中级审计师（二科合一）考试模拟试题及解析

1、中级审计师（二科合一）考试模拟试题及解析1.以下情况中说明被审计单位营销部门可能舞弊的有（ ）。A.为了发挥员工创造力，建立宽松的控制环境B.销售合同、销售发票由营销部门签发、开具C.营销经理个人消费支出超出了其正常收入D.产品经常脱销E.产品经常积压【答案】:A|B|C【解析】:DE两项，很可能是受到当年的市场行情影响而不是营销部门舞弊。2.下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是（ ）。A.向债务人寄发询证函B.观察赊销信用审批流程C.编制应收账款账龄分析表D.对应收账款变动进行趋势分析【答案】:A【解析】:审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性

2、意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。3.在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是（ ）。A.证实应收账款是否真实存在B.证实应收账款的完整性C.证实主营业务收入的截止期D.测试该环节控制的执行情况【答案】:D【解析】:销售与收款循环中的内部控制机制包括：适当的职责分离；信息传递程序控制；实物控制；定期寄出对账单。在业务循环内部控制测评中，审计人员通过观察对账单寄出情况，掌握该环节控制的执行情况。4.按照审计法的规定，我国审计监督的原则有（ ）。2009年初级、中级真题A.财政、财务隶属关系原则B.国有资产监督管理关系原则C.指定管辖原则D

3、.依法审计原则E.独立审计原则【答案】:D|E【解析】:审计监督的原则：依法审计原则，即审计机关应当依照法律规定的职责、权限和程序进行审计监督；独立审计原则，即审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉；客观公正原则，即审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。5.对应收账款内部控制建立和运行负有主要责任的人员是（ ）。A.财务主管B.内部审计师C.外部审计师D.账务处理人员【答案】:A【解析】:被审计单位管理层的责任是设计、运行并维护良好的内部控制制度，应收账款的内控制度应由主要的财务主管进行负责。6.下列情况中，应当将相关账户或

4、交易的控制风险评估为低水平的是（ ）。A.相关内部控制失效B.难以评价相关内部控制的有效性C.相关内部控制有效D.相关内部控制不健全【答案】:C【解析】:控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风险量化为百分比来表示。低控制风险表明内部控制健全且执行情况良好。在测试检查有关的经济业务和会计资料时，未发现任何差错或差错的发生率很低。因此，审计人员可以较多地依赖、利用内部控制，并相应减少实质性测试的数量和范围。7.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是（ ）。A.审计人员B.出纳员C.会计主管D.仓库保管员【答案】:B【解析】:监督盘点库存现金时，出纳员填制“

5、现金出纳报告书”或“现金余额表”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录。会计主管人员和审计人员在旁观察监督，必要时进行复查。8.我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是（ ）。2011年初级真题A.西周B.汉朝C.唐朝D.宋朝【答案】:D【解析】:中国的国家审计起源甚早，宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。A项，西周设有“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，是我国国家审计的萌芽；B项，秦汉官制中，尚无专司审计职责的官员，也无专职审计机构；C项，唐代比部隶属于尚书省刑部，对中央各部门、地方、军镇等所有的收入、支出及物资等进行审计，是我国

6、古代少有的专职、独立、常设审计机构。9.下列抽样风险中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是（ ）。2010年中级真题A.信赖过度风险B.误拒风险C.误受风险D.信赖不足风险【答案】:B【解析】:A项，信赖过度风险是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程度的可能性；C项，误受风险是指抽样结果表明总体金额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性；D项，信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性。10.在存货经济订货批量模型中，与经济订货量呈反方向变化的变量是（ ）。2008年初级真题A.存货全年需要量B.存货

7、保险储备量C.每批订货成本D.单位存货年储存成本【答案】:D【解析】:经济批量是指一定时期储存成本和进货费用总和最低的采购批量。这两种成本的高低与订货批量多少的关系是相反的。订购的批量大，储存的存货就会多，会使储存成本上升，但由于订货次数减少，会使进货费用降低；反之，如果降低订货批量，可以降低储存成本，但由于订货次数增加，会使进货费用上升。存货控制的目的，就是寻找这两种成本合计数量最低的订购批量，即经济订购批量。经济批量，A全年需要量；Q每批订货量；F每批订货成本；C每件年储存成本，即与经济订货量呈反方向变化的变量是单位存货年储存成本。11.审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审

