03章消费税法习题答案与解析

1、扳第三章 办消费税法邦习题答案与敖解析疤【例题颁1扮】哀下列关于消哎费税特点的鞍说法，正确暗的有( )胺。按A.征隘收范围具有按选择性懊B.征吧收环节具有氨单一性摆C.征氨收方法具有胺灵活性碍D税负耙具有可转嫁隘性坝【答案】A耙BCD班【解析】我邦国消费税的袄特点是：征爱收范围具有颁选择性;征拌税环节具有坝单一性;平白均税负水平懊比较高且税凹负差异大;哀征收方法具暗有灵活性;邦税负具有转懊嫁性。般【例题背2芭】下列单位跋中属于消费佰税纳税人的哀有()。俺A.生搬产销售应税懊消费品(金百银首饰除外百)的单位俺B.委挨托加工应税巴消费品的单凹位班C.进敖口应税消费隘品的单位安D.受般托加工应税霸消

2、费品的单氨位【答案】班ABC挨【例题傲3胺】耙下列行为应板缴纳消费税奥的有( )疤。矮A.将扒自产应税消芭费品用于投癌资爱B.将爱自产应税消靶费品用于集体福利霸C.将扮委托加工收回的应税消板费品(受托芭方已代收代疤缴消费税)摆连续生产应半税消费品后斑销售的邦D.将盎委托加工收鞍回的应税消翱费品(受托扒方已代收代摆缴消费税)袄直接销售的半【答案】A版BC哀【解析】选拌项AB属于蔼视同销售行稗为缴纳消费埃税;选项C懊在出厂环节哀计算缴纳消邦费税;选项拔D直接销售伴时不必再缴跋纳消费税。癌【例题摆4奥】耙下列环节既鞍征消费税又跋征增值税的按有( )伴。凹A卷烟的爸批发环节八B金银首疤饰的生产和矮零售

3、环节巴C化妆品俺的生产和零氨售环节瓣D某商场罢销售粮食白瓣酒【答案】A佰【解析】搬金银首饰(癌含铂金首饰佰)的生产环柏节不征消费笆税，只是在案零售环节征颁收消费税。扳化妆品的生靶产环节征收暗消费税，零啊售环节不征唉收消费税。暗商场销售粮吧食白酒不征矮收消费税。霸【例题拔5拜】乙商场零氨售金银首饰癌取得含税销癌售额10.版53万元，板其中包括以拜旧换新首饰埃的含税销售敖额5.85芭万元。在以跋旧换新业务鞍中，旧首饰版作价的含税把金额为3.稗51万元，拜乙商场实际胺收取的含税艾金额为2.艾34万元。搬计算：版乙商场零售把金银首饰应埃缴纳的消费办税、增值税拔(不考虑进隘项税)。【答案】伴应纳消坝费税

4、=(1奥0.53-哀5.85)扒1.17佰5%+2澳.341傲.175罢%=0.3碍(万元)懊应纳增值税=(1哎0.53-巴5.85)拌1.17巴17%+扒2.34唉1.17霸17%=1笆.02(万艾元)胺【例题肮6瓣】既有自产挨卷烟，同时半又委托联营埃企业加工与哎自产卷烟牌败号、规格相爱同卷烟的工佰业企业(以凹下简称卷烟拔回购企业)邦，从联营企哀业购进后再俺直接销售的凹卷烟，其不笆再征收消费跋税的条件有傲()。氨A.联扒营企业按公澳示调拨价格稗申报纳税百B.回跋购企业向联瓣营企业提供俺所需加工卷唉烟的牌号翱C.回扮购企业能够巴分别核算回捌购卷烟与自哎产卷烟的销啊售收入袄D.回叭购企业向联皑营

5、企业提供扮税务机关已唉公示的消费败税计税价格案正确答板案ABC蔼D般【例题哎7氨】某酒厂生唉产的下列白皑酒，属于按绊粮食白酒税背率征收消费爸税的有（凹）。凹败A.翱以外购的不巴同品种的白版酒勾兑的白芭酒艾凹B.爸用粮食、薯拜类等多种原瓣料混合生产瓣的白酒凹伴C.用薯类为原案料生产的白板酒扮隘D.背用糠麸为原懊料生产的白柏酒扳【答案】傲AB罢【解析】粮斑食白酒、薯氨类白酒范围哀的划分原则叭为碍:疤盎以单一酒基澳为原料生产癌的白酒，按埃其酒基属于鞍粮食类和薯靶类分别确定罢，本题中拌C搬、扳D爱选项均为薯版类白酒范围胺；爸版以混合酒基耙为原料生产岸的白酒，从案高适用税率巴，即适用粮暗食白酒的税吧率；

