中小企业平安融资租赁研讨(1)

1、中小企业平安融资租赁研讨本文细致讨论了平安租赁业务的会计处置方式、展开思绪， 剖析了中小企业展开平安租赁的优势。最后律环境、财税制度、担保系统方面引见完善中小企业平安租赁的对策倡议，以便 更好的为中小企业筹资提供，处置其艰难的十急，从而进一步带动经济增长。 平安租赁是具资性质和一切移特性的设备租赁业务。出租据承租人所央求的性能、规格、型号等购入设备，并租 赁给承租人。出租租赁设备的置办价钱为根底，依照承租人占用出租金的时间的长短租金，承租照商定合同每 期租金。合同期内设备一切于出租人，承租具设备的运用权。合同期满付清租金后，承租权按残值购入设备，以具有设 备的一切权，或者将设备退回给出租人。一

2、、承租人平安租赁的会置1租赁开端日的处置判别租赁类型。计算租赁期开端日最低租赁付款额，将最低租赁付款额作为长 期对付款的入账价值。计算租赁开最低租赁付款额的现值，承租当将在租赁开端日租赁资产公道价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为 租入资产的入账价值。承租计算最低租赁付款额现值时，折现率12确实定：假定知悉出租人的租赁内含率，则以出租人的租赁内含率作 为折现率；否则，以租赁合同规则的利率折现率，以同期银行贷款利率作为折现率。租赁内含率是指在租赁开端日，使最低租赁收款额的 现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公道价值与出租人初始直接费用之和的折现率。将初始直接费用计入资产价值。初始直接费用

3、是指在租赁会谈和签署租赁合同的过程中发作的，可直接归属于租赁项目的费用。通 常有印花税、佣金、律师费、差旅费。计算未确认融资费用。未确认融资费用=最低租赁付款额-租赁 资产公道价值(最低租赁付款额的现值)。未确认融资费用编制租赁期开端日的会计分录。 2未确认融资费用的分摊在平安融资租赁下，承租人向出租人支付的每期租金中，包含了本金和利息两局部。承租人在支付租金时， 一方面，减少长期对付款；另一方面，同时将未确认的融资费用按一 定的办法确以为当前融资费用。依照租赁准绳的规则，承租人应当采 用理论利率法。在采用理论利率法的状况下，依据租赁开端日，租赁资产的入账 价值不同，融资费用分摊率的选择也不同

4、，未确认融资费用的分摊率 确实定细致分为下列几种状况。以最低租赁付款额的现值为租赁资产入账价值的，将租赁内含 利率作为未确认融资费用的分摊率。以最低租赁付款额的现值为租赁资产入账价值的，将合同规则3利率作为未确认融资费用的分摊率。以最低租赁付款额的现值为租赁资产入账价值的，将同期银行 贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。以租赁资产公道价值为入账价值的，应当重新计算分摊率，该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公道价值的折现率。 3租赁资产折旧的计提承租人应对融资租入的固定资产计提折旧。肯定租赁资产的折旧期间应视租赁合同的规则而论，假定可以合 理肯定租赁期满时承租人将会获得租赁资产的一切权

5、，应以租赁开端 日租赁资产的寿命作为折旧期间；假定无法合理肯定租赁期届满时承 租人能否可以获得租赁资产的一切权，应以租赁期与租赁资产寿命两 者中较短者作为折旧期。4履约本钱的处置 履约本钱是指租赁期内为租赁资产支付的各种运用费，如技术咨询和效劳费、人员培训费、维修费、保险费等。承租人发作的履约本钱应计入当期损益(管理费用、制造费用、销售费用等科目)。 5或有租金的处置 或有租金是指金额不肯定、以时间长短以外的其他要素为根据(如销售量、运用量)计算的租金。或有租金在理论发作时计入当期损 益。6租赁期届满时的处置租赁期届满时，承租人对租赁资产的处置有三种状况：返还、优 惠续租、留购。4返还租赁资产

6、。借：长期对付款-对付平安融资租赁款 累计折旧贷：固定资产-融资租入固定资产优惠续租租赁资产。 承租人行使优惠续租选择权时，应视同该项租赁不时存在并作出相应的账务处置。留购租赁资产。 支付置办价款时：借：长期对付款-对付平安融资租赁款贷：银行存款 同时，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。二、中小企业展开平安融资租赁的优势剖析1租赁公司可以控制中小企业融资的风险，从而愿意提供贷款 租赁公司在展开业务时会遇到各种各样的风险，风险的品种大致有产品市场风险、金融风险、贸易风险、经济环境风险、技术风险、 环境污染风险、不可抗力等等。当租赁公司对经济实力较弱、信誉程 度偏低的中小企