8、计人员必须（ ）。A.具备从事审计工作必要的技能和知识B.保持超然独立的态度C.严格遵循审计准则的各项要求D.谨慎小心地从事审计工作【答案】:C【解析】:公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进行审计，因此只要切实遵照这些规则进行审计，就可以避免法律诉讼案的发生，即便受到牵连，也可以据此抗诉。12.通过对库存现金进行监盘取得的证据属于（ ）。A.实物证据B.视听证据C.鉴定证据D.环境证据【答案】:A【解析】:实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据。实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产

9、的存在性。例如，库存现金、存货、固定资产可以通过监盘的方式证明其是否确实存在。13.下列有关审计质量控制的表述，错误的是（ ）。2011年初级真题A.审计质量控制涉及审计全过程B.审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制C.审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一D.审计质量控制的主体是审计组织和审计人员【答案】:B【解析】:审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。我国审计质量控制措施包括：对人员素质的控制；对审计作业过程的控制；审计机关的分级质量控制。14.对营业收入进行分析的内容包括（ ）。A.将本年度内营业

10、收入的实际数与计划数比较B.将本年度营业外收入与上年同期实际数比较C.比较本期各月营业收入波动情况D.计算本期重要产品的销售额和毛利率，并分析上期与本期有无明显变化E.计算本期重要客户的销售额和毛利率，并分析上期与本期有无明显变化【答案】:A|C|D|E【解析】:对营业收入进行分析的内容包括：将企业年度内各期营业收入的实际数与计划数进行比较、分析；比较本期各月营业收入的波动情况；将行业平均毛利和以前年度平均值进行比较；分析年末最后一个月销售额占总销售额的比例；销售折扣占赊销收入的比例；将被审计单位的营业收入趋势与经济状况、行业趋势相比较；毛利率是否高于行业平均毛利率；计算本期重要产品和重要客户

11、的销售额和毛利率，分析本期与上期有无明显变化；是否存在季度末或年末销售激增的现象。B项，营业外收入不属于营业收入，自然不属于对营业收入进行分析的范畴。15.甲、乙两公司与郑某、张某欲共同设立一个有限责任公司，并在拟订公司章程时约定了各自的出资方式。下列有关各股东的部分出资方式中，符合公司法律制度规定的是（ ）。A.甲公司以其获得的某知名品牌特许经营权评估作价20万元出资B.乙公司以其企业商誉评估作价30万元出资C.郑某以其享有的某项专利权评估作价40万元出资D.张某以其设定了抵押权的某房产作价50万元出资【答案】:C【解析】:根据公司法的规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使

12、用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。依公司登记管理条例的规定，不得作为出资的财产包括：劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产。16.根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是（ ）。A.登记现金日记账B.登记应收账款明细账C.编制银行存款余额调节表D.编制和审核记账凭证【答案】:A【解析】:A项，现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的原始凭证进行逐日逐笔登记的。B项，出纳与会计应相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用。C项，应当由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对

13、现金进行稽核，防止连贯性差错。D项，记账凭证的编制与审核应相互独立，防止连贯性差错。17.下列税金中，不通过“税金及附加”科目核算的是（ ）。2011年中级真题A.消费税B.资源税C.增值税D.城市维护建设税【答案】:C【解析】:税金及附加是指应由营业收入（包括主营业务收入和其他业务收入）补偿的各种税金及附加费，主要包括消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加、房产税、车船税、土地使用税和印花税等。18.对营业收入截止期的审查有三条线索，即（ ）。A.以明细账为起点追查决算日前后会计凭证B.以决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账C.以发运单为起点追查销售发票和明细账D.从销货合同追查明

