黄冈职业技术学院商学院利润及股东权益-资本公积(1)ppt课件

1、资 本 公 积 的 核 算利润及股东权益业务核算教 学 内 容 及 进 度 计 划1、股份支付构成的资本公积的核算 训练 8课时2、金融资产构成的资本公积的核算 训练 6课时 合 计 14课时教学组织1. 提出任务义务。2.示范业务操作流程，讲解相关知识，指点学生阅读教材。3. 指点学生结合任务义务，进展详细的业务分析，按要求进展小组讨论，小组间并进展交流。4.提供规范化技术文档，要求学生自查、组内互查、组间交叉检查，教师再随机抽查。5.教师或学生归纳总结。6.教师布置课外义务。学生活动1. 明确任务义务。2.明确操作方法，学习相关知识。3.各小组结合任务义务，进展详细的业务分析。4. 小组将

2、讨论结果归纳总结。5.按提供的规范化技术文档，学生自查、组内互查、组间交叉检查。6.接受课外义务并及时完成。资本公积的核算一、才干目的： 会对资本公积业务进展会计处置 二、 知识目的： 明确资本公积业务的内容。三、德育目的：培育学生学会分析、学会思索、勇于挑战自我的科学开展观念。资本公积的核算围绕义务要求，进展分组讨论。小组讨论终了，推选一名学生在小组之间进展交流，交流的内容包括对问题的了解、核算与操作方法、出现的问题及解 决方法和最终结果小组讨论资本公积的核算进展组内分工详细内容分工及义务要求表组别角色姓名任务要求备注主办会计（组长）会编制记账凭证;会组织协调本组的工作,引领本组成员共同完成

3、任务制证人会分析业务内容,并据此编制记账凭证审核人会审核记账凭证义务一股份支付构成的资本公积的核算1课本P35第8、10、11、12、4题。义务指点留意资本公积的概念和内容；留意股份支付的概念和种类；留意以权益工具结算的股份支付的三个核算过程；留意每个过程的核算科目和核算方法。资本公积概述一、资本公积定义： 资本公积是企业收到投资者的出资超越其在企业注册资本或股本中所占份额的投资，以及直接计入一切者权益的利得和损失等。 资本公积有别于实收资本或股本，归全体股东享有；资本公积在性质上属于准资本。知识链接 二、资本公积构成的途径： 资本公积的构成来源主要有：资本溢价或股本溢价构成的、长期股权投资采

4、用权益法核算构成的、以权益结算的股份支付构成的、可供出卖金融资产公允价值的变动构成的、金融资产的重分类构成的等等。 股份支付构成的资本公积 一、股份支付定义： 股份支付是“以股份为根底的支付的简称，是指企业为获取职工和其他方提供效力而授予权益工具或者承当以权益工具为根底确定的负债的买卖。 向职工发放股票以股票价值为根底，向职工发放现金职工薪酬的一种支付方式股份支付构成的资本公积二、权益工具定义和范围： 权益工具是金融工具中构成股权的一类工具，如股票。 权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除一切负债后的资产中的剩余权益的合同。 如：普通股。反映一切者权益的一种凭证 三、股份支付的特征： 1、是目

5、前企业向其雇员支付期权等作为薪酬或 奖励措施的买卖行为； 2、股份支付是企业与职工或其他方之间发生的 买卖、是以获取职工或其他方效力为目的的 买卖； 3、股份支付的对价或其定价与企业本身权益工 具未来的价值亲密相关。以后支付有一定的条件留意其目的构成企业的一种费用 四、股份支付的种类： 一以权益结算的股份支付： 1、定义：以权益结算的股份支付，是指企业因获取效力，以股份或其他权益工具作为对价进展结算的买卖。 2、种类： 1、限制性股票 2、股票期权 以权益工具支付薪酬两个名词 一、限制性股票： 指职工或其他方按照股份支付协议规定的条款和条件，从企业获得一定数量的本企业股票。 企业授予职工一定数

