中级审计师（二科合一）考试在线刷题含答案（可下载）

1、中级审计师（二科合一）考试在线刷题含答案（可下载）1.审计质量包括（ ）。A.审计管理质量B.审计项目质量C.审计工作质量D.审计规范质量E.审计标准质量【答案】:B|C【解析】:审计质量是指审计组织从事各项工作的优劣程度，包括审计工作质量和审计项目质量。2.某公司目前长期资本总额为3000万元，其中普通股2000万元（1000万股，每股发行价2元）；长期借款1000万元。借款年利率为5%。现因开发新项目需要，拟筹资2000万元，有两个方案可供选择：甲方案：增发股票筹资，按每股5元的价格增发普通股400万股。公司一直采用稳定增长的股利政策，最近一期发放股利为0.5元每股，股利增长率为4%。乙方

2、案：发行债券筹资，按面值发行三年期公司债券2000万元，票面年利率5.5%。该公司适用的企业所得税税率为25%，筹资费用忽略不计。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2010年中级真题(1)普通股股东的权利主要包括（ ）。A.表决权B.优先认股权C.股份转让权D.剩余资产分配权【答案】:A|B|C|D【解析】:普通股股东在法律上享有的各种权利，以股东认购股份并缴清股款为取得标志。各国公司法对股东权利规定大体相同，主要包括：表决权；优先认股权；收益分配权；剩余资产分配权；股份转让权。(2)发行债券筹资的优点包括（ ）。A.有利于保障股东对公司的控制权B.筹资成本较低C

3、.有利于现金流量安排D.能为股东带来财务杠杆效益【答案】:A|B|D【解析】:债券筹资的优点主要表现在：筹资成本低，与股票筹资相比，债息在所得税前支付，从而具有节税功能，成本也相对较低；可利用财务杠杆作用，由于债券的利息固定，能为股东带来杠杆效益，增加股东和公司的财富；有利于保障股东对公司的控制权，债券持有者无权参与企业管理决策，因此，通过债券筹资，既不会稀释股东对公司的控制权，又能扩大公司投资规模；有利于调整资本结构，公司在作发行种类决策时，如果适时选择可转换债券或可提前赎回债券，则对企业主动调整其资本结构十分有利。(3)该公司采用不同筹资方案的每股收益无差别点的息税前利润为（ ）。A.17

4、5万元B.210万元C.385万元D.435万元【答案】:D【解析】:每股收益无差别点是指发行股票筹资和负债筹资，筹集相同资本后，企业每股利润相等的筹资金额点。（EBIT10005%）/1400（EBIT10005%20005.5%）/1000，解得：EBIT435（万元）。(4)甲方案的资本成本为（ ）。A.1.4%B.10%C.14%D.14.4%【答案】:D【解析】:甲方案为增发股票筹资，股票资本成本每股股利（1股利增长率）/每股价格股利增长率0.5（14%）/54%14.4%。(5)乙方案的资本成本为（ ）。A.1.375%B.4.125%C.5.25%D.5.5%【答案】:B【解析】

5、:乙方案为发行债券筹资，债务资本成本票面年利率（1所得税税率）5.5%（125%）4.125%。3.下列各项中，应该选作审计标准的是（ ）。A.审计事项发生时有效的规章制度B.审计事项实施时有效的规章制度C.现行的规章制度D.即将执行的规章制度【答案】:A【解析】:在选用审计标准时，应当考虑的是在审计事项发生时有效的规章制度。4.下列项目属于营业外支出的有（ ）。A.经营租入的设备折旧费B.因污染环境而支付的罚款C.向关联企业的捐赠D.非季节性和修理期间的停工损失E.职工子弟学校经费【答案】:B|C|D|E【解析】:按照有关规定，营业外支出包括：非季节性和修理期间的停工损失；债务重组损失；职工