14、细账E.从总账追查至明细账【答案】:A|B|C【解析】:截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单及收据，确认收入的截止期是否正确。审查时的路径包括：以明细账为起点追查决算日前后的会计凭证；以决算日前后的销售发票为起点追查发运单和明细账；以发运单为起点追查销售发票和明细账。19.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受

15、到限制，则应出具（ ）。2009年中级真题A.带强调事项段的无保留意见的审计报告B.无保留意见的审计报告C.保留意见的审计报告D.否定意见的审计报告【答案】:B【解析】:标准审计报告，是指注册会计师出具的，不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。它表明注册会计师通过审计，认为被审计单位的财务报表已经按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量。如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营

16、成果和现金流量；注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。20.某被审计单位2008年3月20日产成品M的实际盘存数量为220件，2008年1月1日至2008年3月20日盘点时止，产成品M的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2007年12月31日产成品M的实际数量为（ ）。A.220件B.320件C.120件D.520件【答案】:C【解析】:属于2008年生产的库存400300100（件），则截至2007年12月31日产成品M的实际数量220100120（件）。21.企业为偿还债务而持有现金的目的是（ ）。2011年初级真

17、题A.交易性需要B.投机性需要C.审核性需要D.预防性需要【答案】:A【解析】:企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。交易性需要是指满足日常业务的现金支付需要。企业的收支往往是不同步的。为了保证货款支付、债务偿还等现金需要，企业必须维持适当的现金余额，才能使业务活动正常地进行下去。22.公司拟购买一种债券，面值为1000元，票面利率为5%，期限3年，第3年末到期，每年年末计息一次，到期时一次还本付息。则预期该债券投资在第3年末的现金流入为（ ）。2010年中级真题A.50元B.100元C.1050元D.1150元【答案】:D【解析】:债券现金流入包括本金和利息两部分

18、，该债券投资在第三年末的现金流入本金三年利息100010005%31150（元）。23.下列衡量投资项目可行的标准中，正确的有（ ）。2011年初级真题A.净现值小于0B.内部报酬率小于0C.净现值大于或等于0D.内部报酬率小于必要报酬率E.内部报酬率大于或等于必要报酬率【答案】:C|E【解析】:净现值是项目投产后现金净流量现值超过项目初始投资现金流量现值的金额，在单一方案或非互斥多方案的决策中，当净现值大于或等于零时，项目可取；当净现值小于零时，则不可取。在互斥方案的决策中，应选取净现值为正且最大的方案。内部报酬率是使投资项目的净现值等于零的贴现率，在单一方案或非互斥多方案的决策中，内部报酬

19、率大于或等于必要报酬率时，项目可取；当内部报酬率小于必要报酬率时，项目不可取。在互斥方案的决策中，应选取内部报酬率超过必要报酬率并且最高的方案。24.根据公司法的规定，国有独资公司监事会主席的产生方式是（ ）。A.全体监事过半数选举产生B.公司章程规定监事会主席的产生办法C.国有资产监督管理机构从监事会成员中指定D.监事会过半数选举，经国有资产监督管理机构批准【答案】:C【解析】:中华人民共和国公司法第七十条规定，国有独资公司监事会成员不得少于五人，其中职工代表的比例不得低于1/3，具体比例由公司章程规定。监事会成员由国有资产监督管理机构委派；但是，监事会成员中的职工代表由公司职工代表大会选举

20、产生。监事会主席由国有资产监督管理机构从监事会成员中指定。25.对付款业务审计过程发现一系列错误，例如重复付款、丧失购货折扣，审计人员抽查了采购、验收、付款三个环节业务，导致错误的原因尚未查明，应当采取的下一步行动是（ ）。A.详细审查货币资金支出，以获得必要信息B.扩大付款业务抽样规模，增加审计证据C.扩大采购业务抽样规模，增加审计证据D.询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息【答案】:D【解析】:在尚未取得充分适当的审计证据时，可实施进一步的审计程序，询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息。ABC三项，已经抽查了这三个环节的业务，但是仍无线索，找不到可疑点，盲目扩大抽样规模