6、肮蔼以不同种类澳的白酒勾兑翱的白酒，从半高适用税率背，即适用粮安食白酒的税稗率。暗对饮食业、邦商业、娱乐笆业举办的啤疤酒屋（啤酒埃坊）利用啤靶酒生产设备斑生产的啤酒邦，应当征收爱消费税。佰【例题隘8捌】下列说法岸正确的有(氨 )。鞍A.啤肮酒屋利用啤搬酒生产设备啊生产的啤酒耙，应当征收颁消费税叭B.戏班剧、影视演奥员化妆用的八上妆油、卸拜妆油，应当矮征收消费税瓣C.体拜育用的发令半纸不需征收艾消费税唉D.翻新轮阿胎停止征收皑消费税皑【答案】A凹CD吧【解析】舞颁台、戏剧、斑影视演员化俺妆用的上妆拜油、卸妆油瓣、油彩不属氨于消费税的昂征税范围。般【例题肮9耙】叭下列项目中胺，应征消费霸税的是(

7、摆)。哀A.啤拜酒屋销售的板自制扎啤矮B.土靶杂商店出售安的焰火、鞭巴炮爱C.黄巴河牌卡车胺D.销瓣售使用过的把小轿车【答案】A【解析】啤吧酒屋销售的稗自制扎啤应扳缴纳消费税按;土杂商店胺出售的焰火傲、鞭炮在生哀产出厂环节挨缴纳消费税哀，商业零售傲环节不缴纳八;卡车不是霸消费税的征般税范围;使袄用过的小轿暗车不交消费癌税，只在某瓣些情况下交案增值税。半【例题凹10哎】半以下说法不坝正确的是(八 )。隘A.果叭汁啤酒应按矮照啤酒税目笆征收消费税艾B.动拜力艇不征收罢消费税疤C.卡吧丁车不征收肮消费税拌D.香袄粉应按化妆把品税目征收靶消费税【答案】B奥【解析】应稗该征收消费背税的游艇包罢括动力艇。

8、翱【例题耙11爸】班下列外购商昂品中已缴纳凹的消费税，半可以从本企艾业应纳消费啊税额中扣除百的是( )斑。昂A.从稗工业企业购版进已税汽车熬轮胎生产的罢小汽车拜B.从敖工业企业购艾进已税酒精百为原料生产版的勾兑白酒佰C.从拌工业企业购稗进已税溶剂伴油为原料生盎产的溶剂油板D.从疤工业企业购盎进已税高尔耙夫球杆握把熬为原料生产氨的高尔夫球罢杆【答案】D半【解析】轮八胎不能垮税皑目进行消费版税抵扣;酒板类、溶剂油碍都不属于消氨费税连续加熬工的扣税项半目;只有选坝项D符合消岸费税扣税规吧定。阿【例题哀12颁】摆以下征收消隘费税的车辆板是( )。颁A.越绊野吉普车爸B.电奥动汽车搬C.沙澳滩车暗D.大

9、俺客车【答案】A靶【解析】征版收消费税的班汽车包括小般轿车、越野案车、小客车挨。电动汽车奥、沙滩车、癌大客车都不柏是消费税的鞍征收范围。按【例题扮13叭】背以下应税消吧费品中，适吧用单一定额袄税率的有(矮 )。颁A.粮翱食白酒巴B.酒挨精熬C.黄半酒把D.啤案酒【答案】C捌【解析】选啊项A采用复蔼合计税;选柏项B采用比扳例税率;选般项D有两档般定额税率;懊黄酒采用单百一定额税率熬。哎【例题皑14俺】挨下列情况应芭征消费税的败有( )。笆A.药白厂外购已税百酒精配制成蔼含酒精药膏肮后销售懊B.商氨业企业外购班已税珠宝玉瓣石加工成金板银首饰后销芭售败C.收拜回后的委托坝加工实木地安板用于职工袄福利

10、矮D.收瓣回后的委托澳加工粮食白蔼酒直接销售【答案】B肮【解析】药袄膏不属于消耙费税的征收挨范围，所以笆不征消费税板;商业企业瓣外购已税珠皑宝玉石加工耙成金银首饰罢销售的，在扳零售环节缴按纳消费税;背委托加工收拜回的消费品艾在提供时已鞍由加工方代懊收代缴了消败费税，所以笆收回后继续叭投入生产的翱在移送使用柏时不交消费肮税，收回后稗直接销售的挨也不再交消敖费税。阿 敖【例题隘15盎】一位客户绊向某汽车制矮造厂(增值税一般纳税傲人)订购自敖用汽车一辆岸，支付货款百(含税)2绊50800昂元，另付设把计、改装费凹30000啊元。该辆汽百车计征消费翱税的销售额拌为()。霸A.214胺359元翱B.24

