试论事项会计理论及存在的缺陷

1、试论事项会计理论及存在的缺陷摘要：随着社会经济的飞速开展，会计环境已经发生了宏大的变化，新的环境赋予了事项会计理论新的活力。本文从推动这一理论向前开展的角度出发，找出事项会计理论的一些重大缺陷意义重大。关键词：事项会计信息缺陷0引言现行各种高新技术尤其是信息技术网络技术、数据库技术、多媒体技术的迅猛开展，会计电算化的普及，为事项会计的产生奠定了基矗另一方面，随着信息用户对会计信息要求的不断进步，与网络时代相匹配的事项会计的产生将成为必然。因此，我们有理由相信，事项会计将成为网络时代会计开展的必然方向。中国论文联盟1事项会计的会计目的事项会计中的“事项指的是与会计信息使用者决策相关的会计主体的各

2、种经济活动。事项会计理论就是构筑于“事项根底之上的会计理论，它以“事项为起点并贯穿始终。事项会计理论认为，会计的目的是提供用于信息使用者各种可能的决策模型的相关经济活动的信息。会计信息使用者对会计信息的需求具有个性化特征，依赖于个人的期望函数、个人的偏好函数、个人的决策模型以及决策者的心理类型等，并且同一信息使用者在不同的时期也会有不同的信息要求。正因为如此，事项会计提出在既定的技术条件下，较少地汇总信息是适宜的。也就是说，要尽量提供与经济活动相一致的原始信息。会计信息用户可以通过对相关的原始信息进展汇总处理来获取与其决策模型和效应函数相一致的信息输入值。事项会计真正做到了“各取所需，实现了“

3、决策有用观与“受托责任观的统一。2事项会计的会计要素事项会计构筑于会计事项根底之上，按照事项会计的观点，事项是指可以观察到的，亦可用会计数据表现其特性的根本活动、交易和文件。事项会计的核心就是将事项作为会计分类的最小单元，即事项会计的会计要素就是事项本身。在日常核算中，仅把各项交易活动的事项进展存储、传递而不进展会计处理。会计信息用户根据各自的需要，对事项信息进展必要的积累分配和价值计量，最终将事项信息转化为适宜用户决策模型的各种会计信息。3事项会计的计量属性事项会计抑制了传统财务会计采用单一的历史本钱属性的缺陷，将企业所有的经营活动分为不同类型的事项，如交易活动信息与环境变动信息等。不同类型

4、的事项具有不同的特征，对不同信息用户的意义也不一样，这就需要扩大会计计量属性的范围，对不同的事项采用不同的计量属性。例如，存货以历史本钱计量，反映的是存货的获得和使用；以重置本钱计量，那么反映了环境事项的变化。另外，事项会计允许采用多种计量方法来描绘经济活动的各个方面，如以劳动、时间计量。因此，众多难以用货币计量的信息如人力资源、团队精神、社会责任等，在事项会计中可以用不同的方法真实地提供给信息使用者。事项会计正是为了满足人们对将客户满意程度、产品质量、市场份额、人力资源、社会责任等非财务信息与财务信息兼收并蓄反映这一客观需要应运而生的。4事项会计存在的缺陷4.1详细披露所有事项信息可能会泄露

5、企业的商业机密事项会计理论的核心思想是提供原始的或汇总程度较低的经济事项信息，由使用者根据自己的需要对这些事项进展重构。虽然从理论上来说，这种会计形式更有助于信息使用者进展个性化决策，但在现实生活中却不大可行，详细披露所有事项信息可能会泄露企业的商业机密。企业核心竞争力是通过对资源的充分利用和有效整和，从而形成企业独具、支撑企业持续竞争优势的才能。企业的核心竞争力不仅包括其所拥有的独特资产，如商标、专有技术、专门人才，还包括企业对自身资源的有效组合的才能，包括管理程度等，这种核心竞争力是保证企业在剧烈的市场竞争中生存和开展的最主要的要素。著名的可口可乐公司之所以在全球获得如此大的成功，最主要的

6、原因是它拥有独特的配方，配方是可口可乐公司的核心机密，只掌握在该公司的几个高层管理者手中。假设企业详细披露这些信息，很可能会被竞争对手获取，那么企业的竞争力优势将不复存在，显然不会有企业愿意这么做。从强迫披露的角度来说，政府部门不仅不会强迫要求企业披露其商业机密，反而会加以保护，如我国1993年就公布了?反不正当竞争法?，特别强调保护企业的商业机密。4.2披露过于详细的事项信息可能会导致信息超载和信息混淆所谓信息超载，是指由于人脑在处理信息过程中具有一个上限，在一定时间内假设信息量超过了这一上限，将导致信息处理的低效甚至无效。信息混淆是指由于信息过量导致人脑不能准确识别所需要的信息。传统会计通

7、过通用的财务报告来提供会计信息，这种通用的财务报告具有标准的格式，报告的内容是经过多重浓缩后得到的，便于使用者快速吸收。在事项会计下提供的是原始的或汇总程度较低的事项信息，相对于通用财务报告而言，这种信息量是宏大的，特别是随着企业数量的不断增长及企业规模的不断扩大，信息使用者面对的将是庞杂的信息体。为了做出特定的决策，信息使用者必须对不同企业的相关事项信息进展提炼和比照分析，大量的事项信息可能会导致使用者无所适从，出现信息超载和信息混淆现象。从使用者角度来说，他们也并不一定需要很详细的会计信息。有学者通过对投资者的调查发现，投资者更倾向于需要前瞻性的信息，他们并不认为披露的越多越好。转贴于中国

8、论文联盟 :/中国论文联盟4.3事项会计的应用缺乏可行的标准从事项会计理论的特点来看，要制定标准，必须考虑如下几个问题：事项确认标准。一个企业发生的经济事项纷繁复杂，确定将哪些事项纳入会计核算体系将面临很大的难度。在这方面，传统会计强调重要性原那么，但由于事项会计的立论根底是信息使用者的需求不可知，也很难确定哪些事项具有重要性，即对信息使用者而言是决策有用的；事项计量方式与计量属性的选择。事项会计强调多维计量方式和多重计量属性，但要选择适宜的计量方式和计量属性存在困难。事项披露方式。在披露事项信息时，必须根据事项的属性进展分类，分类的标准难以确定，以什么方式披露与某一事项相关的多维计量方式和多

9、重计量属性也是值得研究的问题；财务报告的格式与内容标准。对于不同的信息使用者而言，他们根据某一企业或不同企业的同类事项信息进展重构所得到的报告格式与内容应该是一致的，否那么所得到的财务报告会缺乏可比性，也应该制定财务报告的格式与内容标准。4.4事项会计信息的生成和报告载体的开发维护本钱大事项会计以强大的信息技术为支撑，并且提出以xbrl语言作为事项会计的应用平台。但xbrl是以传统会计理论为基储主要针对传统财务报告开发的，作为一种与传统会计迥异的会计思想或方法，事项会计要求详细的事项披露与信息的及时传递，这对xbrl提出了更高的要求。要将xbrl或其它的软件进一步开发为完全适用于事项会计的软件将面临宏大的开发本钱：在事项会计下，由于披露的是原始的或汇总程度较低的事项信息，作为其技术支撑的软件必须包含超大型的数据库，而且要保证数据库的平安性和稳定性，这需要大量的资金投入；根据事项会计思想，允许使用者通过网络对存储在数据库中的事项信息进展实时的访问与加工，这样可能导致众多使用者在