0720中级会计实务（二）-四川广播电视大学2019-2020学年度第一学期期末考试 试题及答案

1、中级会计实务（二）试题 第 PAGE 5 页 共 NUMPAGES 18 页科目编号：XXXX 座位号四川广播电视大学2019-2020学年度第一学期期末考试中级会计实务（二） 试题 2020年 1 月题 号一二三总 分得 分评卷人一、单选题（本大题共10小题，每小题3分，共计30分）（请考生务必将答案填入到下面对应序号的答题框中）123456789101企业确认的下列收益中，按照现行税法规定免交所得税的是( )。A国债利息收入 B公司债券利息收入C股票转让净收益 D公司债券转让净收益2预收货款不多的企业，可不单设“预收账款”账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为（ ）。 A 应付账款 B

2、应收账款 C 其他应付款 D 其他应收款3收入是指会导致企业所有者权益增加、与所有者投入资本无关的、企业在( )。 A日常经营活动中所形成的经济利益的总流入B日常经营活动中所形成的经济利益的净流入C主要经营活动中所形成的经济利益的总流入D全部经营活动中所形成的经济利益的总流入4将面值1000 万元的股票按1100万元的价格发行，支付发行费用35万元。该项股票发行，计入资本公积股本溢价”账户的金额应为( ) 。 A. 35 万元 B. 65万元 C. 100万元 D. 135万元5A公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30，败诉的可能性有70

3、。如果败诉，A公司将要支付100万元的赔偿款。根据规定，A公司应于年末资产负债表中确认负债金额( )。 A100万元 B70万元 C30万元 D062007年末，甲存货成本20万元，计提跌价损失2万元。此时该项存货的计税基础为( )。 A0 B2万元 C18万元 D20万元7我国公司法规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提取该项公积金。上项比例为( )。A. 50% B. 25%C. 20%D. 10%8下列不属于管理费用的支出项目是（ ）。 A 借款利息 B 业务招待费 C 房产税 D 无形资产摊销9下列各项中，属于会计估计内容的是( )A. 长期股权技资采用权益法核

4、算B. 固定资产折旧年限定为5 年C. 符合条件的借款费用予以资本化D. 发出存货计价采用先进先出法10A公司于3月15 日销售商品一批，应收账款为100000元，规定对方付款条件为210、120、N30。购货单位已于3月22日付款。A公司实际收到的金额为（ ）。 A 90000元 B 100000元 C 98000元 D 80000元 得 分评卷人二、问答题（本题共20分）什么是资产的账面价值与计税基础?试举一例说明。得 分评卷人三、分析应用题（本大题共2小题，每小题25分，共计50分）12009年l月2日M公司发行5年期债券一批，20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、 1

5、月 1 日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元（不考虑发行费用)，债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折旧价款。要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数) : (1)发行债券的折价；(2)各期的应付利息；(3)第1期分摊的折价；(4)2009年6月30日的摊余成本；(5)到期应偿付的金额。 2A公司2007年6月有关职工薪酬业务如下： （1）本月工资薪金共计200万元，其中生产工人工资100万，车间管理人员工资20万元，厂部管理人员工资30万元，专设销售部门人员工资10

6、万元，内部开发人员工资40万元（符合资本化条件）。上述工资薪筹已通过银行支付。 （2）根据企业所在地政府规定，按照工资总额的10%，12%，2%和10.5%分别计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，并以银行存款向相关机构交纳社会保险费和住房公积金。 （2）按工资薪金的2%，1.5%分别计提工会经费和职工教育经费。 要求：（1）计算各项职工薪酬； （2）编制A公司上项业务的全部会计分录。中级会计实务（二）答案 第 PAGE 9 页 共 NUMPAGES 18 页科目编号：XXXX 四川广播电视大学2019-2020学年度第一学期期末考试中级会计实务（二） 评分标准 2020年 1

7、月以下给出的是参考答案，请酌情给分。一、单选题（本大题共10小题，每小题3分，共计30分）1A2B3A4B5A6D7A8A9B10C二、问答题（本题共20分）答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。 资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额，也即某项资产在未来期间计税时可在税前扣除的金额。 例如，年初购入一批存货，采购成本10 万元;年来计提跌价准备l 万元。则该批存货年末的账面价值为9 万元、计税基础则为10 万元。三、分析应用题（本大题共2小题，每小题25分，共计50分）1(1)发行债券的折价面值 2

8、0 000 000-实际发行价 15 366 680 4 633 320 元(2) 各期（半年)的应付利息面值 20 000 000 票面利率 4% 2=400000 元(3) 第l期分摊的折价本期实际利息费用一本期应付利息 384 167-400 000 15 833 元 (4)2009 年6 月 30 日的摊余成本期初摊余成本十本期摊销折价 15 366 680 十 15 83315 382 513 元 (5) 至到期应偿付的金额债券到期面值十最后一期应付利息 =20400000 元 2A公司职工薪酬计算表 2007年6月 单位：元 产生成本制造费用管理费用销售费用研发支出合计工资总额1