21、没有意义。26.2020年3月，某审计组对下属甲公司2019年度财务收支情况进行了审计。甲公司有关销售与收款业务的资料和审计情况如下：1审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。22019年5月，该公司销售给客户A一批产品，价值100万元，销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2%的折扣，该公司确认的营业收入为98万元。3审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予以

22、回函，审计人员再次发函，仍未得到回复；客户乙则回复说相关款项已经支付。4审计人员发现该公司2019年销售费用明细账中包括下列记录：（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。（2）支付给销售代理的佣金15万元。（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。（4）销售部门职工的工资费用48万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案(1)针对“资料1”和“资料3”，该公司违反内部控制要求的职责分工为（ ）。A.赊销信用由销售部门主管负责审批B.销售部门主管负责批准退货C.发货部门在发运货物的同时开具销售发票D.出纳员负责编制并寄送客户对账单【答案】:A|C|D【解析】:

23、A项，批准赊销信用应与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。C项，发送货物应与开票相互独立，防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃。D项，编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，以防止销售收款业务中的错弊。(2)针对“资料2”，审计人员认为该公司应当确认的营业收入为（ ）。A.98万元B.100万元C.102万元D.104万元【答案】:B【解析】:销售折扣不能冲减销售收入，而应计入财务费用，因此应确认的营业收入为100万元。(3)针对“资料3”，审计人员认为可能的原因为（ ）。A.客户甲有意不回复B.客户甲不存在或已破产C.询证函发出时，

24、客户乙已经支付货款，但该公司未收到D.被审计单位对客户乙的应收账款记账错误【答案】:A|B|C|D【解析】:函证回函认可的金额与函证金额有差异可能的情况：购销双方登记入账的时间不同；一方或双方记账错误；存在弄虚作假或舞弊行为。肯定式询证函二次发出后仍一直不回复可能的情况：账款已还，不愿再回复；坏账损失发生，即客户发生重大财务困难或已破产清算；根本不存在该客户；询证函邮寄丢失。(4)针对“资料3”客户甲未予以回函情况，审计人员可采取的最有效的替代审计程序为（ ）。A.重新测试相关的内部控制B.审查相关合同、订单、销售发票等凭证C.实施分析程序D.向客户甲第三次寄发询证函【答案】:B【解析】:在无

25、法从外部取得能够证实甲客户应收账款余额的证据时，审计人员可采取的替代程序是检查有关的原始票据，如相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入等，证实应收账款真实性。(5)针对“资料4”，该公司账务处理错误的事项为（ ）。A.材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元B.支付给销售代理的佣金15万元C.销售产品时为客户代垫的运杂费10万元D.销售部门职工的工资费用48万元【答案】:A|C【解析】:A项应归入采购成本；C项代垫的运杂费应作为应收账款核算。27.在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍误差率，则样本量（ ）。A.增加B.减少C.不变D.无法确定【答案】:A【解析】:

26、精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围，与样本量成反向关系。在属性抽样中精确限度等于可容忍误差率，则可容忍误差率与样本量也成反向关系。28.企业持有现金的目的有（ ）。2008年初级真题A.交易性需要B.预防性需要C.收益性需要D.投机性需要E.保值性需要【答案】:A|B|D【解析】:现金是可以立即投入流动的交换媒介。它的首要特点是普遍的可接受性，即可以有效地立即用来购买商品、货物、劳务或偿还债务。因此，现金是企业中流动性最强的资产。企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。29.下列有关固定股利支付率政策的表述中，正确的有（ ）。201

27、9年真题A.会给企业造成较大的财务负担B.股利水平与企业的盈利状况密切相关C.每年派发的股利额固定在一个稳定的水平D.有助于投资者规律的安排股利收入与支出E.体现了“多盈多分、少盈少分、无盈不分”的股利分配原则【答案】:A|B|E【解析】:固定股利支付率政策是一种变动的股利政策，企业每年都从净利润中按固定的股利支付率发放股利。这种政策的优点：采用固定股利支付率政策，股利与公司盈余紧密地配合，体现了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的股利分配原则；由于公司的获利能力在年度间是经常变动的，因此，每年的股利也应随公司收益的变动而变动，从企业的支付能力的角度看，固定股利支付率政策是一种稳定的股利政策。缺