11、0按000元吧C.2皑50800办元岸D.280800敖元【答案】B蔼【解析】扒(2508袄00+30伴000)碍(1+17%)=24颁0000元暗【例题芭16背】胺下列各项收班入应当计入扳货物(从价靶计征)销售皑额征收消费败税的是( 扳)。笆A.向绊购买方收取邦的延期付款耙利息癌B.向把购买方收取白的包装物租凹金伴C.单稗独核算并随同应税消费罢品销售的包爸装物价款板D.不白作价随同应盎税消费品销按售收取的包般装物押金鞍【答案】A岸BC奥【解析】价癌外向购买方扒收取的延期凹付款利息、暗包装物租金颁、包装费等挨价外费用均矮应当并入销般售额征收消摆费税;从价搬定率办法计巴征消费税的昂应税消费品吧连

12、同包装销拜售的，无论埃包装是否单袄独计价，也扮不论在会计颁上如何核算扒，均应并入傲应税消费品邦的销售额中颁征收消费税捌。如果包装奥物不作价随岸同产品销售懊，而是收取笆押金，此项颁押金则不应霸并入应税消把费品的销售叭额中征税。扳【例题扮17白】霸某啤酒厂销绊售A型啤酒凹20吨给副半食品公司，案开具增值税板专用发票收绊取价款58唉000元，胺收取包装物跋押金300柏0元;销售扳B型啤酒1霸0吨给宾馆隘，开具普通奥发票取得收伴入3276啊0元，收取癌包装物押金昂1500元阿。该啤酒厂稗应缴纳的消岸费税是( 百)。捌A.5摆000元啊B.6跋600元背C.7哀200元疤D.7败500元【答案】C哀【解

13、析】A罢型啤酒出厂癌价格(含包奥装物和包装昂物押金)=八58000袄20+3吧000(矮1+17%哀)20=耙3028.败21(元)唉3000爱(元)，适鞍用250元扒/吨的定额肮税率;B型斑啤酒出厂价拜格(含包装疤物和包装物矮押金)=(伴32760碍+1500熬)(1+拌17%)靶10=29败28.21瓣(元)3唉000(元版)，适用2哀20元/吨安的定额税率百;熬该酒厂班应纳消费税哀=20250+10唉220=扮7200(碍元)。隘【例题白18背】八下列各项中岸，符合应税唉消费品销售拜数量规定的隘有( )。班A.销靶售应税消费柏品的，为应搬税消费品的百销售数量佰B.自啊产自用应税靶消费品的

14、，绊为应税消费捌品的生产数拔量岸C.委扒托加工应税岸消费品的，安为应税消费八品实际加工巴数量柏D.进罢口的应税消背费品，为向扳海关申报进叭口的数量【答案】A笆【解析】自版产自用应税笆消费品的，摆为应税消费笆品的移送使扳用数量;委氨托加工应税扳消费品的，碍为纳税人收疤回的应税消凹费品数量;白进口的应税昂消费品为海关核定的应扳税消费品进柏口征税数量安。只有A选斑项正确。白【例题芭19隘】佰某汽车制造摆厂以自产小敖汽车（拔1500扳毫升气缸容拜量）敖10半辆换取某钢背厂生产的钢巴材罢200邦吨，每吨钢凹材靶3000肮元。该厂生哀产的同一型艾号小汽车销挨售价格分别笆为颁9.5安万元澳/澳辆、奥9碍万元

15、绊/稗辆和班8.5澳万元巴/辆。计算用案于换取钢材熬的小汽车应败纳消费税额艾（以上价格案不含增值税安）。爱根据国皑家有关规定爸，纳税人用芭于换取生产半资料和消费办资料、投资罢入股和抵偿芭债务等方面拔的应税消费癌品，应当以伴纳税人同类罢应税消费品百的最高销售靶价格作为计跋税依据计算邦消费税。因扳此，该汽车半制造厂用于版换取钢材的啊小汽车应缴跋纳消费税为佰：伴 奥（搬1板）小汽车适瓣用的消费税氨税率为癌5%八（澳2吧）应纳税额邦=班销售额佰耙税率扒=9.5爸105%艾=4.75昂（万元）芭【例题20拌】某日化公版司（一般纳鞍税人）把9案月发生以下扒购销业务：氨（袄1伴）鞍9霸日销售浴液暗400啊箱

16、，每箱不拌含税单价摆600碍元；蔼13唉日销售浴液暗500癌箱，每箱不澳含税单价芭650背元。癌（暗2啊）将唉100斑箱浴液当作敖节日礼品发佰放职工。蔼（笆3岸）用跋200坝箱浴液与某耙纸业公司换跋取产品用包半装箱。瓣要求：隘计算日化公昂司巴9月份应纳消懊费税和增值把税（消费税俺税率为班8%班）傲【答案】颁（袄1岸）应纳消费般税摆加权平跋均单价笆=叭（稗4006八00+50安0650罢）笆办（拌400+5耙00按）叭=627.搬78柏元蔼销售浴啊液应纳消费笆税盎=皑（般4006阿00+50背0650捌+100版627.7班8+200安650佰）肮8%=6肮0622.坝24败（元）拜（拜2袄）应

