增值税习题及答案综合

1、-. z.第二章增值税法 一、单项选择题。 1.以下行为必须视同销售货物，应征收增值税的是。 A*商店为厂家代销服装 B*公司将外购饮料用于个人消费 C*企业将外购钢材用于在建工程 D*企业将外购食品用于职工福利 2.以下经营行为，属增值税征收*围的是。 A*社会团体下属企业销售货物 B个人向受雇企业提供修理修配劳务 C*工业企业附属饭店对外提供饮食效劳 D*工业企业将一台设备对外出租 3.以下行为属于视同销售行为的是。 A将自产、委托加工或购置的货物用于对外赞助 B将自产、委托加工或购置的货物用于职工福利 C将自产、委托加工或购置的货物用于在建工程 D将自产、委托加工或购置的货物用于非应税工

2、程 4.以下不属于增值税纳税人的是。 A个人 B外商投资企业 C会计制度不健全的企业 D在境外提供修理修配劳务的企业 5.假设*个人为增值税的纳税人，则他为生产货物而外购的原材料所含增值税应。 A按17%抵扣进项税 B按6%抵扣进项税 C按10%抵扣进项税 D不允许抵扣进项税 6.以下货物适用17%税率的是。 A生产销售啤酒 B生产销售煤炭 C生产销售农产品 D生产销售暖气 7.*增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的选项是。 A冲减销售收入，但不减少当期销项税额 B冲减销售收入，同时减少当期销项税额 C增加销售费用，不减少当期销项税额 D全部计入

3、财务费用，不能减少当期销项税额 8.纳税人为销售而出租出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是。 A单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税；对逾期包装物押金，均并入销售额征税。 B酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税；其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税 C对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账而且退还期限未超过一年者，不计算缴纳增值税。 D无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税 9.*汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给*高校使用，其应纳增值税的销售额应等于。 A制造本钱1本钱利润率 B制造本钱1本钱利

4、润率消费税 C制造本钱1本钱利润率/1消费税税率 D制造本钱1本钱利润率/1增值税税率 10.*厂商*月将产品分别以10元、11元和5元被认定为偏低价格的单价销售给甲、乙、丙各100件，则当月该厂商的销售额在计算其销项税时应被核定为。 A2600元 B3150元 C3000元 D3300元 11.增值税一般纳税人外购以下货物，允许抵扣进项税额的是。 A外购工程物资 B外购厂房 C外购用于福利的货物 D外购设备修理用备件 12.依据现行增值税法，以下业务可以计算抵扣进项税额的是。 A购进生产用免税农产品所支付的运费 B购进建筑材料用于维修企业厂房 C进口一批零配件用于组装、修理自用设备 D购置一

5、台设备用于更换旧设备 13.*增值税一般纳税人*月外购材料10000公斤，每公斤支付价款和税款分别为2元和0.34元。在运输途中因管理不善被盗1000公斤。运回后以每3公斤材料生产成成品1盒的工艺生产产品3000盒，其中2200盒用于直接销售，300盒用于发放企业职工福利，500盒因管理不善被盗。则，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为。 A3400元 B3060元 C2550元 D2244元 14.以下不属于免税工程的是。 A药厂生产销售的避孕药具 B药店零售的避孕药具 C外贸公司进口供残疾人专用的物品 D新华书店代销的古旧图书 15.*商业性小规模纳税人销售*种商品，获得含税收入共1500元

6、。该商品进货进支付价款1000元和增值税额170元；则该纳税人应缴纳增值税。 A57.69元 B84.91元 C30元 D20元 16.*商贸企业一季度组织收购货物一批，取得的增值税专用发票上注明的价款金额与增值税额分别为200万元与34万元，委托*外贸企业以出口离岸价260万元出口。如果该出口货物适用的出口退税率为13%，则，出口退税额应为。 A34万元 B33.8万元 C26万元 D0万元 17.增值税一般纳税人进口应税消费品，以下组成计税价格公式不正确的选项是。 A组成计税价格关税完税价格1关税税率1消费税税率 B组成计税价格关税完税价格关税消费税 C组成计税价格关税完税价格1关税税率1