28、点：大部分公司每年的收益很难保持稳定不变，导致年度间的股利额波动较大，极易给投资者带来经营状况不稳定、投资风险较大的不良印象，不利于股价稳定股价；确定合适的固定股利支付率较困难。30.下列有关信息系统审计技术方法的表述正确的是（ ）。2011年中级真题A.调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法B.描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同C.信息系统测试的方法是信息系统审计独有的D.信息系统审计与常规审计在终结阶段有很大区别【答案】:C【解析】:A项，信息系统的调查了解与一般审计的调查了解一样，可以采用传统的方法，如询问、检查、观察等；B项，信息系统的描述方法与一般审计的

29、描述方法一样，包括文字描述法、表格描述法和图形描述法；D项，信息系统审计过程与一般的审计过程一样，分为审计准备、审计实施和审计终结阶段，其中审计准备和审计终结阶段的技术方法与一般审计并无很大区别。31.误拒风险和信赖不足风险可能影响（ ）。A.审计效率B.审计效果C.样本的选择D.审计质量控制【答案】:A【解析】:信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率；信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果，是审计人员应着重控制的风险。32.下列各项中属于简式审计报告的是（ ）。A.内部审计报告B.社会审计报告C.审计组的审计报告D.审计机

30、关的审计报告【答案】:B【解析】:简式审计报告，又称短式审计报告，是指审计人员用简练的语言扼要地说明审计过程、审计结果，并简略地表达审计意见的审计报告。这种报告篇幅较短，内容概括，通常用于注册会计师实施的财务报表审计。AD两项，在我国，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都要撰写详式审计报告。33.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任是（ ）。A.国家审计的法律责任B.社会审计的法律责任C.内部审计的法律责任D.国家审计、内部审计和社会审计的法律责任【答案】:A【解析】:审计法所规定的审计法律责任是指在国家审计监督活动中发生的有关法律责任。它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社

31、会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任。34.下列各项，对我国国家审计准则适用范围表述正确的有（ ）。A.各级审计机关B.国家审计人员C.国家审计人员执行的审计业务D.国家审计人员执行的专项审计调查业务E.国家审计人员配合有关部门查处案件【答案】:A|B|C|D【解析】:中华人民共和国国家审计准则总则第四条规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。同时，其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。35.下列各项中，属于控制环境要素的是（ ）。2010年初

32、级真题A.信息沟通系统的建立B.对内部控制过程的监督C.组织结构D.资产保管与会计记录职责的分离【答案】:C【解析】:控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。控制环境的优劣直接决定着企业的各项控制措施能否执行及执行的效果。它主要包括以下内容：管理层的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责权配置；员工的素质；人力资源制度；外部影响。36.下列关于审计职能的表述中，正确的是（ ）。A.经济评价职能是审计的基本职能B.绩效审计最能体现审计的经济监督职能C.注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告，体现了审计的经济鉴证职能D.审计机关依法检查、评价并做出审计处

33、理处罚决定，体现了审计的经济评价职能【答案】:C【解析】:A项，经济监督职能是审计的基本职能；B项，在现代审计实务中，绩效审计最能体现审计的经济评价职能；D项，审计机关和审计人员依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现着审计的经济监督职能。37.下列各项中，属于采购业务内部控制测试程序的有（ ）。2008年初级真题A.观察采购与验收职责是否分离B.核对请购单与订购单是否一致C.检查采购合同是否经授权人员批准D.核对采购合同上确定的价格、付款日期与财务部门核准的支付条件是否一致E.对应付账款期末余额进行分析性复核【答案】:A|B|C|D【解析】:审计人员应观察验收部门是否独立于仓库保管和记账职

34、责，观察采购职责是否与批准采购部门、验收货物部门分离，有无分级授权采购制度，主要控制环节是否有效。检查与验证的内容包括：询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核；询问复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持及有复核人的复核确认；核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当的授权人批准，订购单是否连续编号；询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致；检查合同是否经过有关部门审查，核对卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致；抽验部分付款凭单，