17、纳增值昂税：败销项税跋=芭（暗4006岸00+50碍0650拔+100邦627.7拌8+200捌627.阿78阿）笆17%=百12806碍6.78埃元啊【例题靶21扒】邦卷烟回购企颁业从联营企俺业收回直接凹销售的卷烟，不再征收捌消费税的条半件是( )白。板A.加岸工时向联营埃企业提供卷跋烟牌号叭B.加氨工时向联营挨企业提供税傲务机关公示碍的消费税计矮税价格挨C.联艾营企业已按耙公示调拨价摆格申报纳税袄D.回傲购企业将回疤购再销售的背收入与自产矮卷烟销售收埃入分开核算澳【答案】A坝BCD哎【解析】符靶合上述条件艾的不再征收啊消费税，不澳符合上述条笆件的，则征跋收消费税。扳【例题癌22芭】下列自产

18、颁自用行为，翱在移送使用埃时需要缴纳摆消费税的有佰( )。拔A.某鞍酒厂将自产芭黄酒发给职芭工做福利氨B.卷扒烟厂将自产凹烟丝连续生耙产卷烟八C.化稗妆品厂将自耙产香水做样佰品稗D.小隘轿车厂将自佰产轿车赠送俺给拉力赛挨【答案】A哎CD啊【解析】自般产应税消费哎品用于连续翱生产应税消袄费品的，在百移送使用时肮不缴纳消费皑税。所以B皑选项无需缴阿纳消费税;般用于其他方安面(指用于哀生产非应税八消费品、在昂建工程、管瓣理部门、非靶生产机构、肮提供劳务、俺用于馈赠、白赞助、集资斑、广告、样扒品、职工福背利、奖励)搬的自产应税啊消费品，在蔼移送使用时傲纳税，AC拜D需要在移澳送时缴纳消艾费税。哎【例题

19、爸23肮】班下列应在移盎送环节缴纳暗消费税的有八( )。拜A.酒隘厂将自产白凹酒移送勾兑哎低度酒八B.小柏轿车厂将自版产轿车赠送坝给拉力赛耙C.制隘药厂将自制肮酒精移送生吧产药膏癌D.烟氨厂将自制卷伴烟发给职工俺【答案】B巴CD埃【解析】选败项A属于连捌续生产应税岸消费品，在暗低度酒出厂胺环节纳税;吧选项BD属拌于视同销售奥行为，应缴暗纳消费税;捌选项C属于碍连续生产非败应税消费品坝，因为药膏摆不属于消费柏税征税范围芭，所以在酒凹精移送时缴哎纳酒精的消阿费税。皑【例题氨24稗】袄下列应视同俺销售缴纳消袄费税的情况唉是( )。懊A.将班外购已税消半费品继续加澳工成应税消鞍费品把B.将昂委托加工收

20、暗回的应税消稗费品继续加癌工成应税消百费品扒C.自阿制应税消费巴品继续加工耙成应税消费敖品把D.自癌制应税消费澳品用于向外袄单位投资【答案】D罢【解析】外办购已税消费埃品继续加工败成应税消费班品、委托加摆工收回的应般税消费品继白续加工成应俺税消费品、肮自制应税消懊费品继续加坝工成应税消叭费品均于出白厂销售时缴办纳消费税，般移送连续加坝工环节不视爱同销售，但笆自制应税消敖费品用于向佰外单位投资霸的移送环节敖应视同销售拌缴纳消费税班。翱【例题耙27摆】某汽车厂暗为增值税一摆般纳税人，蔼主要生产小背汽车，小汽版车不含税出瓣厂价为12熬.5万元。懊5月发生如艾下业务：本半月销售小汽鞍车8600唉辆，将

21、2辆唉小汽车移送胺本厂研究所哀作破坏性碰肮撞实验，3案辆作为广告靶样品，2辆爸移送加工豪绊华小轿车。般(假定小汽伴车税率为9哎%)。计算扒该企业上述矮业务应纳消蔼费税：俺【答案】耙(8600背+3)1奥2.59版%=967哎8.38(扳万元)。艾【例题暗28佰】某卷烟厂跋为增值税一把般纳税人，把主要生产卷板烟，卷烟的八最高价21拜0元/条、把平均价20办0元/条(安均为不含税矮价格)。2盎009年1拌2月将50阿条卷烟做样品，分给各经销单位;摆将1大箱卷蔼烟送给协作埃单位。罢提示：盎1箱=25熬0条【答案】芭销项税肮=(50爸200+1懊250按200)斑17%1胺0000=盎1.02(蔼万元

22、)昂消费税叭=(50背2005罢6%+50邦0.6+伴1250熬200懊56%+1奥50)1扳0000=碍3.38(颁万元)埃【例题熬29伴】甲企业为碍增值税一般坝纳税人，4疤月接受某烟柏厂委托加工哀烟丝，甲企蔼业自行提供佰烟叶的成本罢为3500版0元，代垫唉辅助材料2斑000元(罢不含税)，哀发生加工支熬出4000按元(不含税颁);甲企业岸当月允许抵芭扣的进项税绊额为340板元。烟丝的版成本利润率癌为5%。拔【答案】凹其应税消费挨品的组价=叭(3500稗0+200皑0+400哎0)(1扳+5%)爱(1-30班%)=61扳500(元懊)，甲企业捌应纳增值税阿=6150凹017%颁-340+翱1

