《金融审计》课件第09章 保险公司业务审计

1、7/14/2022第九章保险公司业务审计0102保险公司业务审计概述财产保险业务审计04再保险业务审计05保险公司投资业务审计03人身保险业务审计7/14/2022保险公司业务审计概述017/14/2022（1）合法性（2）合规性（3）真实性（4）准确性（5）完整性（6）安全性（7）效益性一、保险公司业务审计目标7/14/2022二、保险公司业务审计内容（一）保险公司内部控制审计（二）保险业务合同的审计（三）保险理赔审计 六字原则、八字方针（四）再保险业务的审计（五）保险业务账证审计（六）保险“三费”审计 防灾费、宣传费、手续费7/14/2022三、保险公司业务审计的特点（一）保险公司的经营活

2、动特征决定了审计具有综合性和专业性的特点（二）保险公司的服务对象特征决定了审计具有广泛性和延伸性的特点（三）保险公司管理体制决定了保险公司审计具有系统性的7/14/2022四、保险公司业务审计依据（一）法律中华人民共和国保险法（二）规章制度人身保险公司保险条款和保险费率管理办法再保险业务管理规定保险资金运用管理暂行办法保险公司内部控制基本准则7/14/2022财产保险业务审计027/14/2022一、财产保险业务审计目标（一）保险合同审计目标1.完整性 2.合规性 3.准确性（二）承保业务审计目标1.合法性 2.合规性 3.完善性 4.合理性（三）理赔业务审计目标1.真实性 2.完整性 3.准

3、确性7/14/2022二、财产保险业务主要风险（一）承保业务方面的风险（二）理赔业务方面的风险（三）准备金方面的风险7/14/2022三、财产保险业务的内部控制测试（一）承保业务控制测试1.审计承保、核保手续的合规性和完整性2.检查保费发票存根联是否连续编号3.审查收取的现金保险费是否按规定及时交到财务现金管理部门4.检查各险种的有关凭证上内部复刻和稽核的标记（二）理赔业务控制测试（5）（三）准备金的控制测试7/14/2022（一）承保业务实质性程序 （8）（二）理赔业务实质性程序（4）（三）准备金的实质性程序（4）四、财产保险业务实质性程序7/14/2022案例分析9-1四、财产保险业务实质

4、性程序7/14/2022人身保险业务审计037/14/2022一、人身保险业务审计目标（一）与人身保险业务各类交易和事项相关的审计目标真实性完整性准确性截止分类（二）与期末账户余额相关的审计目标存在权利和义务完整性计价和分摊7/14/2022一、人身保险业务审计目标（三）与列表相关的审计目标（1）发生及权利和义务（2）完整性（3）分类和可理解性（4）准确性和计价7/14/2022二、人身保险业务主要风险（一）承保方面的风险（二）理赔方面的风险（三）准备金方面的风险7/14/2022二、人身保险业务主要风险案例分析9-27/14/2022三、人身保险业务内部控制测试（一）承保业务控制测试（二）理

5、赔业务控制测试7/14/2022四、人身保险业务实质性程序（一）承保业务实质性程序抽查投保人资格是否符合条件审查保险金额审计保险期限获取保险业务合同取得或编制保费收入明细表查阅收入的确认原则和方法运用分析性复合方法对收入实施截止性测试通过对采用对决算日应收款项的账龄分析等方法（二）理赔业务实质性程序（三）保险准备金实质性程序7/14/2022四、人身保险业务实质性程序7/14/2022再保险业务审计047/14/2022一、再保险业务审计目标（一）与再保险业务各类交易和事项相关的审计目标发生完整性准确性截止分类（二）与期末账户余额相关的审计目标存在权利和义务完整性计价和分摊7/14/2022一

6、、再保险业务审计目标（三）与再保险列表相关的审计目标（1）发生及权利和义务（2）完整性（3）分类和可理解性（4）准确性和计价7/14/2022二、再保险业务主要风险（一）再保险分出人的主要风险估算风险损失预期时出现失误再保险合同的管理带来的风险再保险分入人违约的风险（二）再保险分入方的主要风险再保险分入方的业务缺乏透明度再保险分入方自身风险管理不善原保险人的逆向选择和道德风险7/14/2022三、再保险分出业务审计（一）再保险分出业务内部控制测试（1）分出业务合同 （2）分保账单 （3）再保险与原保险合同的收入费用 （4）再保险分出人是否提取原保险合同未决赔款准备金、寿险责任准备金（二）再保险

7、分出业务实质性程序（1）业务收支明细表 （2）再保险收入的构成及总额数据表格（3）分保建议书或方案 （4）再保险合同和分保账单（5）再保险分保账单凭证 （6）核算凭证和账簿数字（7）分保赔款和手续费的账务处理 （8）账面数据和报表数据7/14/2022四、再保险分入业务审计（一）再保险分入业务内部控制测试（二）再保险分入业务实质性程序7/14/2022保险公司投资业务审计057/14/2022一、保险投资业务审计目标维持可靠的内部控制系统投资买卖资金收支与会计记录一致保险公司证券收益记录、核算、反映区分投资组合采用连续一致的核算程序与方法遵守国家法规7/14/2022二、保险投资业务风险（一）决策风险（二）经营管理风险（三）市场风险（四）企业风险（五）法律风险（六）利率风险（七）流动性风险7/14/2022二、保险投资业务风险拓展阅读9-17/14/2022二、保险投资业务风险拓展阅读9-17/14/2022三、保险公司投资业务内部控制测试7/14/2022四、保险公司投资业务实质性程序（一