6、子弟学校经费；非常损失；盘亏损失；公益性捐赠支出；非流动资产毁损报废损失；赔偿金；违约金。A项，经营租入的设备不需计提折旧费，自然不用进行会计处理并计入相关科目。5.与财务报表审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要（ ）。A.初步调查了解审计事项B.确定审计目标和审计标准C.设计审计方法体系D.编制审计方案【答案】:B【解析】:与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准，审计组织为确定审计目标和审计标准，需要收集大量的数据和信息。审计目标就是审计项目要达到的目的，审计目标必须清晰、明确，而且必须是易于理解和可以实现的。6.开展绩效审计的首要环节是选择和确定好绩效审计项目

7、，选择绩效审计项目应考虑的因素有（ ）。A.预计的审计效果B.企业规模C.财务规模D.影响力E.审计成本和可操作性【答案】:A|D|E【解析】:选择绩效审计项目应考虑的因素有：预计的审计效果；资金规模；管理风险；影响力；审计成本和可操作性。7.审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性主要采用（ ）。A.检查法B.核对法C.分析法D.调节法E.监盘法【答案】:A|B【解析】:审计人员应结合使用检查法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审查，以保证该表格式、项目排列、项目内容，以及各项目数额的填制方法符合有关规定，对所发现的异常情况或疑点做进一步检查。CD两项是现金流量表的审查方法；E项

8、是存货和现金的审查方法。8.衡量财务报表及其所反映经济活动合法性的标准是（ ）。A.国家立法机关依照立法程序制定和颁布的法律B.国家行政机关制定的法令、条例、规定C.企业制订的生产经营计划D.企业制定的材料消耗定额、工时定额E.被审计单位上级主管部门和被审计单位内部制定的各项规章制度【答案】:A|B|E【解析】:在判断反映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时，要以公认的会计准则和财务制度作为衡量的标准。在判断财务报表和其他经济资料所反映经济活动的合法性时，要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡量标准。在判断经济活动的效益性时，要以计划、预算、技术指标等作为衡量的标准。ABE三项反映的是合

9、法性；CD两项反映的是效益性。9.下列情形中，属于有效法律行为的是（ ）。A.限制行为能力人甲临终立下遗嘱：“我死后，我的全部财产归大姐”B.甲、乙双方约定，若乙将与甲有宿怨的丙殴伤，甲愿付乙酬金5000元C.甲因妻子病重，急需医药费，遂向乙筹款。乙提出，可按市场价买下甲的祖传清代青花瓷瓶，甲应允D.甲要求乙为其债务提供担保，乙拒绝。甲向乙出示了自己掌握的乙虚开增值税发票的证据，并以检举相要挟。乙被迫为甲出具了担保函【答案】:C【解析】:A项，限制民事行为能力人依法不能独立实施的民事法律行为属于效力待定的民事法律行为；B项，违反强制性规定或者公序良俗的民事法律行为无效；C项，一方利用对方处于危

10、困状态、缺乏判断能力等情形，致使民事法律行为成立时当事人间的权利义务明显违反公平原则的民事法律行为属于显示公平的民事法律行为，为可撤销的民事法律行为。但是选项中，乙以市场价买下该青花瓷瓶，并未损害乙的利益，因此属于有效法律行为；D项，因胁迫而实施的单方民事法律行为，属于可撤销的民事法律行为。10.生产与存货循环信息传递程序的控制措施包括（ ）。A.业务活动授权B.成本会计控制C.永续盘存制D.关键职务分离E.限制非授权人员接近存货【答案】:A|B|C【解析】:管理当局通过授权程序、成本控制、永续盘存制等对信息传递程序实施严格控制。D项，职责分离是生产与存货循环内部控制中与信息传递程序控制并列的

11、控制环节；E项属于实物控制，是生产与存货循环内部控制中与信息传递程序控制并列的控制环节。11.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是（ ）。2008年中级真题A.当年的销售合同B.当年的发运单C.当年的销货单D.当年的订购单【答案】:B【解析】:发运单作为发出货物的原始凭证，可以用来检查所有发出货物均开发票的完整性。12.下列情况中要求扩大样本量的有（ ）。A.预计总体误差率高B.预计总体误差率低C.要求审计结论的精确限度高D.要求审计结论的精确限度低E.要求审计结论的可靠性程度高【答案】:A|D|E【解析】:B项，预计总体误差率是指审计人

