第十二章 利润及利润分配的核算ppt课件

1、第十二章 利润及利润分配的核算 物流企业会计.知识目的掌握利润的构成内容；掌握利润的核算；掌握利润分配的核算。技艺目的灵敏运用所学知识，对案例进展分析；具备运用实际知识进展利润核算的根本技艺。.第一节 利润核算一、利润概述 利润是指企业在一定会计期间的运营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。1利润总额构成 净利润是企业当期利润总额减去所得税以后的余额，即企业的税后利润。 净利润利润总额所得税费用 利润总额营业利润营业外收入营业外支出. 1营业利润。营业利润是企业利润的主要来源，也是利润总额的重要组成部分。用公式表示如下：营业利润营业收入营业本钱营业税金及附加 销

2、售费用管理费用财务费用资产减值 损失公允价值变动收益投资收益 2营业外收支净额。营业外收支净额是指与企业消费运营活动没有直接关系的营业外收入减去营业外支出后的余额。2净利润 净利润是企业当期利润总额减去所得税以后的余额，即企业的税后利润。用公式表示为： 净利润利润总额所得税费用.二、 营业外收入和营业外支出的核算 一营业外收入1营业外收入核算的内容 营业外收入是指物流企业发生的与消费运营无直接关系的各项收入，主要包括以下内容:1非流动资产处置利得；2非货币性资产交换利得；3债务重组利得；4政府补助；5盘盈利得；6捐赠利得；7罚款收入。.2营业外收入的核算 企业应设置“营业外收入科目，本科目该当

3、按照营业外收入的详细工程设置明细账。企业发生营业外收入，应借记有关科目，贷记本科目；期末应将本科目余额转入“本年利润科目，借记 “营业外收入科目，贷记“本年利润科目。结转后，本科目应无余额。.二营业外支出1营业外支出核算的内容 营业外支出是指企业发生的与本企业消费运营无直接关系的各项支出，主要包括以下内容：1非流动资产处置损失；2非货币性资产交换损失；3债务重组损失；4捐赠支出；5非常损失；6盘亏损失；7罚款支出。.2营业外支出的核算 企业应设置“营业外支出科目，本科目该当按照营业外支出的详细工程设置明细科目。企业发生营业外支出时，借记本科目，贷记有关科目。期末应将本科目余额转入“本年利润科目

4、，借记“本年利润 科目，贷记“营业外支出科目。结转后，本科目应无余额。.三、本年利润的核算1账户设置 企业应设置“本年利润科目核算企业本年度实现的净利润。2结转本年利润的方法 会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。3本年利润的核算. 第二节 所得税 所得税会计的主要目的之一是为了确定当期应交所得税以及利润表中的所得税费用。按现行会计准那么规定，我国所得税会计采用了资产负债表债务法。一、所得税会计的普通程序 采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业普通应于资产负债表日进展所得税的核算。核算普通应遵照以下程序。.二、计税根底1资产的计税根底 资产的计税根底是指企业收回资产账面价值过程

5、中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。2负债的计税根底 负债的计税根底是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。.三、暂时性差别的类型 暂时性差别是指资产或负债的账面价值与其计税根底之间的差额；未作为资产和负债确认的工程，按照税法规定可以确定其计税根底的，该计税根底与其账面价值之间的差额也属于暂时性差别。1应纳税暂时性差别 应纳税暂时性差别是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差别。2可抵扣暂时性差别 可抵扣暂时性差别是指在确定未来收

6、回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差别。.四、所得税会计确实认与计量1递延所得税资产和负债确实认 递延所得税资产是由于企业存在可抵扣暂时性差别时，会计上将其确以为资产。 递延所得税负债是由于企业存在应纳税暂时性差别时，会计上将其确以为负债。2递延所得税资产和负债的计量 递延所得税资产和递延所得税负债的计量，该当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响。 .3所得税费用确实认和计量 所得税会计的主要目的之一是为了确定当期利润表中的所得税费用，所得税费用确实认和计量取决于递延所得税和当期应交所得税确实认和计量。计算确定了递延所得税和当期应交所得税之

7、后，利润表中应予确认的所得税费用可按以下公式计算：所得税费用当期应交所得税递延所得税负债 递延所得税资产.五、所得税会计的账务处置 采用资产负债表债务法核算时，需求设置“递延所得税资产和“递延所得税负债科目。 “递延所得税资产科目，核算企业由于可抵扣暂时性差别产生的对所得税的影响金额。该科目的借方登记本期发生的递延所得税资产；贷方登记本期递延所得税资产的减少；期末余额在借方，表示递延所得税资产，列示在资产负债表的资产方。 “递延所得税负债科目，核算企业由于应纳税暂时性差别产生的对所得税的影响金额。该科目的贷方登记本期发生的递延所得税负债；借方登记本期递延所得税负债的减少；期末余额在贷方，表示递延所得税债务，列示在资产负债表的负债方。.第三节 利润分配核算一、利润分配的程序1提取法定盈余公积金2提取恣意盈余公积金3分配向投资者二、利润分配的核算1利润分配的核算 企业应设置“利润分配账户，核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或亏损)后的积存余额。“利润分配账户，属于一切者权益类，是“本年利润的调整账户。 .2以前年度的损益调整