7、业展开平安融资租赁时，面临的风险会增加，特别是 中小企业的承租人不能按时支付租金的风险是每个租赁公司在展开 业务时必需重点思索的问题。租赁公司仰仗平安融资租赁业务的特 征，可以控制对中小企业融资的风险，使其成为一个能够承受或者是5能够容忍的风险。租赁公司控制风险的手腕主要有以下几点:租赁设备的一切权属于租赁公司。平安融资租赁的一个很明显的特性是租赁公司具有租赁设备的一切权，而承租人仅仅具有租赁设 备的运用权。正是由于租赁设备的一切权和运用权的分别，使得租赁 公司在承租人违约不能按时支付租金时，具有相关于银行贷款等融资 方式更大的盘旋余地。承租人不能依照租赁合同的规则，按时交纳租 金的现象主要能

8、够分为以下几种:活动资金呈现暂时性的艰难；承租 人固然有足够的活动资金，但是成心地拖欠租金；承租人资不抵债， 申请破产。关于承租人出于第一种缘由呈现的租金拖欠现象，租赁公 司在对承租人的财务情况中止细致的研讨之后，肯定状况属实，能够 与承租人对租金的支付计划中止调整，使其契合承租人的现金流的特 性。这样做能够辅佐承租人渡过目前的难关，也有利于租赁公司和承 租人的继续协作。假定在经过调查研讨之后发现承租人是成心拖欠租 金，租赁公司能够与承租人中止沟通，明白告知假定继续不实行支付 租金的义务将面临的结果。在承租人回绝矫正的状况下，租赁公司能 够经过法律的手腕，行使本人的权益，取回租赁物件，且追讨拖

9、欠的 租金，把损失控制在最小的地步。可见，平安融资租赁烦琐灵敏、对 资信央求低、费用适中同时在中止平安融资租赁前能够中止有效的预 测，从而能够躲避风险，因此是中小企业融资中不可无视的一种融资 方式。租赁公司能够控制资金的投向。平安融资租赁是一种集融资与 融物为一体的新型融资方式，它与普通的银行贷款不同，租赁公司并6不直接向承租人提供资金，而是依据承租人的央求，从承租人选定的 设备消费商处置办指定的设备，将其租给承租人运用而抵达融资的目的。租赁公司以提供设备替代直接提供资金的融资方式能够很好的避免企业改动资金的用处，把有限的资金用于企业急需的消费性用 处，扩展企业的消费才干，有助于进步企业出借租

10、金的才干，同时也 减少了租赁公司的风险。2平安融资租赁费用央求较低 固然平安融资租赁的利息要比银行的同期利息高 23 个百分点，但银行中长期贷款常常有附加限制条件，如定期等额出借、补偿性余额等使中小企业的理论贷款利率进步或不能得到百分之百的融 资额，而平安融资租赁能提供相当致使超越设备价钱(因包括运费、 保费等)的融资额，且承租人普通可享用租赁所带来的税务上的益处。 采用平安融资租赁方式，企业能够在投入少量资金的状况下，取得设 备的运用权，从而俭省早期资金投入。同时承租企业还能够将本来必 需用于设备的资金抽出来周转运用，使之活动化，进步了资金的应用效率。因而，综合来看，中小企 业采用平安融资租

11、赁的费用并不比银行贷款高。3设备选择自主性强 在平安融资租赁过程中，承租人有权自主选择设备及供货人，不依赖出租人的判别和决议，出租人不得干预承租人对设备及供货人的 选择。除国度有特殊规则的设备外，出租人能够向承租人引荐厂家及7设备，但没有决议权。 4租金支付方式灵敏平安融资租赁在租金收取方面比拟灵敏。出租方可依据承租方的 消费性质、资金情况和销售的时节特征等，在还款时间和金额方面与企业理论运营情况相分别，而不拘泥于定期、定额支付租金方式。承 租方支付租金可采取的方式较多，如按支付时间距离期，能够分为年付、半年付、季付和月付；按每次租金能否等额，能够分为等额支付 和不等额支付。实务中，承租方与出

12、租方商定的租金支付方式普通为后付等额年金。三、完善中小企业平安融资租赁的对策倡议1完善财税制度，制定优惠政策扶持中小企业 会计和税收制度应参照企业租赁国际条约， 吸收和自创美国、韩国等兴隆国度的做法，制定出合适我国企业运作的制度，制定优惠的财税政策，扶持和鼓舞快速展开平安融资租赁业。能够采取的措施有:实行投资减税政策。欧美各国在展开租 赁业的初期，大都采取了投资减税政策，即出租人能够享用设备置办 本钱一定比例的税收优惠。如:美国投资税扣减法中规则，出租人投 资置办租赁设备时，出租人能够从应征税的收入中抵免设备投资的支出。租赁公司的 投资数额普通较大，其可取得的税收优惠是十分可观的。因而在不影