35、检查其是否附有请购单、订购单、验收单，付款凭单和验收单是否连续编号，验证验收环节的有效性和计算的正确性；核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致；检查购入材料计价正确与否，被审计单位采用永续盘存制核算时，复核计价正确性；询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到了跟进处理。38.审计机关的审计处理权包括（ ）。2010年初级、2011年中级真题A.要求被审计单位提供财务会计报告B.向政府有关部门通报审计结果C.责令被审计单位限期退还违法所得D.查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款E.责令被审计单位按照国家统一的会计制度进行处理【答案】:C|E【解析】:审计机关的处理处

36、罚权是指审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法予以处理、处罚的权力，分为审计处理权和审计处罚权。审计处理权是指对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支的行为，审计机关可在法定职权范围内采取处理措施。审计处理的措施包括：责令限期缴纳应当上缴的款项；责令限期退还被侵占的国有资产；责令限期退还违法所得；责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；其他处理措施。39.关于税收优先制度的下列表述中，不正确的是（ ）。A.除法律另有规定外，税收优先于无担保债权B.纳税人有欠缴税款情形后又以其财产设定抵押的，税收优先于抵押权C.纳税人以其财产设定质押后又发生欠缴税款的，税收优先于

37、质权D.纳税人欠缴税款，同时又被处以行政性罚款，税款优先于罚款【答案】:C【解析】:A项，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；BC两项，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行；D项，纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。40.下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是（ ）。A.有利于为解决审计争议提供依据B.是充分发挥审计职能的必要条件C.有利于审计人员树立良好形象D.是审计行业管理的重要组成部分【答案】:A【解析】:审计职业道德的作用：审

38、计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分；遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一；保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。A项，审计准则的颁布为解决审计争议提供了仲裁标准。41.企业将准备用于有价证券投资的货币资金存入证券公司指定的账户，应借记的会计科目是（ ）。A.银行存款B.其他应收款C.其他货币资金D.以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产【答案】:C【解析】:存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金，办理该项有专门用

39、途的存款后，根据银行退回的有关凭证，编制会计分录，借记“其他货币资金存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目。42.下列有关审计准则的表述中，正确的是（ ）。2009年中级真题A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据【答案】:A【解析】:B项，审计证据是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料；C项，审计标准是衡量和评价审计事项是非优劣的标准。43.C企业制造费用期末记录余额为零，经审计人员审核，发现期末累计贷方余额为260万元，被审计单位这

40、一处理会导致（ ）。A.生产成本虚减B.生产成本虚增C.负债虚增D.利润虚增【答案】:B【解析】:制造费用科目贷方有余额表明应抵减产品生产成本，但C企业将制造费用期末余额登记为0，这将使生产成本虚增。44.员工素质属于内部控制要素中的（ ）。A.控制活动B.风险评估C.控制环境D.对控制的监督【答案】:C【解析】:控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称，它的内容主要包括：管理层的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责权配置；员工的素质；人力资源制度；外部影响。45.2017年10月8日夜，李某回家路上被人用木棍从背后击伤，现场未查获肇事者。下列关于本案的说法

41、中，错误的是（ ）。A.由于李某只知道权利被侵害，而不知肇事者（赔偿义务人）是谁，则普通诉讼时效期间不起算B.本案最长诉讼时效期间为2017年10月8日至2037年10月8日C.如果李某2018年1月15日得知肇事者为王某，则其普通诉讼时效期间为2018年1月15日至2021年1月15日D.如果李某在2037年5月8日才获知肇事者是谁，则诉讼时效期间届满日为2040年5月8日【答案】:D【解析】:诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算，李某未知义务人，因此诉讼时效不起算。无论是否知道肇事者是谁，本案诉讼时效期间最长为20年（2017年10月8日2037年10月8日

