保险公司非寿险业务准备金回溯分析管理办法(保监发[2012]46号)

1、中国保险监督管理委员会关于印发保险公司非寿险业务打算金回溯分析管理方法的通知保监发201246号各财产保险公司：为加强打算金评估足够性监管，刚好驾驭各财产保险公司打算金评估的质量，规范非寿险业务打算金评估回溯分析工作，依据保险公司非寿险业务打算金管理方法（试行）、保险公司内部限制基本准则和保险公司非寿险业务打算金基础数据、评估与核算内部限制规范，我会制定了保险公司非寿险业务打算金回溯分析管理方法，现予印发，请遵照执行。打算金回溯分析报告应以正式公文报送至我会，同时将电子版发送至以下邮箱：actuary_ 。中国保险监督管理委员会二一二年五月十七日保险公司非寿险业务

2、打算金回溯分析管理方法第一章 总 则第一条 为加强保险公司非寿险业务打算金评估足够性监管，刚好驾驭各财产保险公司（以下简称“保险公司”）打算金评估的质量，规范打算金回溯分析工作，依据保险公司非寿险业务打算金管理方法（试行）、保险公司内部限制基本准则和保险公司非寿险业务打算金基础数据、评估与核算内部限制规范，制定本方法。其次条 打算金回溯分析是利用后续信息对前期打算金评估结果进行评判与分析，以检验与改进打算金评估质量的过程与方法，即采纳回溯日的数据基础和信息对前期会计报表中的打算金评估结果进行重新评估，通过比较重新评估结果与原评估结果的差异，衡量保险公司打算金评估的足够性，分析前期打算金评估的假

3、设、方法与流程的合理性，以此发觉问题并在后续会计期间的打算金评估中进行修正。第三条 非寿险业务打算金回溯分析包括未到期责任打算金回溯分析和未决赔款打算金回溯分析，其中未决赔款打算金包括已发生已报告未决赔款打算金、已发生未报告未决赔款打算金和理赔费用打算金。第四条 打算金回溯分析工作应做到数据真实、格式规范、结论明确。第五条 保险公司打算金回溯分析工作包括年度打算金评估结果回溯分析与常规性季度打算金评估结果回溯分析两个部分。年度打算金评估结果回溯分析是指保险公司应于每季度末计算上两个财务年度末经审计未到期责任打算金和未决赔款打算金评估值截至回溯时点的偏差，以此推断经审计年度财务报表中打算金提取的

4、足够性。常规性季度打算金评估结果回溯分析是指保险公司应于每季度末计算两个季度前未决赔款打算金截至回溯时点的偏差，通过分析偏差产生的缘由，监控基础数据与理赔内部限制的质量，指导并动态调整当季打算金的评估结果。其次章 打算金回溯分析方法第六条 未到期责任打算金回溯日评估值为前期会计报表中的评估值截至回溯日的重新评估值，包括：截至回溯日仍未到期保费对应的未到期责任打算金；截至回溯日已满期保费对应的赔付支出、未决赔款打算金、保单维持费用，其中赔付支出包含理赔费用。截至回溯日仍未到期保费对应的未到期责任打算金和已满期保费对应的未决赔款打算金均包含风险边际。第七条 未决赔款打算金回溯日评估值为前期会计报表

5、中的评估值截至回溯日的重新评估值，包括：截至回溯日已决赔款对应的赔付支出和未决赔款对应的未决赔款打算金，其中赔付支出应包括理赔费用。截至回溯日未决赔款对应的未决赔款打算金包含风险边际。第八条 前期会计报表中的打算金评估值与回溯日评估值应在计量单元上保持一样。第九条 前期会计报表中的打算金评估值与回溯日评估值应在贴现因素上保持一样。若前期会计报表中的评估值未贴现，则回溯日评估值不贴现；若前期会计报表中的评估值已贴现，则回溯日评估值应贴现至前期资产负债表日，且贴现率保持一样。第十条 打算金偏差金额为回溯日评估值与前期会计报表中的评估值之差，打算金偏差率为打算金偏差金额除以回溯日评估值的比率。偏差金

6、额为正值显示打算金评估结果存在不利发展，偏差金额为负值显示打算金评估结果存在有利发展。当不利发展金额较大时，保险公司财务状况、盈利水平以及偿付实力状况将会受到显着影响。第三章 打算金回溯分析管理第十一条 保险公司应建立打算金回溯分析的内限制度，加强回溯分析的流程管理，确保各类业务打算金回溯分析结果精确。第十二条 保险公司应指定一名高级管理人员负责打算金回溯分析工作，对打算金回溯工作内限制度的建立与完善以及内限制度执行状况负责。其中设立总精算师职位的保险公司由总精算师负责，未设总精算师职位的保险公司由分管精算工作的高级管理人员负责。第十三条 打算金回溯分析基础数据的形成过程应通过IT系统进行完整

7、的记录与保存，以保证承保、理赔、再保、费用、投资等数据的真实性、完整性、一样性与有效性。第十四条 打算金回溯所运用的打算金评估方法及假设应依据后续保险经营期间风险特征、成本费用、内控效果、市场及法律环境等的改变刚好进行修正和调整。假如后续保险经营期间风险特征、成本费用、内控效果、市场及法律环境等发生根本性改变，则打算金评估方法及假设应重新制定。第十五条 打算金评估结果出现偏差，保险公司应从数据、方法、流程等方面分析缘由，加强精算流程管理与限制，加大管控力度提高基础数据真实性，并在后续会计期间打算金评估工作中有针对性地加以改进。（一）保险公司应建立反映打算金评估日和回溯日估损金额改变与赔付进展的