7、消费税税率 D组成计税价格(关税完税价格关税)1消费税率 18.根据现行增值税法，以下关于增值税纳税义务发生时间的规定，错误的选项是。 A采取收直接收款方式销售货物，不管货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买主的当天 B采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天 D委托其他纳税人代销货物，为代销货物交给受托方的当天 19.增值税专用发票开具时限规定正确的有。 A采用预收贷款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为收到货款的当天 B采用交款提货结算方式的，为货物发出的当天 C采

8、用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的发货日期的当天 D将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天 二、多项选择题。 1.以下单位或者个人发生的行为，属于增值税的征收*围的是。 A进口固定资产设备 B销售商品房 C零售杂货 D生产销售电力 2.单位或个人提供的以下劳务，应征增值税的有。 A汽车修配 B房屋修理 C受托加工卷烟 D缝纫加工 3.以下属于增值税征税*围所指的货物是。 A邮政部门销售的信封 B房地产公司销售的普通标准住宅 C银行销售的金银 D天然气 4.以下说法正确的选项是。 A纳税人受托开发软件产品,不征收增值税 B对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税 C集邮商品

9、的生产、调拨征增值税 D废旧物资回收单位收购物资，可以按收购凭证上注明的金额抵扣10%的进项税额 5.以下行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有。 A委托他人代销货物 B销售代销货物 C将自产的货物用于对外捐赠 D将外购货物用于对外投资 6.单位和个人发生以下行为不需要征收增值税的是。 A将自产的设备作固定资产使用 B将外购的货物用于职工福利 C食品加工企业将外购的面粉用于附属的饭店 D将外购的货物用于分配给投资者 7.以下行为中属于增值税的征收*围的是。 A纳税人将外购的货物作为股利发放给股东 B纳税人将自产的货物用于集体福利 C纳税人将委加工收回的货物直接用于集体福利 D纳税人将外购的

10、货物用于非应税工程 8.适用于增值税一般纳税人的税率形式有。 A17% B6% C13% D零税率 9.销售等酒类产品而收取的单独记账核算的包装物押金，允许不计入其销售金额。 A啤酒 B黄酒 C粮食白酒 D薯类白酒 10.对增值税视同销售行为征税，根据不同情况，要按确定其销售额。 A当月或近期同类货物的平均本钱价 B当月或近期同类货物的平均销售价 C当月或近期同类货物的最高售价 D组成计税价格 11.增值税一般纳税人发生的以下业务的支出，允许抵扣进项税额的包括。 A销售货物支付的运输费用和建立基金 B外购货物支付的运输费用和建立基金 C向小规模纳税人购置作为原材料的农业产品的支出 D向农业生产

11、单位购置原料的免税农产品的支出 12.可以按纳税人支付金额的7%申请抵扣进项税额的运输费用，是指包含在内的运输费用。 A运费 B保险费 C装卸费 D建立基金 13.以下进项税额不得从销项税额中抵扣的有。 A用于应税工程的应税劳务的进项税额 B用于免税工程的应税劳务的进项税额 C用于集体福利的购进货物的进项税额 D用于非正常损失的在产品的购进货物的进项税额 14.纳税人销售或者进口以下货物的免征增值税。 A农业生产销售的自产农业产品 B符合国家产业政策要求的国内投资工程，在投资总额内进口的自用设备 C个人销售的自己使用过的小汽车、摩托车、游艇 D直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备

12、15.以下项，应征增值税而不征营业税。 A包工包料的建筑劳务 B从事设备的生产又负责安装 C运输企业既销售货物又负责运输 D饭店将蔬菜和猪肉加工成精巧的菜肴后销售给顾客 16.以下企业发生的混合销售行为应一并征收增值税的有。 A百货公司 B银行 C酒店 D香烟制造厂 17.以下属于兼营行为的有。 A*自来水厂另开一家不单独核算的水暖器材经营部 B*商场既批发零售商品又开办饮食效劳业务 C*设备生产企业，销售产品同时负责运输 D运输企业既销售货物又负责运输 18.关于增值税纳税义务发生时间确实定，以下正确的有。 A进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天 B采取预收货款方式销售货物的，为货物发