12、员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。预计总体误差率越大，样本量越大；C项，精确限度是指统计抽样所做出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。审计结论的精确限度与样本量为反向关系，精确限度越低，所需的样本量越大，反之则越小。13.下列有关审计质量控制的表述，错误的是（ ）。2011年初级真题A.审计质量控制涉及审计全过程B.审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制C.审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一D.审计质量控制的主体是审计组织和审计人员【答案】:B【解析】:审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作

13、，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。我国审计质量控制措施包括：对人员素质的控制；对审计作业过程的控制；审计机关的分级质量控制。14.下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是（ ）。A.采购部门负责验收原材料B.计划部门负责制订生产计划C.存储部门负责对存货进行定期盘点D.生产车间负责产成品的检验【答案】:B【解析】:A项，由专门验收部门负责验收原材料；C项，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；D项，产成品的检验应由独立于生产车间之外的其他部门人员进行。15.甲、乙两公司与郑某、张某欲共同设立一个有限责任公司，并在拟订公司章程时约定了各自的出资方式。

14、下列有关各股东的部分出资方式中，符合公司法律制度规定的是（ ）。A.甲公司以其获得的某知名品牌特许经营权评估作价20万元出资B.乙公司以其企业商誉评估作价30万元出资C.郑某以其享有的某项专利权评估作价40万元出资D.张某以其设定了抵押权的某房产作价50万元出资【答案】:C【解析】:根据公司法的规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。依公司登记管理条例的规定，不得作为出资的财产包括：劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产。16.下列会对民间机构的投资产生“

15、挤出效应”的政府行为是（ ）。2009年中级真题A.增发货币B.发行公债C.发行股票D.增加出口【答案】:A【解析】:A项，“挤出效应”是指政府开支的增大会在一定程度上从总需求中挤出企业和私人的投资，从而减弱扩张性财政政策对经济的刺激作用。“挤出效应”的作用机理是，财政支出增加会通过投资和支出乘数，扩大国民收入，在货币供给不变的情况下，由于国民收入增加必然引起的货币需求增加，导致利率上升，利率上升会提高私人投资的成本，使私人投资被政府支出（投资）从经济活动当中“挤”了出来，结果抵消财政政策的一部分扩张效应。17.下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是（ ）。A.内部检查与有关执

16、行和记录工作相互独立B.只有经过授权的人员才能提出采购申请C.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产D.限制非授权人员接近各种记录和文件【答案】:B【解析】:信息传递程序控制包括：授权程序；文件和记录的使用；凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理；独立检查。AC两项属于职责分工，D项属于实物控制。18.下列各项中，属于速动资产的有（ ）。2010年中级真题A.存货B.应收票据C.应收账款D.货币资金E.交易性金融资产【答案】:B|C|D|E【解析】:速动资产是可以在短期内变现的资产，包括货币资金、交易性金融资产和应收款项期内变现的资产，包括存货、预付账款一年内到期的非流动资产和其他流动资

17、产等。19.审查销售退回账务处理时，可确认为正确的是（ ）。A.冲减销售确认期的主营业务收入B.冲减销售退回期的主营业务收入C.冲减退回期主营业务收入并同时冲减当期主营业务成本D.冲减销售确认期主营业务收入并冲减同期主营业务成本【答案】:C【解析】:客户对不符合其订单要求的货物提出退货请求，应由负责收款和记录应收账款以外的人员（通常由销售部门主管）根据退货验收单和入库单批准退货，财会部门根据销售退回业务凭证及时、正确地冲减退回期主营业务收入并同时冲减当期主营业务成本。20.下列不属于内部审计的作用的是（ ）。A.提高财务信息的质量B.促进组织合法经营和运行C.促进组织完善内部控制和风险管理D.