23、0115扒(元)，应胺纳消费税=般61500氨30%=爱18450鞍(元)。岸【例题靶30哀】奥某卷烟厂3霸月份向一经癌销商供乙类岸卷烟200瓣箱，每箱不扒含增值税售绊价为351办0元，并收白取装车费3办000元（案乙类卷烟消拔费税税率为颁40）。隘请回答以下摆问题：板（1）该厂摆应纳消费税办额是多少？艾（2）如该唉厂同时还提拔供木箱包装摆，且木箱单八独计价，3案0元/个，肮则其应纳消肮费税额是多隘少？啊（3）如该霸厂除按上述隘条件提供木唉箱包装外，八每个木箱还伴加收押金1办0元，且经笆销商在双方唉约定的期限爸内未退回木拌箱，但该厂皑收取押金期瓣限并未到1懊年，则该押罢金是否应计叭纳消费税？靶

24、如需计纳则颁该押金应纳消费税额多版少？ 【答案】疤（1）该厂版应纳消费税八额 （不摆含增值税销耙售额价外癌费用）俺爱税率 奥（351半0把搬2003版000）癌俺402拜82000胺元 芭（2）该厂拜应纳消费税傲额（35敖10爸斑2003哎0002哎00爱白30）霸拜402艾84400吧元 邦（3）该押扮金应计纳消安费税，税额扮200霸背10唉半408疤00元。吧【例题板31半】(200拔9年)税务哎机关在税务哎检查中发现扒，张某委托敖本地个体户扮李某加工实挨木地板。张拔某已将实木癌地板收回并邦销售，但未凹入账，也不百能出示消费氨税完税证明拔。下列关于罢税务机关征凹管行为的表坝述中，正确拌的是

25、()斑。肮A.要笆求李某补缴艾税款搬B.要隘求张某补缴柏税款隘C.应耙对张某处以鞍未缴消费税挨额0.5倍绊至3倍的罚般款叭D.应袄对李某处以般未代收代缴挨消费税额0拜.5倍至3背倍的罚款【答案】B叭【解析】百本题考核消挨费税的代收吧代缴的有关拌规定。委托罢个体户加工懊应税消费品阿的，由委托绊方收回后缴跋纳消费税。翱【例题哎32皑】某筷子生矮产企业系增霸值税一般纳绊税人，从林败业生产者收叭购一批白桦霸木原木用以哀生产木制一隘次性筷子，癌向林业生产奥者开具了经搬主管税务机半关批准使用啊的农产品收百购凭证，收哀购凭证上注爸明的价款合疤计为50万氨元(已支付熬)。该批原凹木通过铁路癌运往企业所矮在地，

26、支付鞍运输费5万傲元，建设基版金1万元，摆装卸费1万扒元，保险费伴1.5万元敖，有关费用唉已在货运发爸票上分别注安明。将成本懊为20万元把的原木移送伴给位于某市板市区的另一办加工企业，伴委托其加工半成木制一次翱性筷子，本版月收回并取袄得增值税专翱用发票，专邦用发票上注埃明的加工费蔼及辅料费金败额共计5万胺元。本月将癌其全部直接办用于销售，罢取得不含税般销售额60靶万元。计算：氨(1)靶加工企业应靶代收代缴的爱消费税;按(2)埃加工企业应班纳增值税;按(2)斑筷子厂应纳耙增值税;【解析】把(1)氨加工企业应稗代收代缴的岸消费税=(熬20+5)摆(1-5阿%)5%八=1.32案(万元)颁(2)扳加

27、工企业应爱纳增值税 绊= 51暗7%=0.奥85(万元吧)扮(2)哀筷子厂应纳绊增值税 =挨 60背17%-案501啊3%+(5啊+1)7疤%+0.8芭5=2.矮43(万元安)柏2.复背合征收组价伴公式为：熬组成计稗税价格=(坝材料成本+巴加工费+委拌托加工数量板定额税率坝)(1-隘比例税率)安【例题暗33胺】甲酒厂2癌009年1耙0月从农业按生产者手中扳收购粮食，坝共计支付收案购价款60拌000元。鞍甲酒厂将收奥购的粮食从白收购地直接埃运往异地的按乙酒厂生产胺加工白酒，按白酒加工完按毕，企业收爱回白酒8吨蔼，取得乙酒搬厂开具防伪绊税控的增值袄税专用发票奥，注明加工坝费2500伴0元，代垫绊辅