13、出的当天 C委托其他纳税人代销货物的，原则上为收到代销单位销售的代销清单的当天 D采取赊销和分期收款方式销售货物的，为按合同约定的收款日期的当天 19.固定业户到外县市销售货物的，有关涉税事宜，以下说法正确的选项是。 A应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向经营所在地主管税务机关申报纳税 C应当向经营所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县市销售货物

14、或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税。未向销售地主管税务机关申请纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款 20.以下情形中应开具增值税专用发票的是。 A向消费者销售应税工程 B销售报关出口的货物 C将货物作为投资提供应其他单位 D将货物无偿赠送他人 三、判断题。 1.从事融资租赁业务，如果租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税。 2.一般纳税人和小规模纳税人销售农机、农膜、化肥，适用13%的低税率。 3.6%或4%的税率只适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。 4.纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算各自的销售

15、额，分别计算缴纳增值税或营业税，如未分别核算销售额则一律征收增值税而不征收营业税。 5.*增值税纳税人用当月外购原材料的50%加工制造成产品实现销售，则计算其销售产品的应纳增值税时只允许它抵扣外购原材料50%的进项税额，而不能全部抵扣。 6.增值税一般纳税人违反进项税额抵扣时间规定的，按偷税论处，税务机关一经查出，应从当期进项税额中剔除，并在该进项发票上注明，待以后货物到达或验收入库或支付款项后，再计入进项税额申报抵扣。 7.确定为征收增值税的混合销售行为或兼营非应税劳务行为，其混合销售或兼营行为中用于非应税劳务的购进货物或者应税劳务的进项税额，可以在计算增值税进从销项税额中抵扣。 8.实物折

16、扣不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例视同销售货物中赠送他人计算征收增值税。 9.一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费，其增值税专用发票开具的时限为货物移送的当天。 10.对代开、虚开增值税专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款。征补税款后，不再处分。但对纳税人取得代开、虚开增值税专用发票，不得作为合法凭证抵扣进项税额。四、计算题及会计处理习题一 一目的：练习工业企业一般纳税人增值税销项税额的账务处理。 二资料：立达公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，按月交纳增值税。该公司8月份发生有关销售资料如下： 1、6日收到长虹公司退回A产品80台，每台本钱300元，不

17、含税对外售价500元，已收到对方转来的增值税专用发票联和抵扣联。 2、7日对外加工完毕，开出的增值税专用发票上注明加工费8000元，增值税额1360元。款项已收到。 3、 8日采用分期收款方式向飞达企业销售C产品400箱，每箱不含税售价500元，单位本钱每箱300元。按合同规定，货款分6期支付，第一期支付货款的50%，其余各期各支付货款的10%。当天为第一期货款支付日，但由于对方资金紧*，只收到款项5万元。 4、9日销售给长城公司B产品5万公斤，开出普通发票，发票上注明的金额为93.6万元，用转账支票结算，该产品单位本钱为12元公斤。 5、10日向长虹公司销售A产品300台，每台不含税售价50

18、0元，单位本钱每台300元。规定商业折扣条件为5%，规定现金折扣条件为2/10，n/30。企业在发票上注明了5%的折扣额。8天后收到货款。 6、 11日将C产品2000箱用于分配股利。该产品每箱单位本钱为300元，不含税对外售价每箱500元。 7、12日向长虹公司销售带包装物的D产品1000件，每件单位本钱500元，不含税售价每件600元。包装物单独计价，不含税售价18000元，本钱14000元。已开具增值税专用发票，款项尚未收到。 8、15日将购置的原材料B用于对外投资，其实际本钱为30万元，双方协议确认价值为40万元，并开具增值税专用发票。 9、16日采取银行汇票结算方式销售给蓝天公司D产

19、品2000件，每件单位本钱500元，不含税售价600元件。另收到包装物租金2万元，承租期为两个月，一次收取包装物押金3万元。 10、18日委托南华贸易公司销售A产品2000台，不含税代销价每台450元，每台单位本钱300元。该产品已从仓库发出，并运到对方。 11、20日将E产品200件无偿赠送给关系单位。该产品单位本钱每件800元，不含税对外售价1000元件。 12、 21日上月收取的红星工厂的包装物押金5万元，本月到期，但红星工厂未返还包装物，其押金予以没收。 13、23日将A产品200台用于本企业职工福利。该产品单位本钱300元台，不含税对外售价500元。 14、25日销售自己使用过的一台