18、促进组织自我发展和实现目标【答案】:A【解析】:内部审计的作用有：促进组织合法经营和运行；促进组织完善内部控制和风险管理；促进组织自我发展和实现目标。A项属于社会审计的作用。21.审计机关向被审计单位送达审计通知书的期限是（ ）。2010年中级真题A.实施审计2日前B.实施审计3日前C.实施审计5日前D.实施审计7日前【答案】:B【解析】:审计机关应当依法组成审计组，调查了解被审计单位的有关情况，编制审计实施方案，对项目审计工作做出具体安排。在实施审计3日前审计机关向被审计单位送达审计通知书。遇有办理紧急事项、被审计单位涉嫌严重违法违规等特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知

19、书实施审计。22.甲、乙、丙共同出资设立了A有限责任公司，后丙与丁达成协议，准备将其在A公司的出资转让给丁，丙书面通知甲和乙征求意见。下列解决方案，符合规定的有（ ）。A.甲和乙接到书面通知之日起满30日未答复，视为不同意B.由甲和乙共同购买丙的全部出资C.甲、乙均不同意转让又不愿购买，丙无权转让给丁D.甲、乙均不同意转让又不愿购买，丙可以转让给丁E.甲同意、乙不同意，丙可以转让给丁【答案】:B|D【解析】:A项，甲和乙接到书面通知之日起满30日未答复，视为同意转让；C项，不同意的股东应当购买该转让的股权，不购买的，视为同意转让；E项，甲同意、乙不同意，乙应该购买丙的股权，乙不购买的视为同意转

20、让。23.甲公司只生产一种产品，2017年销售收入为12000万元，固定成本总额为3000万元，变动成本总额为7000万元。甲公司2017年末负债和股东权益总额为10000万元，其中：负债（均为银行借款）总额为4000万元，利息率为5%，股东权益总额为6000万元，发行在外的普通股股数为750万股，每股面值1元，每股市价8元。2018年甲公司计划扩大生产规模，拟增加筹资4000万元，增加筹资后2018年预计息税前利润为3000万元。现有以下两种筹资方案可供选择：方案一：按面值平价发行公司债券筹资4000万元。债券票面利率6%，3年期限，每年付息一次，到期偿付本金。方案二：发行普通股500万股，

21、每股面值1元，发行价格为8元。假设以上两种筹资方案均不考虑筹资费用。甲公司的所得税税率为25%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。(1)甲公司2017年的边际贡献总额为（ ）。A.1800万元B.2000万元C.5000万元D.9000万元【答案】:C【解析】:边际贡献总额，是指各种产品的销售收入总额与销售变动成本总额之差，它反映一定时期一定数量产品将为企业的营业净利能做出多大贡献。甲公司边际贡献总额销售收入总额销售变动成本总额1200070005000（万元）。(2)甲公司2017年末的资产负债率为（ ）。A.40%B.50%C.60%D.67%【答案】:A【解

22、析】:资产负债率是企业负债总额与资产总额的比率，即负债比率，它反映企业的资产总额中有多少是通过举债而得到的，计算公式如下：资产负债率负债总额资产总额100%。资产负债所有者权益4000600010000（万元），资产负债率负债总额资产总额100%400010000100%40%。(3)方案一发行债券筹资的资本成本为（ ）。A.4.1%B.4.5%C.5.5%D.6%【答案】:B【解析】:由于利息费用计入税前的成本费用，可以起到抵减所得税的作用，因此分期付息的债券资本成本的计算公式为KbIb（1T）（BFb）。（Kb为长期债券资本成本，Ib为公司债券年利息额，B为债券发行价，T为所得税税率，Fb

23、为债券筹资费率）。因为题目不要求考虑筹资费用，则无需考虑Fb的影响，发行债券筹资的资本成本Ib（1T）B40006%（125%）40004.5%。(4)若选择方案二，在2018年息税前利润为3000万元的情况下，每股收益为（ ）。A.1.68元B.1.8元C.2.24元D.2.4元【答案】:A【解析】:每股收益指税后利润与股本总数的比率，是普通股股东每持有一股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损。公司每股收益（息税前利润需支付的利息）（1所得税税率）股本总数（300040005%）（125%）（500750）1.68（元）。(5)与普通股筹资相比，债券筹资的特点为（ ）。A.筹资成本较低B