13、响国度税收的前提下，倡议对平安融资租赁公司恰当减免中央停业 税。财政部门采取不同的资金投入方式，与租赁公司协作，应用平8安融资租赁的杠杆作用，扩展投资效果，支持中小企业展开，刺激消 费和扩展内需。鼓舞平安融资租赁公司积极参与社会根底设备投资项目，采取财政投入与平安融资租赁相分别的方法筹措资金。对周期长、 投资回收慢的项目，可加大财政投资的比重。对经济效益好的项目可恰当加大平安融资租赁的比重。此种方式可以扩展财政投资的倍数效 应，充沛发挥财政资金的杠杆作用。在保证树立项目的资金需求、加 快工程进度的同时，促进平安融资租赁业的快速展开。促进国有资产管理公司与租赁公司的协作。在国有资产公司控制的巨量

14、资产中， 有许多优质的闲置资产，与租赁公司协作，经过平安融资租赁盘活资产，也可采用回租变现，从而促进企业并购，启动企业重重消费。 关于国度急需的根底设备或战略工业、高新科技的租赁项目，国度财政可思索由政策性银行向承接该类项目融资的租赁机构提供与 租赁项目期限相等的局部或大局部中长期贷款。允许企业采用平安融资租赁方式引进高新技术设备时，享用同等的减免关税和进口增值税 等优惠政策。依据租赁合同，只需能证明承租人是该租赁设备的运用者，就应将其视同该租赁设备的一切者而享用其应该享用的税收优 惠。即把企业融资租入的固定资产视作自有固定资产享用应有的税收、担保等方面的优惠政策。 2加快专为中小企业提供担保

15、的担保机构的树立目前我国为中小企业融资效劳的担保机构很少，远远满足不了融 资的需求。政府直接出资树立担保机构并对其坏帐中止补贴是目前我9国组建担保机构的最主要的方式，也即是国外所用特殊法人制度。特 殊法人能够盈利但不能分红，故对其应执行特定的财务和税收政策。担保机构可吸收企业和私人资金，虽不能让出资者得到分红，但应允 许以其赞助的资金扣减其所得税税金，当出资者赞助资金超越利润的一定比例时，能够恰当给予税收优惠。还能够应用税收和再担保政策 鼓舞各类民间机构对中小企业中止信誉担保。但凡经政府认证资历，并展开契合政府规则规范的担保业务的民间机构，应享用减免税政 策，能够实行先征后返的方法，核对担保实

16、绩后退税。但我国以财政资金为引导和支撑的担保体系还处于展开完善阶 段，面临不少问题。政府介入的方式是决议政策性担保机构能否顺利生长的关键。特别在政策性担保机构多为政府出资或控股，市场风险 与非市场风险、政策性业务和非政策性业务缺乏划分规范的状况下，对担保机构运营者的道德风险更是个考验.另外这种运作方式受各级 政府财力限制而生长迟缓，容易滋生政府干预担保业务的现象，等等。展开我国中小企业信誉担保业，重要的是要立足于国情，权衡利害， 扬长避短，最大限度地发挥担保机构的效能。由于担保收费常常缺乏以补偿代偿损失，各级政府应视扶持中小 企业为长期政策，将担保资金列入政府年度预算，同时应采取多种措施鼓舞商

17、业银行、企业和富有者为担保基金提供赞助。 标准成立平安融资租赁公司我国平安融资租赁业的资本投资市场份额目前不到 5%，尚难以 充沛完成其功用。租赁业市场浸透率过低有一系列缘由:行业定位不10明白，外部环境不配套，内部构造不合理，市场范围不经济等，致使 行业优势和机构特征难以凸现。要加速这一新兴行业展开，使金融创新的能量充沛释放，应从多方面动手:中止租赁业的行业调整，展开行业重组，构成范围优势。我国租赁业业务才干和资金实力差异较大。特别是中资公司多数范围较 小，影响力弱，在行业中处于“拾遗补缺”的情况。租赁业应经过兼 并、收买、分别等方式，使行业资源集中到根底较好的租赁公司，扩 展单个机构的业务范围，方能在拓展贸易渠道、取得价钱优惠、降低 效劳费用和融资本钱等方面表现平安融资租赁的范围优势。转换社会 公众观念，租赁业可经过传媒增强行业宣传，进步社会对租赁的承受 水平。公众也应树立市场经济的动态思想方式，转变财富观和运营观。 企业指导不因设备是租来而非全权具有就缺乏成就感战争安感