9、000 000 200 000300 000100 000400 0002 000 000社会保险费 240 000 48 000 72 000 24 000 96 000480 000住房公积金 105 000 21 000 31 500 10 500 42 000 210 000工会经费 20 000 4 000 6 000 2 000 8 000 40 000职工教育经费 15 000 3 000 4 500 1 500 6 000 30 000合计1 380 000 276 000 414 000138 000552 0002 760 000 （1） 借：应付职工薪酬工资 2 000

10、000 贷：银行存款 2 000 000 （2）借：生产成本 1 380 000 制造费用 276 000 管理费用 414 000 销售费用 138 000 研发支出 552 000 贷：应付职工薪酬工资 2 000 000 社会保险费 480 000 住房公积金 210 000 工会经费 40 000 职工教育经费 30 000 （3）借：应付职工薪酬社会保险费 480 000 住房公积金 210 000 贷：银行存款 690 000中级财务会计（2）试题 第 PAGE 15 页 共 NUMPAGES 18 页科目编号：XXXX 座位号四川广播电视大学2019-2020学年度第一学期期末考

11、试中级会计实务（二） 试题 2020年 1 月题 号一二三总 分得 分评卷人一、单选题（本大题共10小题，每小题3分，共计30分）（请考生务必将答案填入到下面对应序号的答题框中）123456789101预收货款不多的企业，可不单设“预收账款”账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为（ ）。 A 应付账款 B 应收账款 C 其他应付款 D 其他应收款2企业出售无形资产的净收入，会计上应确认为（ ）。 A 营业外收入 B 营业收入 C 其他业务收入 D 投资收益3下列项目中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是（ ）。 A 应付账款 B 预收账款 C 其他应付款 D 长期应付款

12、 4企业利润表中的“税金及附加”项目不包括的税金为（ ）。 A 消费税 B 资源税 C 增值税 D 城市维护建设税5企业现有注册资本2000 万元，法定盈余公积余额600 万元。前年发生的亏损中尚有450 万元未予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公职数额为( ) 。 A. 80万元 B. 100万元 C. 400万元 D. 1000万元6B公司将自产的洗涤用品发放给职工，成本价为55 000元，售价为60 000元，则企业因此需交纳的增值税为( )。 A9 350元 B10 200元 C8 718元 D9 775元7下列不属于管理费用的支出项目是（ ）。 A 借款利息 B 业务招待费

13、C 房产税 D 无形资产摊销8按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有（ ）。 A 12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张 B 5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行 C 9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很小 D 12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销 9能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的资产负债表项目是（ ）。 A 资本公积 B 应收账款 C 长期借款 D 短期借款10会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计

14、估计变更时，正确的做法是( )。 A.按会计估计变更处理 B. 按会计政策变更处理 C.不作处理，待分清后再处理 D.在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种 得 分评卷人二、问答题（本题共20分）什么是会计政策、会计政策变更？企业会计政策变更的原因有哪些？得 分评卷人三、分析应用题（本大题共2小题，每小题25分，共计50分）1M 公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%。12月发生部分业务如下，重要求编制会计分录。（每小题3分，共15分）(1)以银行存款支付广告费15 000元。 （2）销售应税消费品一批，价款300000元，增值税51000元，收到货款并存

15、入银行，消费税适用税率为10%。 (3)分配职工薪酬15万元，其中生产工人薪酬 60000元、年间管理人员薪酬28000 元，行政管理人员薪酬130 000元，销售人员薪酬32000 元。 (4)年终决算，结转本年发生的亏损50万元。(5)经批准用盈余公积30万元弥补亏损。2.B公司2017年12月末，结转收支前全年损益类账户的余额如下： 主营业务收入 130 000元（贷方） 其他业务收入 10 000元（贷方） 投资收益 5 000元（贷方） 公允价值变动损益 9 000元（贷方） 营业外收入 4 000元（贷方） 主营业务成本 90 000元（借方） 其他业务成本 3 000元（借方）

16、销售费用 5 000元（借方） 管理费用 3 000元（借方） 财务费用 1 000元（借方） 资产减值损失 4 200元（借方） 税金及附加 3 600元（借方） 营业外支出 2 000元（借方） 所得税费用 6 500元（借方） 计算B公司2017年度的下列指标（列示计算过程）： （1）营业收入 （2）营业成本 （3）营业利润 （4）利润总额 （5）净利润中级会计实务（二）答案 第 PAGE 18 页 共 NUMPAGES 18 页科目编号：XXXX 四川广播电视大学2019-2020学年度第一学期期末考试中级会计实务（二） 评分标准 2020年 1 月以下给出的是参考答案，请酌情给分。一

17、、单选题（本大题共10小题，每小题3分，共计30分）1B2A3A4C5B6B7A8A9A10A二、问答题（本题共20分）答：会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。企业变更会计政策的原因：法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。三、分析应用题（本大题共2小题，每小题25分，共计50分）1解：(1)借：销售费用 15 000 贷:银行存款 15 000 (2) 借:银行存款 351000贷：主营业务收入 300000 应交税费应交增值税（销项税额）51000 借：税金及附加30000 贷：应交税费应交消费税30000 (3) 借:生产成本 60000 制造费用 28000 管理费用 30000 销售费用 32000 贷:应付