24、.可发挥财务杠杆作用C.会降低公司的财务风险D.会稀释股东对公司的控制权【答案】:A|B【解析】:与普通股筹资相比，债券筹资的特点包括：债息在所得税前支付，从而具有节税功能，债券筹资成本较低；债券筹资能够发挥财务杠杆的作用；债券筹资能够保障股东的控制权；债券筹资便于调整公司的资本结构；债券筹资的财务风险较大；债券筹资的数量有限。24.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是（ ）。2011年中级真题A.信用调查人员B.出纳人员C.应收账款记账人员D.销售人员【答案】:A【解析】:信用调查人员可以承担向客户寄送应收账款对账单职责。BCD三项，销售与收款循环内部控

25、制中职责分工要求，编制和寄送客户对账单应与收款业务、记账业务、销售业务相互独立，以防止销售收款业务中的错弊。25.对付款业务审计过程发现一系列错误，例如重复付款、丧失购货折扣，审计人员抽查了采购、验收、付款三个环节业务，导致错误的原因尚未查明，应当采取的下一步行动是（ ）。A.详细审查货币资金支出，以获得必要信息B.扩大付款业务抽样规模，增加审计证据C.扩大采购业务抽样规模，增加审计证据D.询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息【答案】:D【解析】:在尚未取得充分适当的审计证据时，可实施进一步的审计程序，询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息。ABC三项，已经抽查了这三个环节的

26、业务，但是仍无线索，找不到可疑点，盲目扩大抽样规模没有意义。26.2020年3月，某审计组对下属甲公司2019年度财务收支情况进行了审计。甲公司有关销售与收款业务的资料和审计情况如下：1审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。22019年5月，该公司销售给客户A一批产品，价值100万元，销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2%的折扣，该公司确认的营业收入为98万元。3审计人员对该公司

27、重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予以回函，审计人员再次发函，仍未得到回复；客户乙则回复说相关款项已经支付。4审计人员发现该公司2019年销售费用明细账中包括下列记录：（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。（2）支付给销售代理的佣金15万元。（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。（4）销售部门职工的工资费用48万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案(1)针对“资料1”和“资料3”，该公司违反内部控制要求的职责分工为（ ）。A.赊销信用由销售部门主管负责审批B.销售部门主管负责批准退货C.发货部门在发运货物的同时开具销售发票D.出纳员负责

28、编制并寄送客户对账单【答案】:A|C|D【解析】:A项，批准赊销信用应与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。C项，发送货物应与开票相互独立，防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃。D项，编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，以防止销售收款业务中的错弊。(2)针对“资料2”，审计人员认为该公司应当确认的营业收入为（ ）。A.98万元B.100万元C.102万元D.104万元【答案】:B【解析】:销售折扣不能冲减销售收入，而应计入财务费用，因此应确认的营业收入为100万元。(3)针对“资料3”，审计人员认为可能的原因为（ ）。A.客户甲有

29、意不回复B.客户甲不存在或已破产C.询证函发出时，客户乙已经支付货款，但该公司未收到D.被审计单位对客户乙的应收账款记账错误【答案】:A|B|C|D【解析】:函证回函认可的金额与函证金额有差异可能的情况：购销双方登记入账的时间不同；一方或双方记账错误；存在弄虚作假或舞弊行为。肯定式询证函二次发出后仍一直不回复可能的情况：账款已还，不愿再回复；坏账损失发生，即客户发生重大财务困难或已破产清算；根本不存在该客户；询证函邮寄丢失。(4)针对“资料3”客户甲未予以回函情况，审计人员可采取的最有效的替代审计程序为（ ）。A.重新测试相关的内部控制B.审查相关合同、订单、销售发票等凭证C.实施分析程序D.