6、量的股票，在一个确定的等待期内或在满足特定业绩目的之前，职工获得股票要遭到继续效力期限条款或业绩条件的限制。有一定的条件可行权条件两个名词二、股票期权： 指企业授予职工或其他方在未来一定期限内以预先确定的价钱和条件购买本企业一定数量股票的权益。 是从本企业购买而非从二级市场 二以现金结算的股份支付： 1、定义：是指企业因获取效力而承当的以股份或其他权益工具为根底计算确定交付现金或其他资产的义务的买卖。 2、种类： 1模拟股票； 2现金股票增值权。了解一下 股票增值权和模拟股票，是用现金支付模拟的股权鼓励机制，即与股票挂钩，但用现金支付。除不需实践行权和持有股票之外，现金股票增值权的运作原理与股

7、票期权是一样的，都是一种增值权方式的与股票价值挂钩的薪酬工具。除不需实践授予股票和持有股票之外，模拟股票的运作原理与限制性股票是一样的。了解一下 四、股份支付的环节：授予日可行权日行权日出卖日失效日等待期禁售期行权有效期典型的股份支付买卖环节表示图 有一定的条件换取职工效力的股份支付确实认和计量原那么 一、相关本钱确认公式： 最终估计可行权人数每人可行权的权益工具数量权益工具数量在授予日的公允价值当期效力期限所占全部效力期限的比例前期曾经确认的费用。为当期的费用公式分析课本P37第10题:2021: 2001001-15%152/380 000=200-20015%100 152/380 00

8、0=200-30 100 152/380 000=170 100 152/380 000换取职工效力的股份支付确实认和计量原那么 二、根本原那么： 一、权益工具的价值确定： 在资产负债表日确认相关费用时，该当以所授予的权益工具在授予日的公允价值计量。在以后的期间，计量价钱不变。 二、估计可行权人数的计量： 以每个资产负债表日的估计数量为准。如有变化，要随时调整 三、权益工具公允价值的获得： 股份支付中权益工具的公允价值确实定，该当以市场价钱为根底。 有的股份和股票期权并没有一个活泼的买卖市场，在这种情况下，该当思索估值技术。通常情况下，企业该当按照的有关规定确定权益工具的公允价值，并根据股份支

9、付协议的条款的条件进展调整。 四、可行权权益工具数量的估计： 企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最正确估计为根底，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期获得的效力计入相关资产本钱或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。 资产负债表日的处置 五、对于授予后立刻可行权的股份支付： 应在授予日按照权益工具的公允价值，将获得的效力计入相关资产本钱或当期费用，同时计入资本公积中的股本溢价。立刻确认相关本钱 六、可行权条件的种类和处置 ： 股份支付中通常涉及可行权条件，详细包括效力期限条件和业绩条件。 在满足这些条件之前，职工无法获得股份。 一效力期限条件： 指职工完成规定

10、效力期限才可行权的条件。如要求职工必需在企业任务满五年 二业绩条件： 业绩条件是指企业到到达达特定业绩目的的条件，详细包括市场条件和非市场条件。 市场条件是指行权价钱、可行权条件以及行权能够性与权益工具的市场价钱相关的业绩条件。如股份支付协议中关于股价上升至何种程度职工可相应获得多少股份的规定。 非市场条件是指除市场条件之外的其他业绩条件。如股份支付协议中关于到达最低盈利目的或销售目的才可行权的规定。 七、股份支付的处置 股份支付的会计处置必需以完好、有效的股份支付协议为根底。是股份支付的前提 详细会计处置 一授予日 除了立刻可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企

11、业在授予日均不做会计处置。 立刻可行权： 借：管理费用 贷：资本公积-其他资本公积-股份支付 行权时： 借：资本公积 贷：股本 借或贷：资本公积-其他资本公积-股份支付 二等待期内的每个资产负债表日 企业该当在等待期内的每个资产负债表日，将获得职工或其他方提供的效力计入本钱费用，同时确认一切者权益。 对于附有市场条件的股份支付，只需职工满足了其他一切非市场条件，企业就该当确认已获得的效力。 根据上述权益工具的公允价值和估计可行权的权益工具数量，计算截至当期累计应确认的本钱费用金额，再减去前期累计已确认金额作为当期应确认的本钱费用金额。 会计分录：借：管理费用 贷：资本公积-其他资本公积-股份支