28、料价值1巴5000元叭，加工的白半酒当地无同版类产品市场白价格。哀计算：乙酒爸厂应代收代斑缴的消费税稗;应纳增值芭税。【解析】皑乙酒厂靶应代收代缴昂的消费税=耙8200把00.5袄+600啊00(1拔-l3%)爱+(250绊00+15叭000)+爸8000盎(1-2矮0%)2埃0%=33佰050(元笆)案乙酒厂摆应纳增值税败=(250版00+15坝000)背17%=6叭800(元办)扳【例题敖34耙】某白酒生半产企业为增罢值税一般纳叭税人，将委俺托加工收回俺的900公按斤散装药酒芭继续加工成盎瓶装药酒1傲800瓶，笆以每瓶不含皑税售价10疤0元通过非啊独立核算门吧市部销售完拜毕;还将委爱托加工

29、收回拔的100公袄斤散装药酒凹作为福利分敖给职工，同佰类药酒的不矮含税销售价艾为每公斤1笆50元。笆(说明搬：药酒的消颁费税税率为肮l0%，白酒的消费税罢税率为20澳%加 0.白5元/50胺0克)耙计算：安(1)销售搬瓶装药酒应安缴纳消费税敖。靶(2)扳 分给职工板散装药酒应澳缴纳消费税扳。【解析】哎(1)叭销售瓶装药吧酒应缴纳消傲费税=18案0010跋0100邦0010板%=1.8巴(万元)蔼(2)鞍分给职工散扒装药酒不缴埃纳消费税。氨【例题皑35哀】某筷子生白产企业系增背值税一般纳霸税人，从林扮业生产者收扒购一批白桦拜木原木用以隘生产木制一八次性筷子，邦向林业生产拔者开具了经板主管税务机拌

30、关批准使用肮的农产品收拜购凭证，收摆购凭证上注半明的价款合笆计为50万柏元(已支付搬)。该批原癌木通过铁路碍运往企业所挨在地，支付稗运输费5万斑元，建设基扳金1万元，叭装卸费1万按元，保险费艾1.5万元癌，有关费用昂已在货运发邦票上分别注搬明。将成本埃为20万元蔼的原木移送班给位于某市挨市区的另一奥加工企业，把委托其加工阿成木制一次霸性筷子，本蔼月收回并取挨得增值税专啊用发票，专案用发票上注柏明的加工费百及辅料费金吧额共计5万癌元。本月将佰其全部直接拌用于销售，癌取得不含税八销售额60啊万元。计算：跋(1)斑加工企业应班代收代缴的拔消费税;扮(2)阿加工企业应板纳增值税;绊(2)笆筷子厂应纳瓣

31、增值税;【解析】搬(1)挨加工企业应盎代收代缴的叭消费税=(皑20+5)昂(1-5颁%)5%啊=1.32扮(万元)扒(2)邦加工企业应拔纳增值税 凹= 51傲7%=0.办85(万元矮)艾(2)艾筷子厂应纳摆增值税 =蔼 60把17%-啊501哀3%+(5敖+1)7班%+0.8艾5=2.半43(万元啊)翱【例题鞍36按】甲酒厂2啊009年1搬0月从农业把生产者手中佰收购粮食，稗共计支付收办购价款60啊000元。熬甲酒厂将收把购的粮食从氨收购地直接澳运往异地的爱乙酒厂生产暗加工白酒，绊白酒加工完岸毕，企业收霸回白酒8吨霸，取得乙酒艾厂开具防伪斑税控的增值爱税专用发票瓣，注明加工爱费2500罢0元，

32、代垫啊辅料价值1挨5000元办，加工的白啊酒当地无同案类产品市场伴价格。矮计算：笆乙酒厂应代艾收代缴的消鞍费税;应纳凹增值税。【解析】办乙酒厂岸应代收代缴绊的消费税=凹8200哎00.5扳+600百00(1艾-l3%)+(250碍00+15颁000)+拔8000搬(1-2瓣0%)2盎0%=33敖050(元啊)板乙酒厂傲应纳增值税昂=(250爱00+15哎000)胺17%=6八800(元八)罢【例题傲37癌】某白酒生按产企业为增拌值税一般纳办税人，将委背托加工收回拌的900公靶斤散装药酒斑继续加工成班瓶装药酒1爱800瓶，班以每瓶不含搬税售价10胺0元通过非蔼独立核算门搬市部销售完暗毕;还将委般

33、托加工收回败的100公吧斤散装药酒芭作为福利分搬给职工，同傲类药酒的不邦含税销售价白为每公斤1爱50元。拌(说明坝：药酒的消唉费税税率为半l0%，白埃酒的消费税颁税率为20唉%加 0.按5元/50把0克)氨计算：白(1)销售鞍瓶装药酒应败缴纳消费税扮。碍(2)艾 分给职工皑散装药酒应俺缴纳消费税唉。【解析】版(1)吧销售瓶装药佰酒应缴纳消翱费税=18暗0010癌0100佰0010摆%=1.8罢(万元)案(2)佰分给职工散斑装药酒不缴安纳消费税。安【例题隘38斑】傲下列可按生拜产领用量抵吧扣委托加工拌收回已纳消班费税的是(袄 )。伴A.首靶饰厂将委托挨加工收回的案已税玉珠抛伴光打孔串成爱玉珠项链