30、向客户甲第三次寄发询证函【答案】:B【解析】:在无法从外部取得能够证实甲客户应收账款余额的证据时，审计人员可采取的替代程序是检查有关的原始票据，如相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入等，证实应收账款真实性。(5)针对“资料4”，该公司账务处理错误的事项为（ ）。A.材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元B.支付给销售代理的佣金15万元C.销售产品时为客户代垫的运杂费10万元D.销售部门职工的工资费用48万元【答案】:A|C【解析】:A项应归入采购成本；C项代垫的运杂费应作为应收账款核算。27.下列关于行政复议申请的表述中，正确的是（ ）。A.行政复议的申请人只能是公民B.行政复议

31、申请人不得委托代理人代为参加行政复议C.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属无权申请复议D.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请【答案】:D【解析】:A项，申请人可以是公民、法人或者其他组织；B项，申请人可以委托代理人代为参加行政复议；C项，有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请复议。28.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止（ ）。2009年中级真题A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加【答案】:A【解析】:B项，收取货款

32、与销售收入、应收账款记录相互独立，是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；C项，批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，是为了防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；D项，批准赊销信用与销售相互独立，是为了防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。29.下列各项中，属于对应收账款实施的分析程序有（ ）。2009年初级真题A.分析应收账款周转率并与上年进行比较B.分析应收账款账龄C.分析向客户寄发对账单的及时性D.分析应收账款占流动资产的比例并与上年进行比较E.分析本期期末应收账款占本期销售金额的比例并与上年进行比较【答案】:A|B|D|E【解析】:审计人员运用分析程序

33、验证应收账款的变动是否合理的具体做法包括：分析应收账款周转率或应收账款周转天数、每个主要客户的平均余额、应收账款占流动资产的百分比、应收账款账龄、坏账准备占应收账款的百分比、坏账费用占赊销净额的百分比，并与上年比较；将本期应收账款的余额与上年度相比，了解其变动趋势；将本期期末应收账款占本期销售金额的比例，与上年度期末应收款项占上年度销售金额的比率相比较；将本期赊销收入净额占平均应收账款金额的比率与上年相比。C项属于内部控制测试的程序。30.注册会计师出具标准审计报告应当同时满足的条件是（ ）。A.对被审计单位实施了全面详细的审计B.获取了充分、适当的审计证据C.按照注册会计师审计准则的规定实施

34、了审计D.财务报表已经按照相关会计准则和制度编制E.财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量【答案】:B|C|D|E【解析】:A项，社会审计风险基础（导向）型审计，注册会计师只对被审计单位存在重大错报风险的领域实施审计，而不是全面详细审计。31.下列关于预算调整方案的表述中，正确的有（ ）。A.预算调整方案由政府财政部门编制B.预算调整方案应当列明调整的原因C.预算调整方案应当经本级政府审定D.因上级政府给予补助而引起的预算收支变化应当编制预算调整方案E.地方各级政府预算调整方案经批准后由本级政府报上一级政府备案【答案】:A|B|C|E【解析】:在预算执行中，地

35、方各级政府因上级政府增加不需要本级政府提供配套资金的专项转移支付而引起的预算支出变化，不属于预算调整。32.按实施审计的范围，可以将审计划分为（ ）。2009年中级真题A.国家审计、社会审计、内部审计B.全部审计、局部审计C.定期审计、不定期审计D.授权审计、委托审计【答案】:B【解析】:A项，按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计；C项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；D项，按审计的组织方式，可以将审计划分为授权审计和委托审计。33.下列需要向全国人民代表大会常务委员会备案的规范有（ ）。A.行政法规B.地方性法规C.自治条例和单行条例D.部门规章

36、E.地方政府规章【答案】:A|B|C【解析】:部门规章和地方政府规章无须向全国人民代表大会常务委员会备案。34.甲项目的期望报酬率为20%，标准离差为10%，经测算甲项目的风险报酬系数为0.2，已知无风险报酬率为5%，则甲项目的投资报酬率是（ ）。2009年中级真题A.20%B.15%C.10%D.9%【答案】:B【解析】:标准离差率（V）标准离差/期望值10%/20%50%；投资报酬率无风险报酬率风险报酬率无风险报酬率风险报酬系数标准离差率5%0.250%15%。35.社会审计人员的职业道德的基本原则要求是（ ）。A.独立原则B.客观原则C.诚实原则D.公正原则E.廉洁原则【答案】:A|B|