20、旧设备，取得收入18万元。固定资产卡片上反映该项固定资产的原价为60万元，已提折旧40万元。款项已收到。 15、上月售给长安公司的10万元不含税A产品质量不符合要求，双方协商折让30%。当天收到长安公司转来的证明单上注明折让价款3万元，折让税额5 100元，公司据此开出红字增值税专用发票。27日收到长安公司承付的货款。 16、28日销售A产品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明价款58500元。款项已收存银行，该批产品的本钱为3万元。 三要求：根据上述资料，编制相应的会计分录。习题二一目的：练习工业企业一般纳税人增值税进项税额的账务处理。二资料：立达股份*系增值税一般纳税人，增值税税率为17%

21、，原材料采取实际本钱法核算。该公司8月份发生采购业务如下： 1、2日从红星公司购入D材料一批，该批材料采用验单付款方式，收到红星公司转来的托收承付结算凭证及增值税专用发票，发票上注明材料数量为12000公斤，单价为20元公斤，增值税为40 800元，材料尚未收到。 2、3日从飞达公司购入A材料，取得的增值税专用发票注明价款20万元，税款34000元，发生运输费用4000元，其中运费3000元，建立基金200元，装卸费、保险费800元，款项已通过银行转账支付，材料已验收入库。 3、6日D材料运到并验收入库，发现短缺400公斤，其中10公斤为定额内损耗，其余为非常损失，原因待查。 4、12日从国外

22、进口应纳增值税的B材料一批，材料到岸价格为2 00万元，应纳关税30万元，材料已验收入库，款项均通过银行转账支付并取得相关的结算凭证。 5、13日承受南华公司捐赠的C材料一批，增值税专用发票上注明的价款2万元，增值税款3400元。材料已验收入库，所得税税率为33%。 6、14日承受东亚公司以A材料进展的投资，开来的增值税发票上注明价款50万元，税款85000元，该材料已验收入库。 7、16日购入基建工程用H材料，取得的增值税专用发票上注明价款80万元，税款136000元。材料已验收入库，款项已通过银行转账支付。 8、17日将上月购进生产用的E材料一批用于本企业办公楼装修，其账面本钱为20万元。

23、 9、22日购入机器设备一台，增值税专用发票上注明的价款5 00万元，税款85万元，发生运输费用8万元，其中运费7万元，建立基金5000元，装卸、保险费5000元。款项已通过银行支付，设备待安装。 10、24日从农村收购一批免税农业产品作为本企业原材料用。该批农业产品收购价4万元，款项已支付，货物已验收入库。 11、26日因基建工程从仓库领用生产用B材料一批，其账面本钱为8000元。 12、29日仓库发生火灾，烧毁库存C材料1000公斤，单位本钱50元公斤；库存产成品3000件，单位本钱200元件，经核算单位本钱中购进货物及应税劳务本钱为120元。 13、31日收到电力公司开来的增值税专用发票

24、注明电价5万元，税额8 500元，款项已通过银行转账支付。经核实，电价中有5000元属于职工生活用电，已在发工资时扣回。 14、31日将一批不用的E材料对长江公司进展投资，其账面本钱为8万元，双方协商确认价值为10万元不含税价。材料已交付长江公司。 三要求：根据上述资料，编制相应的会计分录。习题三一目的练习商业企业增值税的会计核算。二资料：*商业大厦系一般纳税人，20*年2月初应交税金未交增值税贷方余额4万元。20*年2月有关纳税资料如下：1.2月1日，从*电视机厂购进彩电一批，取得的增值税专用发票注明商品价款15万元，增值税2.55万元货已验收入库，有关款项以银行存款支付。2.2月5日，进口