34、拜B.化绊妆品厂将委皑托加工收回班的已税酒精摆作为生产护瓣肤品的材料柏之一肮C.首芭饰厂将委托扳加工收回的矮已税戒面制扮成22K黄半金镶嵌项坠澳D.汽碍车制造厂将癌委托加工收奥回的小轿车氨改装成工程奥抢修车【答案】A艾【解析】选班项A属于税拜法规定的用啊委托加工收拜回的已税珠捌宝玉石为原办料生产的珠办宝玉石，可翱按生产领用阿数量抵扣;板选项B中酒霸精虽然缴纳凹消费税，但坝与护肤品不背属于一个税叭目，不能跨办越税目抵扣扳已纳消费税般;选项C中班黄金镶嵌首氨饰应在零售扳环节纳税，般不能抵扣戒巴面已纳消费澳税税款;选背项D中小轿熬车改装行为白不属于消费扒税的征收范巴围，故也不肮能抵扣上一扮环节已纳消

35、班费税。艾【例题癌39笆】矮甲厂将一批瓣原材料送交岸乙厂进行委把托加工，该扒批原材料不爸含税价格1把0万元，受肮托方代垫辅哎料费1万元翱(含税)，肮另收取加工邦费3万元(佰含税)，假癌定该消费品按消费税税率熬为5%，则袄该项委托加阿工组成计税搬价格为( 把)。爱A.1胺3.68万阿元拌B.1败4.13万八元班C.1懊4.74万安元白D.1埃5万元【答案】B唉【解析】委邦托加工组价扒公式中的实盎际成本是指熬委托方提供伴加工材料的版实际成本，暗不含增值税拔;加工费(懊含代垫辅料搬费)也为不背含增值税的把费用。吧组成计耙税价格=爸10+(1颁+3)/(败1+17%艾)/(1-5%)=胺14.13盎(

36、万元)。捌【例题氨40癌】昂某高尔夫球疤具厂接受某搬俱乐部委托佰加工一批高耙尔夫球具，暗俱乐部提供罢主要材料不柏含税成本5隘000元，白球具厂收取柏含税加工费2300元坝(其中包含阿代垫辅料实靶际成本80扮0元)，球拜具厂没有同般类球具的销熬售价格，消百费税税率1鞍0%，则组癌成计税价格为( )元罢。白A.5唉555.5伴6哎B.7熬739.7绊9搬C.6昂980.0癌6疤D.6熬269.2盎3【答案】B懊【解析】委办托加工组成扮计税价格=芭(材料成本耙+加工费)哀(1-消吧费税税率)蔼其中“昂材料成本”颁是指委托方版所提供加工熬材料的实际扮成本。“加跋工费”是指罢受托方加工霸应税消费品氨向委

37、托方所白收取的全部瓣费用(包括伴代垫辅助材吧料的实际成皑本，不包括斑增值税税金芭)，因此本板题组成计税稗价格=5啊000+2奥300(隘1+17%哎)(1邦-10%)肮=7739跋.79(元凹)。办【例题稗41耙】某公司进皑口一批摩托靶车，海关应扮征进口关税板15万元(爸关税税率假熬定为30%罢)，则进口敖环节还需缴癌纳()。八(消费税税败率为3%)疤A.消敖费税6.5捌万元 盎B.消费挨税2万元按C.增办值税11.爱05万元 靶D.增挨值税11.岸39万元案【答案】按BD跋【解析】昂关税完税价埃格=15霸30%=5懊0(万元)奥，进口消费班税=(50吧+15)爸(1-3%捌)3%=爸2(万元

38、)哎，进口增值佰税=(50蔼+15)澳(1-3%安)17%芭=11.3板9(万元)矮【例题拔42绊】有进出口爸经营权的某拔外贸公司，胺2009年摆9月从国外拌进口卷烟3邦20箱(每碍箱250条罢，每条20傲0支)，支扳付买价2 哀000 0奥00元，支癌付到达我国爱海关前的运熬输费用12碍0 000哀元、保险费挨用80 0肮00元。已笆知进口卷烟伴的关税税率巴为20%，八请计算卷烟百在进口环节版应缴纳的消跋费税。【答案】吧(1)癌每条进口卷笆烟消费税适背用比例税率白的价格=扳(2 00半0 000昂+120 伴000+8昂0 000跋)(32翱0250爸)(1+敖20%)+板0.6拔(1-36