37、D【解析】:社会审计人员的职业道德的基本原则包括：诚信；独立性；客观和公正；专业胜任能力和应有的关注；保密；良好的职业行为。36.为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是（ ）。2008年中级真题A.决算日之前的领料单B.决算日之前的验收单C.决算日之前的订购单D.决算日之前的请购单【答案】:B【解析】:为查找未列报或未入账的应付款项的审查内容包括：审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录；追踪决算日之前发出的验收单；审核卖方对账单，追查应付款项明细表；审核

38、决算出后数周内应付款项账单及原始凭证；结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。37.2011年2月，甲大学、乙研究所和丙公司拟共同投资设立丁科技开发有限责任公司（以下简称丁公司），从事计算机维修和软件开发业务。2013年6月，丁公司在从事计算机维修业务时，被人举报存在违法行为，当地工商局经查实，对其处以5000元的罚款。当地工商局对丁公司处以5000元罚款的行政处罚，属于（ ）。A.申诫罚B.财产罚C.能力罚D.人身自由罚【答案】:B【解析】:罚款属于财产罚。38.企业为满足预防性需要而持有现金，所需考虑的主要因素有（ ）。A.企业货款支付水平的高低B.企业举债能力的大小C.

39、企业现金流量的不确定性D.金融市场投机机会的多少E.企业债务偿还的需要【答案】:B|C【解析】:预防性需要是指置存现金以防发生意外的支付需要。预防性现金数额与企业的借款能力有关，如果企业能够很容易地随时借到短期资本，也可以减少预防性现金的数额；若非如此，则应扩大预防性现金额，即预防性需要与现金流量的不确定性和企业的借款能力有关。39.下列审计证据中最可靠的是（ ）。A.从税务机关直接获取的纳税证明B.被审计单位提供的银行贷款合同副本C.被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析D.审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率【答案】:A【解析】:审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于

40、获取审计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常考虑下列原则：从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。40.在固定资产审计中，审计人员应实施的审计程序有（ ）。2009年初级真题A.验证固定资产计价的正确性B.复核固定资产折旧的计算C.编制固定资产折旧费用分配表D.监督固定资产盘点E.

41、检查固定资产分类的正确性【答案】:A|B|D|E【解析】:C项不属于审计人员实施的审计程序，而是固定资产的日常账务处理，由被审计单位会计人员完成。41.限制非相关人员接近资产的控制活动属于（ ）。2009年初级、中级真题A.凭证和记录控制B.职责分工控制C.独立检查控制D.实物控制【答案】:D【解析】:控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。它包括实物的防护措施和人员的防护措施。42.甲公司于2018年1月1日购入乙公

42、司当日发行的债券作为以摊余成本计量的金融资产，在购买日其公允价值为60480万元，期限为3年，票面年利率为3%，面值为60000万元，另支付交易费用60万元，半年期实际利率为1.34%，每半年付息一次。采用实际利率法摊销。2018年上半年利息已收到，不考虑其他因素，则2018年7月1日以摊余成本计量的金融资产摊余成本为（ ）万元。（计算结果保留两位小数）A.60391.24B.60540C.60480D.60451.24【答案】:D【解析】:以摊余成本计量的金融资产，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。期末该金融资产的摊余成本期初摊余成本本期计提的利息（期初摊余成本实际利率）本期收到的利息（分

43、期付息债券面值票面利率）和本金本期计提的减值损失。2018年6月30日，实际利息收入（6048060）1.34%811.24（万元）；应收利息600001.5%900（万元）；2018年7月1日以摊余成本计量的金融资产摊余成本（6048060）811.2490060451.24（万元）。43.审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试，主要目的是审查（ ）。A.销售折扣合理性B.年末应收账款真实性C.销售退回是否经过审批D.销售业务入账时间正确性【答案】:D【解析】:截止测试的主要审计目标为审查销售业务是否记入了正确的会计期间，防止期间错误，即审查销售业务入账时间的正确性。44.下列税收收入中