12、付当期费用确认的公式： 估计的最终可行权人数每人可行权的股票数量每份股票授予日的公允价值当期效力期限所占全部效力期限的比例前期曾经确认的费用为什么要计入资本公积本卷须知 1、在等待期内每个资产负债表日，企业该当根据最新获得的可行权职工人数变动等后续信息作出最正确估计，修正估计可行权的权益工具数量。 2、在可行权日，最终估计可行权权益工具的数量该当与实践可行权工具的数量一致。 对可行权人数的计量 三可行权日之后： 1对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的本钱费用和一切者权益总额进展调整。 企业应在行权日根据行权情况，确定股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积其他资本公积。

13、行权时：借：银行存款资本公积其他资本公积贷：股本资本公积资本溢价等待期内累积数按面值计算实收资金借贷之差义务一参考答案8借：管理费用-公司经费 80 000 贷：资本公积-其他资本公积-股份支付 80 000义务一参考答案10借：管理费用-公司经费 90 000 贷：资本公积-其他资本公积-股份支付 90 000义务一参考答案11借：管理费用-公司经费 77 500 贷：资本公积-其他资本公积-股份支付 77 500义务一参考答案12借：银行存款 66 000 资本公积-其他资本公积-股份支付247 500 贷：股本 16 500 资本公积-资本溢价 297 000义务一参考答案41/2 授予

14、时：借：管理费用-公司经费 60 000 贷：资本公积-其他资本公积-股份支付 60 000 2/2 行权时：借：资本公积-其他资本公积-股份支付 60 000 贷：股本 20 000 资本公积-股本溢价 40 000义务二股份支付构成的资本公积的核算2课本P39第14、15、16、17、18题。义务指点留意以回购股份进展职工期权鼓励的股份支付的核算方法；留意与股票期权的股份支付的区别。回购股份进展职工期权鼓励 一、概述： 企业以回购股份方式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付。 知识链接 二、会计处置： 1、企业回购股份时，应按回购股份的全部支 出作为库存股处置，同时进展备查登记。 借：

15、库存股 贷：银行存款 2、资产负债表日： 企业该当在等待期内每个资产负债日按照权益工具在授予日的公允价值，将获得的职工效力计入本钱费用，同时添加资本公积其他资本公积。 会计分录： 借：管理费用 贷：资本公积-其他资本公积-股份支付 3职工行权时： 借：银行存款 资本公积-其他资本公积-股份支付 贷：库存股 借或贷资本公积-股本溢价 义务二参考答案14借：管理费用-公司经费 600 000 贷：资本公积-其他资本公积-股份支付 600 000 15借：管理费用-公司经费 600 000 贷：资本公积-其他资本公积-股份支付 600 000 16借：库存股 240 000 贷：银行存款 240 0

16、00 17借：管理费用-公司经费 600 000 贷：资本公积-其他资本公积-股份支付 600 000 18借：银行存款 600 000 资本公积-其他资本公积-股份支付 1 800 000 贷：库存股 240 000义务三可供出卖金融资产构成的资本公积的核算课本P31第2、3、6、7、9、13题。义务指点留意可供出卖金融资产的概念；留意其种类；留意其获得的处置；留意其公允价值变动与减值的区别及会计处置；留意其出卖时的会计处置。可供出卖金融资产一、概述： 可供出卖金融资产通常是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。还记得金融资产

17、的分类吗？可供出卖金融资产 一、概述： 如企业购入的在活泼市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。 某项金融资产详细应分为哪一类，主要取决于企业管理层的风险管理、投资决策等要素。金融资产的分类应是管理层意图的照实表达。 可供出卖金融资产二、金融资产的范围： 库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债务投资、衍生工具构成的资产等。 三、金融资产的定义： 定义一： 实物资产的对称。单位或个人所拥有的以价值形状存在的资产。是一种索取实物资产的无形的权益。是一切可以在有组织的金融市场上进展