39、袄%)=52颁.5(元)熬单条卷按烟价格小于耙70元，适盎用消费税税翱率为36%袄。懊(2)碍3202柏50=80把 000(碍条)埃(3)澳进口卷烟应扳缴纳的消费笆税=80 靶0005白2.53氨6%+80隘 000办0.6=1办 560 扮000(元邦)拜(4)佰进口环节应氨缴纳的增值碍税=320俺250凹52.5吧17%=7吧14000叭(元)佰【例题癌43颁】凹某有进出口绊经营权的外柏贸公司，2跋010年1半月从国外进案口卷烟30扒0箱(每箱坝250条，背每条200熬支)，支付阿买价200敖0000元碍，到达我国俺海关前的运邦输费200败00元，保柏险费800鞍0元，假定碍进口卷烟关俺

40、税税率为2班0%，则该鞍批卷烟在进拔口环节应缴爱纳消费税(捌 )。芭A.1半43921埃2.5元爸B.2奥07294扒5.45元翱C.1摆07357叭1.43元邦D.1袄10314拜2.86元【答案】A叭【解析】(碍1)关税完盎税价格=2班00000捌0+200唉00+80般00=20傲28000八(元)般关税=懊20280佰0020笆%=405暗600(元邦)颁(2)耙每条进口卷捌烟适用比例扮税率的价格=(案20280板00+40叭5600)扳(300叭250)案+0.6拜 (1-碍36%)=奥51.64蔼(元)疤70(元)，适用56昂%的比例税傲率蔼埃瓣每条进口卷芭烟的组成计碍税价格=霸(

41、2000芭000+1拌20000拌+8000颁0)40唉000(碍1+20%笆)+0.6瓣(1-背56%)=151.3颁6(元)安凹扳进口卷烟应昂缴纳的消费阿税=400哎000.摆6+400拜0015凹1.36唉56%=2俺4000+笆33904蔼64=34半14464八(元)。扒【例题巴57啊】扒某地板生产班厂6月发生把下列业务：艾(1)胺向某林场购佰入原木30啊00立方米暗，规定的收绊购凭证注明隘的支付款项岸30000胺0元，请运把输公司将上埃述原木运送班回厂，支付版运输费10败00元;哀(2)笆外购生产用挨油漆一批，癌取得增值税搬专用发票，爱注明价款2霸5000元半，增值税4耙250元，

42、皑将其中20佰%用于企业傲基建工程;班(3)坝外购生产用叭粘胶一批，盎取得增值税唉专用发票，班注明价款1霸0000元捌，增值税1瓣700元，背将其中10熬%赠送给购埃买企业木质按地板的老客巴户;瓣(4)哀从其他木地板板厂购入未柏涂漆的木地版板50箱，扳取得增值税鞍专用发票，八价款180跋000元，啊增值税30班600元，稗将70%投拔入生产上漆唉;艾(5)埃数月前购入佰的一批原木笆因保管不善吧毁损，账面败成本316稗80元(含办运费139肮5元);敖(6)霸销售自产实暗木地板取得皑不含税收入岸56000跋0元。埃上述需肮要认证的发挨票均经过认靶证，地板生拔产厂的成本矮利润率是10%，实木把地板

43、消费税傲税率5%，盎要求计算：爸(1)碍该企业当期奥外购货物可敖抵扣的增值疤税进项税额办合计数;凹(2)巴该企业当期颁进项税额转蔼出;癌(3)背该企业当期跋增值税的销肮项税额合计板数;隘(4)懊该企业当期挨应纳的增值哎税税额;拌(5)该企昂业当期实际瓣应纳的消费笆税税额。扒【答案及解颁析】拌(1)百该企业当期敖外购货物可办抵扣的增值版税进项税合皑计数747捌70元按碍伴购入原木可抵扣的增值把税=300翱0001背3%+10拔007%摆=3907芭0(元)哀扮坝外购油漆可般抵扣的增值埃税=425吧080%案=3400百(元)耙蔼斑外购粘胶可板抵扣的增值爱税1700笆元伴按跋外购未涂漆柏的实木地板

44、办可抵扣的增吧值税306罢00元懊懊白当期可抵扣矮进项税=3傲9070+版3400+颁1700+绊30600坝=7477鞍0(元)靶(2)耙该企业当期爸进项税转出熬数4630岸.34元爸进项税版转出数=(昂31680绊-1395把)(1-爸13%)挨13%+1八395(般1-7%)版7%=4背525.3捌4+105霸=4630芭.34(元凹)罢(3)笆该企业当期凹增值税的销伴项税额合计盎95387案元澳奥靶粘胶赠送客佰户视同销售皑缴纳的销项袄税=100拜00(1俺+10%)绊10%隘17%=1巴87(元)敖埃岸销售自产实蔼木地板销项挨税=560叭0001爱7%=95唉200(元啊)艾稗扳当期增值税搬的销项税额澳合计=18岸7+952爱00=95瓣387(元癌)安(4)俺当期应纳的白增值税税额岸=9538班7-747半70+46皑30.34盎=2524捌7.34(办元)暗(5)澳该企业当期班实际应纳的败消费税21捌700元肮560霸0005氨%-180暗0007隘0%5%百=2800按0-630