44、，属于中央政府和地方政府共享收入的有（ ）。2019年真题A.关税B.增值税C.消费税D.印花税E.企业所得税【答案】:B|E【解析】:消费税、关税、印花税属于中央政府固定收入，增值税和企业所得税属于中央政府和地方政府共享收入。45.对审计机关做出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以（ ）。2010年中级真题A.依法申请行政复议B.依法提起行政诉讼C.提请审计机关的上级审计机关裁决D.提请审计机关的本级人民政府裁决【答案】:D【解析】:被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。被审计单位对审计机关做出的有关

45、财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。46.对库存材料实施监盘时，审计人员应当（ ）。2009年中级真题A.采取突击的方式进行B.随时抽查盘点记录C.审查材料采购成本的计算方法是否符合有关规定D.如果账实相符，可认定库存材料计价正确E.注意审查存货质量【答案】:B|E【解析】:存货监盘的具体工作要点包括：要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；监督盘点工作的进行；抽查材料盘点记录；鉴定材料的所有权；验证材料明细账余额的正确性；将盘点结果与材料明细账余额核对；查验存货质量。47.既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是（ ）。A.审

46、计法B.审计法实施条例C.审计准则D.审计工作方案【答案】:C【解析】:审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据，是明确审计责任的依据。48.不完全信息所导致的市场失灵主要表现在（ ）。2010、2008年初级真题A.财政收入减少B.“搭便车”行为C.逆向选择D.道德风险E.国际收支失衡【答案】:C|D【解析】:不完全信息所导致的市场失灵的主要表现为逆向选择和道德风险。逆向选择是指信息不完全情况下，差的商品总是将好的商品驱逐出市场，这是因为，在信息不完全条件下，消费者无法对每一商品的质量进行准确判断，只能对商品的“

47、平均质量”作出估计，并以此作为付费的依据，高于平均质量的商品由于消费者付费低则会退出市场。道德风险是指在交易或合约关系形成后，由于甲（乙）方的行为难以被乙（甲）方所察知，甲（乙）方有可能做出损害乙（甲）方而从中渔利的选择，例如违背合同、不守诺言等。49.下列理论观点中，认为股票价格与股利政策无关的是（ ）。A.MM理论B.代理理论C.一鸟在手论D.信息传播论【答案】:A【解析】:股利无关理论认为，在一定条件限制下，公司的股利政策不会对公司的价值或股票价格产生任何影响，投资者不关心企业的股利分配。企业市场价值的高低，由公司所选择的投资决策的获利能力和风险组合所决定，而与公司的利润分配政策无关。该

48、理论是由美国经济学家米勒和莫迪利亚尼于1961年首先提出的，故也被称为MM股利无关理论。50.下列有关审计独立性的说法中，体现审计工作上的独立性的有（ ）。A.审计机关必须是独立的专职机构B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权D.审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉E.审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避【答案】:C|D【解析】:业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项作出评价和鉴定。A项体现了组织机构的独立；BE两项体现了人员上的

49、独立。51.下列属于审计取证的基本方法的是（ ）。A.检查B.顺查法C.抽查法D.询问E.重新计算【答案】:B|C【解析】:BC两项，审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可以分为顺查法和逆查法，按审计经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。ADE三项均属于审计取证的具体方法。52.下列有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有（ ）。A.请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制B.订购单未连续编号C.验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行D.财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿E.收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不

50、办理验收手续【答案】:B|C|D|E【解析】:B项，订购单应连续编号；C项，采购人员与验收人员应相互独立；D项，财会人员收到采购发票后，应根据发票记录和验收单、请购单等原始凭证登记账簿；E项，材料购进时，应及时办理入库。53.下列有关计算机审计的表述，正确的有（ ）。2011年初级真题A.平行模拟法是运用于计算机审计的技术方法之一B.检查、观察等传统审计技术方法不适用于计算机审计C.狭义的计算机审计仅指对计算机产生的电子数据进行的审计D.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的E.计算机审计每一阶段的具体内容与传统审计是一致的【答案】:A|D【解析】:B项，在审计技术方法方面，传统的审计有一套完整的方法体系，如分析、检查、抽样、观察等，在计算机手段出现以后，这些方法仍然存在，但在信息化条件下有所变化；C项，从狭义上来看，计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计；D项，计算