18、买卖、具有现实价钱和未来估价的金融工具的总称。 定义二： 金融资产是指一切代表未来收益或资产合法要求权的凭证，亦称金融工具或证券。是指单位或个人拥有的以价值形状存在的资产，是一种索取实物资产的权益。 四、金融资产的特征： 1、货币性，指其可以用来做为货币或容易转 换为货币，行使买卖媒介或支付功能； 2、流通性，可以迅速变现，而同时不受价 值上的损失； 3、归还期限，在行使最终支付前的时间长 度； 4、风险性，用来购买金融资产的本金能否 有受损失的危险； 5、收益性，用收益率来表示，指金融资产 所获得的收益与本金的比率。 五、会计处置： 设置科目： 总帐科目：可供出卖金融资产 明细科目：本钱、

19、利息调整、 应计利息、 公允价值变动 根本原那么： 1初始确认时，应按公允价值计量，相关交 易费用应计入初始入账金额； 2资产负债表日，应按公允价值计量。公允 价值变动不是计入当期损益，而通常应计 入一切者权益。 计入资本公积 本卷须知： 1企业获得可供出卖金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确以为应收工程。 2、可供出卖金融资产持有期间获得的利息或现金股利，该当计入投资收益。资产负债表日，可供出卖金融资产该当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积其他资本公积。 3可供出卖金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；采用实践利率法计算的可

20、供出卖金融资产的利息，该当计入当期损益；可供出卖权益工具投资的现金股利，该当在被投资单位宣揭露放股利时计入当期损益。 4处置可供出卖金融资产时，应将获得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入一切者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。资本公积转出可供出卖金融资产股票一、获得的核算 ：借：可供出卖金融资产-某公司股票-本钱 应收股利 贷：银行存款公允价值和买卖费用之和可供出卖金融资产股票二、在资产负债表日的核算： 一其公允价值高于其账面价值的差额：借：可供出卖金融资产-某公司股票-公允价值变动 贷：资本公积-其他资本公积-公允价值变动- 某

21、公司股票可供出卖金融资产股票 二其股票的公允价值低于其账面价值的差额：借：资本公积-其他资本公积-公允价值变动- 某公司股票 贷：可供出卖金融资产-某公司股票- 公允价值变动可供出卖金融资产股票 三发生减值的 ：借：资产减值损失 贷：资本公积-其他资本公积-公允价值变动- 某公司股票 可供出卖金融资产-某公司股票- 减值预备冲减以前因公允价值减少而计入的金额可供出卖金融资产股票 四减值后，公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的：借：可供出卖金融资产-某公司股票-公允价值变动 贷：资本公积-其他资本公积-公允价值变动- 某公司股票不冲减曾经入账的减值损失可供出卖金融资产股票 五出卖时

22、：借：银行存款 贷：可供出卖金融资产-某公司股票-本钱 借或贷：可供出卖金融资产-某公司股票- 公允价值变动 借或贷：资本公积-其他资本公积- 公允价值变动-某公司股票 贷或借：投资收益实践收入-账面价值金融资产重分类的核算一、概述： 企业因持有至到期投资部分出卖或重分类的金额较大，且不属于企业会计准那么允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适宜划分为持有至到期投资的，企业该当将该投资的剩余部分重分类为可供出卖金融资产，并以公允价值进展后续计量。 二、会计处置：借：可供出卖金融资产 持有至到期投资减值预备 贷：持有至到期投资 贷或借：资本公积其他资本公积义务三参考答案2借：可供出卖金融资产锡业股票-本钱 15 046 000 贷：银行存款 15 046 000义务三参考答案3借： 资本公积-其他资本公积-锡业股票- 公允价值变动 2 046 000 贷：可供出卖金融资产锡业股票- 公允价值变动 2 046 000义务三参考答案6借：资产减值损失-可供出卖金融资产- 锡业股票 6 046 000 贷：资本公积-其他资本公积-锡业股票- 公允价值变动 2 046 000 可供出卖金融资产锡业股票-减值预备 4 000 000义务三参考答案7借：可供出卖金融资产锡业股票-公允价值变动 3 000