42、）。如果当事人在2034年10月8日之前知道肇事者，应当自知道之日起3年内提起诉讼；当事人自权利侵害发生之日起20年的最后几个月才知道，诉讼时效届满日仍应为2037年10月8日。46.我国国家审计的直接目标包括（ ）。2011年初级真题A.真实性B.公允性C.合法性D.完整性E.效益性【答案】:A|C|E【解析】:国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。按照层次不同，国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。其中，根本目标是维护人民群众的根本利益；现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。47.下

43、列关于一人有限公司的表述中，正确的有（ ）。A.一人有限公司是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司B.法人投资设立的一人有限公司不得再投资设立新的一人有限公司C.一个自然人只能投资设立一个一人有限公司D.一人有限公司不设股东会E.一人有限公司的章程须由股东和职工共同制定【答案】:A|C|D【解析】:B项，一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司；E项，一人有限公司的章程由股东制定。48.下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是（ ）。A.控制审计工作质量的手段B.明确被审计单位责任的依据C.编写审计报告的依据D.提供行政诉讼的

44、佐证资料【答案】:B【解析】:审计工作底稿的作用有：审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据；审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。49.审计人员发现被审计单位对下列固定资产计提了折旧，其中违反相关规定的有（ ）。A.以融资租赁方式租入的固定资产B.以经营租赁方式租出的固定资产C.已提足折旧还在继续使用的固定资产D.因大修理而停止使用的设备E.按照规定单独估价入账的土地【答案】:C|E【解析

45、】:审计人员在审查时应注意，应计提折旧的固定资产是否都已计提，不应计提折旧的固定资产有无计提折旧的情况。固定资产不应计提折旧的情况包括：已提足折旧继续使用的固定资产；按规定估价单独入账的土地。50.投资项目初始现金流量的组成部分主要有（ ）。2008年中级真题A.固定资产投资B.流动资产投资C.其他投资费用D.借款资本化利息E.原有设备变价收入【答案】:A|B|C|E【解析】:初始现金流量是指开始投资时发生的现金流量，通常包括如下几个部分：固定资产上的投资，包括固定资产购入或建造成本、运输成本和安装成本等；营运资金垫支，是指投资项目建成后，必须垫支一定的营运资本才能入运营，这部分垫支的营运资本

46、一般要到项目寿命终结时才能收回；其他投资费用，包括与投资项目有关的培训费、注册费等费用；原有固定资产的变价收入，这部分现金流入是对前面三部分现金流出的抵减，减少了项目的投资源。D项，借款资本化利息属于在投资项目建设过程中随项目的建设不断流出，不是初始现金流。51.被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票，以下控制程序最为无效的是（ ）。A.严格控制产品价格，只有经授权的销售人员才可以调价B.由销售代理商核实订单数量、价格、总金额C.客户必须按照产品目录中的产品代码订货D.由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格【答案】:B【解析】:和准确发货并恰当开票相关的控制是货物的单价和数量，应

47、由被审计单位人员严格控制货物的单价和数量。52.下列各项中，属于会计信息控制的是（ ）。2011年初级真题A.材料的验收和领用制度B.会计凭证的复核制度C.生产计划的过程D.固定资产的定期盘点制度【答案】:B【解析】:按控制的目的，内控可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。会计信息控制是指为保证会计信息的真实可靠所实施的控制。例如会计凭证的复核制度、会计记录的定期核对制度等。53.布雷顿森林体系的主要内容包括（ ）。2011年中级真题A.成员国汇率实行联合浮动B.美元与黄金挂钩C.其他国家货币与美元挂钩，并与美元建立固定比价D.实行固定汇率制度E.实行浮动汇率制度【答案】:B|C|

48、D【解析】:布雷顿森林体系的主要内容为：规定美元与黄金挂钩，其他国家货币与美元挂钩，并与美元建立固定比价；有关国家货币汇率只能在一定幅度内波动，超过规定的上、下限，该国中央银行有义务进行干预，使汇价保持在规定的幅度内，由此形成了固定汇率制度。54.被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的（ ）。2009年初级真题A.亲历证据B.外部证据C.内部证据D.实物证据【答案】:C【解析】:内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。例如，被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明；被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等。A项，亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。B项，外部证据是指审计人员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据，包括其他单位陈述和外来资料