8、赔案信息比照表，分析打算金评估基础数据存在的问题，赔案信息比照表应包括赔案号、保单号、出险日期、报案日期、评估日已决赔款金额、回溯日已决赔款金额、评估日估损金额、回溯日估损金额、结案日期、重开日期等信息。（二）当保险公司的基础数据质量变动对打算金评估结果产生显着影响时，总精算师（精算责任人）应在后续保险经营期间评估打算金时充分考虑基础数据质量变动对评估方法、假设、因子选择以及风险边际确定的影响；（三）当保险公司的基础数据质量持续未得到有效改进，导致前期会计报表中的打算金评估结果不利发展时，总精算师（精算责任人）应在后续保险经营期间评估打算金时选择更为稳健的打算金评估方法、假设、因子与风险边际。

9、第十六条 当常规性季度打算金评估结果回溯分析显示两个季度前未决赔款打算金存在不利发展时，总精算师（精算责任人）应仔细分析偏差产生的缘由，监控与未决赔款打算金管理相关的理赔指标变动状况，动态调整当季打算金的评估方法、假设、因子与风险边际，确保当季打算金评估结果足够与合理。总精算师（精算责任人）同时应向保险公司管理层提交不利发展缘由的专项分析报告，提出相应的建议与看法，并将监控理赔指标变动以及动态调整评估方法、假设、因子与风险边际的过程具体记录于打算金评估工作底稿。第十七条 当年度打算金评估结果回溯分析显示,上两个财务年度中有一个财务年度末再保后打算金评估结果首次出现不利发展时，保险公司应实施特殊

10、的管控流程，即在发觉问题的当年，保险公司管理层应专题探讨打算金评估结果出现不利发展的缘由并确定改进方案，在发觉问题的次年，保险公司管理层应对改进方案的落实状况进行跟踪分析，相关分析报告与改进方案应刚好报送监管机构。保险公司年度打算金评估报告应披露相关改进方案对当年打算金评估所运用方法、假设、因子与风险边际及最终评估结果的影响。第十八条 当年度打算金评估结果回溯分析显示,连续两个财务年度的财务报告出现打算金评估结果不利发展，或上两个财务年度中有一个财务年度末打算金评估结果出现较大不利发展时，保险公司应实行以下措施：（一）保险公司的管理层应仔细分析打算金评估结果出现不利发展的缘由，制定具体的整改方

11、案。保险公司应指定保险公司主要负责人作为公司落实整改方案责任人，并针对具体问题分别制定整改措施及完成时辰表。打算金不利发展缘由分析报告与整改方案应一并向保险公司董事会与监管机构报告。（二）保险公司应连续两年向董事会与监管机构上报整改方案的落实状况。保险公司在向监管机构上报的年度打算金评估报告中应披露相关整改方案对当年打算金评估所运用方法、假设、因子与风险边际及最终评估结果的影响。（三）保险公司应在向监管机构上报的打算金评估报告中额外披露反映纯已发生未报告未决赔款打算金状况的流量三角形（包括案件发生与报告的时间差、已发生未报告案件的案件数与已报案赔款等）、反映已报告未立案案件未决赔款打算金的流量

12、三角形（包括案件报告与立案的时间差、已报告未立案案件的案件数与已报案赔款等）、反映估损不足状况的流量三角形（包括最终赔付金额与初始估损金额差额）、反映重开案件状况的流量三角形。（四）保险公司应于发觉问题的当年起先连续两年聘请独立的精算评估机构对打算金评估结果进行审核，审核每半年一次。独立的精算评估机构不得与保险公司的外部审计机构为同一主体，出具的审核报告须刚好提交董事会与监管机构。独立精算评估机构的相关要求由监管机构另行规定。（五）保险公司若连续两个财务年度出现打算金评估结果较大不利发展，且其外部审计机构为同一会计师事务所、年度审计报告均为无保留看法的，保险公司须更换外部审计机构。第四章 打算

13、金回溯分析报告第十九条 保险公司应当定期向中国保监会报送由公司总经理和总精算师（精算责任人）签字的打算金回溯分析报告。保险公司总经理对基础数据的真实性负责，总精算师（精算责任人）对回溯分析的方法、假设合理性和计算结果的精确性负责。打算金回溯分析报告应当包括以下内容：（一）年度打算金评估结果回溯分析与常规性季度打算金评估结果回溯分析总体状况。（二）年度打算金评估结果回溯偏差对上两个财务年度财务状况、经营结果以及偿付实力状况的影响。（三）打算金回溯分析的方法与主要假设。打算金回溯所运用的评估方法及假设与前期会计报表中的的评估方法及假设出现重大改变的，保险公司应在回溯分析报告中具体说明并披露其对回溯分析结果的影响。（四）当年度打算金评估结果回溯分析与常规性季度打算金评估结果回溯分析显示保险公司打算金出现不利发展时，保险公司应在打算金回溯分析报告中说明偏差的缘由，并对当季打算金评估过程中如何反映与处理上述导致不利发展的因素作具体说明。（五）其他须要在打算金回溯分析报告中披露的事项。其次十条 保险公司应依据本规范附件2格式填写监管报表，监管报表作为公司回溯分析报告的