25、小汽车10辆，到岸价计80万元，假定关税率为25%，在海关缴纳消费税10万元，缴纳增值税18.7万元，支付国内运输费2万元，货已验收入库，款已从银行支付。3.2月7日，缴纳上月增值税4万元。4.2月10日，销售进口小汽车8辆，每辆售价15万元，开具的增值税专用发票注明价款120万元，税款20.4万元，另收取价外补贴收入1.6万元，合计142万元已存入银行。5.2月12日，批发部销售商品一批，价款50万元，税款8. 5万元，开出增值税专用发票。6.2月15日，零售部报来上半月销售清单，零售商品销售价税总额60万元，款项已到银行账户。含税售价7.2月16日，将本月进口的小汽车一辆转为本大厦办公用车

26、，一辆分配给投资单位作为分配利润。每辆市场售价15万元。8.2月20日，仓库报来商品盘点清单，本月商品损失进价本钱20万元，该商品的进项税额已在上月申报抵扣。9.2月25日，从五交化公司购进商品一批，取得的增值税专用发票注明商品价款20万元，增值税3.4万元。货已验收入库，有关款项尚未支付。10.以现金支付本月水电费1万元，进项增值税0.17万元。三要求：根据以上资料，编制该企业上述购销业务的会计分录，并计算该企业应纳增值税税额税率为17。答案:一、单项选择题： 1A2A3A4D5D6A7D8C9B10B11D12A13C14C15A16D17C18D19D 二、多项选择题： 1ACD2ACD

27、3CD4BC5ABCD6BC7ABC8ABCD9AB10BD11ABCD 12AD13BCD14ABD15BC16AD17AB18ABCD19AD20CD 三、判断题： 7、8对四、习题一1、借：库存商品 24000贷：主营业务本钱 24000借：应收帐款 46800贷：主营业务收入 40000 应交税费应交增值税销项 68002、借：银行存款 9360贷：主营业务收入 8000应交税费应交增值税销项 13603、借：分期收款发出商品 120000贷：库存商品 120000借：银行存款 50000 应收帐款 67000贷：主营业务收入 100000应交税费应交增值税销项 17000借：主营业务

28、本钱 60000贷：发出商品 600004、借：银行存款 936000贷：主营业务收入 800000应交税费应交增值税销项 1360005、借：应收帐款 166725贷：主营业务收入 142500应交税费应交增值税销项 24225借：主营业务本钱 90000贷：库存商品 90000借：银行存款 163875财务费用 2850贷：应收帐款 1667256、借：应收股利 117000贷：主营业务收入 100000应交税费应交增值税销项 170007、借：应收帐款 723060贷：主营业务收入 600000 其他业务收入 18000应交税费应交增值税销项 1050608、借：长期股权投资 46800

29、0贷：其他业务收入 400000应交税费应交增值税销项 68000借：其他业务本钱 300000贷：原材料 3000009、借：应收票据 1404000银行存款 50000贷：主营业务收入 120000 其他业务收入 17094应交税费应交增值税销项 206906 其他应付款 3000010、借：委托代销商品 60000贷：库存商品 6000011、借：营业外支出 194000贷：库存商品 160000应交税费应交增值税销项 3400012、借：其他应付款 50000贷：其他业务收入 42735应交税费应交增值税销项 726513、借：应付职工薪酬 77000贷：库存商品 60000应交税费应

30、交增值税销项 1700014、借：贷：不涉及增值税15、借：银行存款 81900贷：主营业务收入 30000应交税费应交增值税销项 5100 应收帐款 11700016、借：银行存款 58500贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税销项 8500习题二1、借：在途物资 240000应交税费应交增值税进项 40800贷：应付帐款 2808002、借：原材料 203776应交税费应交增值税进项 34224贷：银行存款 2380003、借：原材料 232200 待处理财产损益 9126贷：在途物资 240000应交税费应交增值税进项转出 13264、借：原材料 2300000应交税费应交增值税进项 391000贷：银行存款 26910005、借：原材料 20000应交税费应交增值税进项 3400贷：营业外收入 15678 递延所得税负债 77226、借：原材料 50000应交税费应交增值税进项 8500贷：实收资本 585007、借：工程物资 936000贷：银行存款 9360008、借：在建工程 234000贷：原材料 200000应交税费应交增值税进项转出 340009、借：工程物资 5930000贷：银行存款 593000010、借：原材料 34800应交税费应交增值税进项 5200贷：