250000 贷：应收票据 250000.应

12、收账款确认与计量1、应收账款应该在销售成立时予以确认。2、应收账款计价发票价钱1商业销售折扣净价法销售时确认折扣原理：销售越多折扣越多。2现金折扣总价法收款时确认折扣原理：越早付款，越少付款。会计分录： 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款假好像时存在商业折扣和现金折扣，该如何处置？.坏账预备概述坏账是指企业无法收回或收回能够性极小的应收账款。坏账确认的条件：债务人破产或死亡，以其破产财富或遗产清偿后缺乏的部分；债务人逾期未履行债务，有足够证听阐明真实无法收回，或者收回的能够性很小。该如何判别收回的能够性很小呢？.坏账预备概述坏账的核算方法：直接核销法和备抵法A.直接核销法指在实践发生坏账时，

13、对于发生的坏账损失，直接记入当期损失资产减值损失，同时注销该笔应收款项。 留意：我国不采用该方法B.备抵法企业按期估计能够发生的坏账损失，对于估计收不回的应收款项，计提坏账预备。我国规定只能采用此法。.坏账预备备抵法的处置坏账预备的计提方法和比例企业本人确定，报有关部门备案。提取基数：应收账款借方余额、预收账款借方余额、其他应收款余额、应收票据转入。计算方法：1、应收账款余额百分比法；2、销售收入百分比法；3、账龄分析法。.坏账预备备抵法的处置1、应收账款余额百分比法：根据会计期末应收账款的余额估计坏账率确定当期应计提的坏账预备。原理：企业发生坏账的能够性与期末仍未收回的应收账款成正比。优点：

14、可以恰当地反映应收款项预期可变现净值。但未能很好地处理收入与费用的配比问题。 .坏账预备备抵法的处置2、销售收入百分比法：根据赊销金额的一定百分比来估计坏账损失的方法。3、账龄分析法。该方法实践上是应收款项余额百分比的一种更为准确的估计坏账方法。账龄指的是顾客所欠账款的时间。原理：应收款项的入账时间越长，发生坏账的能够性越大，坏账预备率就应越高，反之，那么越小。.坏账预备备抵法的处置提取坏账准备：发生坏账：坏账收回时：借：资产减值损失 贷：坏账准备借：坏账准备 贷：应收账款恢复：借：应收账款 贷：坏账准备收款：借：银行存款 贷：应收账款.举 例A公司采用应收账款余额百分比法计提坏帐预备，200

15、2年末的应收账款余额为100万元，提取坏账预备的比例为3，2003年发生了坏账损失6000元。其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收账款为120万元，2004年5月1日，已冲销的乙单位应收账款5000元又收回，期末应收账款130万元。如何进展会计处置？.参考解答12002年提取坏账预备借：资产减值损失3000100万元3 贷：坏账预备 30002发生坏账借：坏账预备6000 贷：应收账款甲单位1000 乙单位500032003年末提取坏账预备坏账预备余额为3600元120万元3应提的坏账预备为6600元3600+3000借：资产减值损失6600贷：坏账预备 6600.参考解答4已冲销

16、的坏帐5000元重新收回借：应收账款乙单位5000贷：坏账预备 5000同时，借：银行存款5000贷：应收账款乙单位500052004年末提取坏账预备坏账预备余额应为3900元130万元3应提的坏账预备为4700元39008600借：坏账预备4700贷：资产减值损失4700.应收账款销售与抵押1、应收账款销售无追索权的转让和贴现借：银行存款可以收到的款项 营业外支出 其他应收款估计的销售退回和折让 贷：应收账款2、应收账款的抵押有追索权的转让、出卖和贴现按照正常的借款业务处置。.预付账款支付定金：借：预付账款定金金额 贷：银行存款对方企业发货时：借：物资采购 应交税金应交增值税进项税额 贷：预

17、付账款全部采购金额支付尾款：借：预付账款尾款金额 贷：银行存款留意：预付账款不多的企业，可以不单独设置“预付账款科目，可以直接将预付的货款记入“应付账款的借方。.举 例A公司2003年5月6日根据合同向B企业预付甲商品的货款30000元，8月6日收到甲商品，公用发票中注明价款40000元，增值税额6800元，8月10日向B企业补付货款。该如何编制会计分录？.参考解答15月6日预付货款时借：预付账款B企业 30000贷：银行存款 3000028月6日收到商品时借：物资采购 40000应交税金应交增值税进项税额6800贷：预付账款B企业 4680038月10日补付货款时借：预付账款B企业16800贷：银行存款 16800.参考解答假设企业